1 固定资产处理的相关规定与政策衔接
1.销售自己使用过的固定资产征免税规定：
销售情形 税务处理 计税公式
2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额） 按简易办法：依4%征收率减半征收增值税 增值税＝售价÷（1＋4%）×4%÷2
销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产 按正常销售货物适用税率征收增值税
【提示】该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣 增值税＝售价÷（1＋17%）×17%
2.纳税人已抵扣进项税额的固定资产用于不得从销项税额中抵扣进项税额项目的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝固定资产净值×适用税率
3.对于纳税人发生固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。
固定资产报废会计准则处理
固定资产报废会计准则处理主要包括以下步骤：
1. 固定资产报废处理：将报废固定资产的账面价值转入损益表中，作为当期的损失或费用。
2. 资产减值处理：如果报废固定资产的账面价值高于其预计未来现金流量的现值，则应进行减值处理。减值处理的金额应该是资产账面价值与其预计未来现金流量的现值之间的差额。
3. 处置处理：如果报废固定资产被处置，其账面价值应该从固定资产账户中扣除，并将处置收益或处置损失计入损益表中。处置收益为处置收入减去处置费用，处置损失为处置费用减去处置收入。
4. 确认资产减值损失：在固定资产报废前，需要进行资产评估以确定其价值是否低于可收回金额。如果资产的可收回金额低于其账面价值，则需要计提资产减值损失。
根据《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，当一项资产的预计未来现金流量现值小于其帐面价值的，应当将该差额确认为资产减值损失并计入当期损益。
5. 计算折旧费用：在固定资产报废后，需要将原已计提的折旧费用从当期的利润中扣除掉以反映固定资产的实际损耗情况。根据国家税务总局发布的《关于执行<企业所得税法>若干税收问题的通知》（国税函〔2009〕69号）的规定，企业报废固定资产的净残值收入应作为营业外收入，不得在税前扣除。
因此在进行固定资产报废时，应将已经计提的累计折旧额全额从本年度的利润总额中减去，以体现固定资产报废后的实际成本。同时，需要根据固定资产的残值金额计算出应交纳的企业所得税，并将其计入当期的应纳税所得额。
固定资产处置会计科目
一、固定资产处置概述
1.1 固定资产处置的定义
固定资产处置是指企业根据经营需要或其他原因进行固定资产的转让、报废、报损、报停、租赁等处理方式，从而改变固定资产在企业资产中的地位和用途。
1.2 固定资产处置的目的
固定资产处置的目的是优化企业的资产结构，合理利用公司资源，提高资产使用效率，降低企业成本，增强企业经济效益。
1.3 固定资产处置的重要性
固定资产处置是企业资产管理的重要环节，对企业财务状况、经营成果和税收征收有着重要影响。科学合理地进行固定资产处置，对企业的可持续发展具有积极意义。
二、固定资产处置会计科目
2.1 固定资产处置的分类
根据固定资产处置的方式和目的不同，会计科目也会有所差异。一般来说，固定资产处置包括固定资产出售、固定资产报废、固定资产报损和固定资产租赁等多种方式。
2.2 固定资产处置会计科目的设置
根据我国《企业会计准则》规定，固定资产处置的会计科目主要包括以下几个方面：
2.2.1 固定资产出售
• 价值变现的固定资产账户：用于记录固定资产出售后的账面价值的科目，一般为“固定资产账户”。 • 出售收入科目：用于记录固定资产出售所产生的收入，一般为“固定资产出售收入”科目。
• 固定资产清理费用科目：用于记录固定资产出售过程中的清理费用，一般为“固定资产清理费用”科目。
• 固定资产处置损益科目：用于记录固定资产出售产生的处置损益，一般为“固定资产处置损益”科目。
2.2.2 固定资产报废
• 固定资产报废准备科目：用于记录报废固定资产预计的准备金额，一般为“固定资产报废准备”科目。
• 固定资产报废损失科目：用于记录固定资产报废产生的损失，一般为“固定资产报废损失”科目。
2.2.3 固定资产报损
• 固定资产减值准备科目：用于记录固定资产减值准备的金额，一般为“固定资产减值准备”科目。
• 固定资产报损损失科目：用于记录固定资产报损产生的损失，一般为“固定资产报损损失”科目。
固定资产的账务处理流程及注意事项
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固定资产的账务处理流程及注意事项
固定资产是企业的重要资产，其账务处理的准确性直接影响到企业的财务状况和经营决策。本文将详细介绍固定资产的账务处理流程以及需要注意的事项。
固定资产处置账务处理：
1、报废：已经没有使用价值（不能再用，损坏）
2、出售：可以二次使用，有使用价值
一、报废：
1、固定资产清理
借：固定资产清理 （账面价值）
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产 （原值）
2、在清理中有支付清理费
借：固定资产清理
贷：银行存款
3、卖
借：银行存款
贷：固定资产清理
4、结转（看 亏、赚）
借：固定资产清理
贷：营业外收入
或：
借：营业外支出
贷；固定资产清理
例：
原值71700元、折旧17596.38元 净值：54103.62元；卖6500元
①清理
借：固定资产清理 54103.62
累计折旧 17596.38
贷：固定资产 71700
②没有清理费
③卖
借：银行存款 6500
贷：固定资产清理 5752.21
应交税费-应交增值税（销项） 747.79
④结转
借：营业外支出 54103.62-5752.21=48351.41
贷：固定资产清理 48351.41
二、出售：可以二次利用
1、固定资产清理
借：固定资产清理 （账面价值）
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产 （原值） 2、在清理中有支付清理费
借：固定资产清理
贷：银行存款
3、卖
借：银行存款
贷：固定资产清理
4、结转
借：资产处置损益
贷：固定资产清理
或
借：固定资产清理
贷：资产处置损益
