浅谈我国1994年的分税制

论1994年分税制改革的得失摘要根据建立社会主义市场经济体制改革目标的要求，1994年在全国范围内全面实行了分税制财政体制改革。

分税制在我国己经实行了将近20年，它是为适应社会主义市场经济体制的需要而从国外引入的一种财政管理体制，在提高中央财政收入，增强宏观调控能力，推进公共财政体制建设，构建转移支付制度等方面发挥了巨大的作用。

但毕竟我国的分税制是在旧体制上的基础上所推进的温和的、渐进式的改革，受各种因素的影响，还有很多需要改进的地方。

特别是这几年分税制已经出现了很多不适应，甚至是阻碍经济发展的情况，社会各界对分税制改革的呼声越来越大。

因此，本文将在认识分税制改革的基础上，再对分税制出现的问题进行剖析和解决。

关键词：分税制，改革，法律Commenting on the tax-distribution system in 1994AbstractAccording to the request of building of the socialist market economic system reform goal, across the country to implement the tax-distribution financial system reform in1994. System has been implemented for nearly 20 years in our country, it is in order to adapt to the needs of socialist market economic system and a financial management system, introduced from abroad in improving the central fiscal revenue, strengthen macro-control ability, promoting the construction of public finance system, constructing the system of transfer payments has played a huge role. But, after all, our country is on the old system of tax allocation on the basis of advance by the mild, incremental reform, is influenced by various factors, there are a lot of room for improvement. Especially in recent years governments there are already many don't adapt to, and even hinder the economic development, the social from all walks of life to the tax reform calls for greater and greater. Therefore, this article will be in the know, on the basis of the tax reform, and then to analysis and solve the problems of tax-distribution.Key words：Tax-distribution System,Reform,Law目录摘要 (I)Abstract (II)目录 (III)前言 (1)一、分税制的概念 (1)二、分税制的意义 (1)(一)实行分税制，能充分体现财政制衡原则 (2)1、便于进行转移支付 (2)2、便于监督财政支出 (2)(二)实行分税制，有利于国家进行宏观调控 (2)(三)实行分税制，能够满足市场经济的要求 (3)三、我国分税制的成果 (3)四、我国分税制实施中存在的问题 (3)（一）中央与地方事权和财政支出划分不明确 (3)（二）中央与地方事权和财权划分不匹配 (4)（三）中央对地方转移支付不规范 (4)五、完善我国分税制改革的建议和措施 (5)（一）逐步建立规范化的财政转移支付制度 (5)1、渐进式转移支付制度改革 (5)2、加大过渡期转移支付力度，明确过渡期转移的规模 (5)（二）规范预算外收入和体制外收入 (6)（三）完善税制改革 (6)1、调整增值税 (6)2、统一内外资所得税 (6)3、扩大消费税税基 (7)4、提高资源税税率、扩大征收范围 (7)小结 (7)参考文献 (7)前言2014年，中国迎来了分税制改革20周年。

从历史角度看分税制改革从历史角度看，分税制改革是中国经济体制改革的重要组成部分。

在中国的改革开放过程中，分税制改革被视为解决地方政府财政困境、推动经济发展的重要举措。

改革开放之初，中国的财政体制主要是集中管理模式，地方政府无法自主调控财政收入和支出。

这导致地方政府对中央财政依赖度高，财政松紧度难以掌控，也限制了地方政府在经济发展中的主动性和创造性。

为了解决这个问题，中国于1994年开始试行分税制改革。

分税制改革的核心是“税收和财政自主权下放”，即将中央政府原先征收的一部分税收权和地方政府原先收入的一部分税收权下放给地方政府。

中央政府和地方政府分别收取一部分税收，以满足各自财政支出的需要。

这样一来，地方政府可以更好地根据本地实际情况制定税收政策，同时也能更好地调控本地财政收支平衡。

分税制改革的实施给中国的经济发展带来了巨大的变革。

分税制改革使地方政府获得了更多的财政收入。

之前，地方政府收入主要依赖中央财政的拨款，这在一定程度上限制了地方政府对自身经济发展的主动性。

而分税制改革后，地方政府可以自主调控财政收入，增加了地方政府财政的灵活性，也增强了地方政府的动力和积极性。

分税制改革也为中央政府提供了更多的财政支出空间。

之前，中央政府需要承担大部分地方政府的财政支出责任，这在一定程度上限制了中央政府的财政能力。

而分税制改革后，中央政府可以将一部分税收收入留给自己，用于国家重要事务的支出，提高了中央政府的财政独立性和可操作性。

分税制改革还促进了地方政府间的竞争与合作。

由于地方政府现在可以自主制定税收政策，不再像过去那样依赖中央财政的拨款，地方政府之间开始了更加激烈的税收竞争。

这种税收竞争使得地方政府更加注重经济发展和投资环境的改善，为吸引外资和促进地方产业发展提供了更多的举措。

地方政府之间也会开展税收合作，通过联合征收税收等方式，提高税收收入。

分税制改革也存在一些问题和挑战。

由于历史原因和区域差异，地方政府之间的财力差距较大。

1994年分税制改革意义
1、我国1994年进行分税制改革最大的原因在于中国的中央财政陷入了严重危机，财政收入占GDP比重和中央财政收入占整个财政收入的比重迅速下降，中央政府面临前所未有的“弱中央”的状态，国家宏观调控能力急剧下降。

为了扭转这种局面国家开始了分税制改革。

所以说分税制改革最大的好处在于理顺中央与地方的分配关系，从而奠定了财力分配的基本格局。

中央税收占主导地位，国家容易集中财力，解决重大社会经济问题，稳定全局。

同时也确立地方政府在地方税收的自主权，调动了地方发展经济的积极性。

2、分税制改革根据事权与财权相结合原则，将税种统一划分为中央税、地方税和中央地方共享税，并建立中央税收和地方税收体系，分设中央与地方两套税务机构分别征管。

税收成为国家宏观调控的工具，中央和地方通过对不同的税收组合和不同的税率组合来引导工商业投资生产，调节经济，调整经济结构。

3、税收返还制度和转移支付制度的建立有利于中央政府对某些经济落后的地区进行专项补贴照顾，轻重分明，有利于当地经济的发展和人民生活水平的提高。

4、存在的问题：分税制改革的最大问题在于中央和地方事权和财权的不统一，中央政府太强势，地方政府（主要是县级及以下）的税收收入不足，由此产生了很多衍生问题：地方政府没有那么多的财力，就在税收之外开辟财源，其中以费（税利债费为财政四大收入）最多，而且大多为预算外收入，不受监管，所以现在地方政府的行政性收费太多太杂，一片乱象，这也导致了中国的物流成本很高，推高了物价，助长了通胀；另外就是导致了土地财政，地方政府为了筹措资金就开始卖地，取得土地出让金收入，这是导致当前高房价的罪魁祸首。

九四年分税制改革的背景原因成效及问题一、背景原因1.1 原有税制的弊端九四年，是我国经济改革开放进程中一个重要的节点。

当时我国的分税制度存在一些弊端，主要表现为中央财政过于集中，地方财政缺乏自主权；财政收入分配不合理，地方政府积极性不高；税收征收体系不完善，造成税收漏征和重复征税等问题。

这些问题严重制约了地方政府的发展和改革，需要进行改革。

1.2 经济发展需求九四年，我国正处于全面深化改革的关键时期，经济发展迫切需要新的财政体制来支持。

新的财政体制应当能够激发地方政府的积极性，增加地方政府的财政预算自主权，使得地方政府能够更好地开展投资、改革和创新。

1.3 国际经济环境的影响九四年，国际经济环境发生了重大变化，我国也需要适应新的国际经济环境。

新的分税制改革应当能够推动我国经济的进一步发展和全球化进程，提高我国在国际金融和贸易市场上的竞争力。

二、成效2.1 增加地方政府的财政预算自主权九四年分税制改革后，地方政府的财政预算自主权得到大幅提升。

地方政府可以根据自身的经济发展需要，自主安排地方财政预算，优化财政支出结构，提高财政支出效益，更好地推动地方经济的发展和改革。

2.2 激发地方政府的积极性分税制改革使得地方政府的税收收入增加，政府的财政收入得到保障，地方政府的积极性得到激发。

地方政府可以更好地开展基础设施建设、经济产业发展、公共服务改善等工作，推动地方经济的发展。

三、问题3.1 地方政府财政管控能力不足九四年分税制改革后，地方政府的财政收入增加，预算自主权增强，但是地方政府的财政管控能力并未得到相应提升。

部分地方政府出现了过度支出、财政浪费等问题，导致地方政府债务风险增加。

3.2 财政收支不平衡分税制改革后，地方政府财政收入增加，但财政支出也相应增加，导致部分地方政府的财政收支出现不平衡的局面。

地方政府需要更加合理地安排财政预算，引导财政支出更加趋向于实体经济发展，避免对地方经济造成不必要的财政压力。

浅析1994年分税制改革学号：222011********* 姓名：彭颜秋“1994年分税制改革”是一次重大的制度创新。

从经济学的角度来评价，制度是一种公共性规则，具有强制性与约束性，制度创新是一个有目的、有意识的规则和契约安排。

分税制是按税种划分中央和地方收入来源一种财政管理体制。

其内容主要有：1、重整税收结构，取消一些不合理的税种（如产品税），代之以较符合市场化改革的税种，例如征收增值税和规范消费税。

2、重新划分中央税，地方税，中央地方共享税，主要是使中央取得更大的财源。

3、为了保护个省市（特别是富有的省市）的既得利益，中央设计了一套税收返还制度。

分税制的益处：1994年分税制改革的意义，无论是相对于构建与市场经济相适应的现代财政管理体制，还是在更为科学地划分中央与地方财权关系基础，提高财政收入占GDP、中央财政收入占全国财政收入两个比重而言，都是值得称道的。

十余年来的平稳运行和从容调控也证实了这一点。

（1）实行分税制，能够充分发挥利益分配原则的效率（2）实行分税制，能够满足市场经济对财税管理体制的要求（3）实行分税制，能够充分体现财政制衡原则（4）实行分税制，有利于宏观经济调控措施的实施分税制的弊端：作为当时条件下的一种渐进改革方案，随着实践的进展和矛盾的累积，体制不完善之处也不容忽视。

1、支出调控能力仍有较大差距：1994年的财税体制改革虽然实现了财政收入的快速增长和“两个比重”的迅速提高，彻底扭转了财政尤其是中央财政长期被动的局面，但财权的调整并不意味着事权关系也同时得到理顺，通过支出体现的调控能力仍然存在较大的差距。

这一问题可从三个方面来比较：一是财政总支出占GDP的比例偏低；二是中央财政支出占总支出的比重偏低；三是预算外资金大量存在。

不少地方为平衡财政收支，促进地方经济建设，把某些财政职能转移到其他政府部门，力求避免财政体制对地方财力的制约。

这些被外移的财政职能和政府部门的行政权威相结合，缺乏必要的财政监督，导致地方预算外资金规模急剧膨胀。

九四年分税制改革的背景原因成效及问题九四年分税制改革是指中国在1994年进行的一项重大税制改革，其背景原因、成效和问题如下：背景原因：1. 经济转型需求：中国在上世纪九十年代进行了经济体制改革，由计划经济向市场经济转型。

原有的税制已经无法适应市场经济的需要，需要进行改革。

2. 分税制的不合理性：原有的税制模式是中央政府将税收划归中央预算，地方政府仅能依靠中央政府的财政拨款进行开支，这种分配方式不利于地方政府积极性和自主性的发挥。

成效：1. 财政分权：分税制改革后，中央和地方政府之间的财政和税收权力实现了划分。

地方政府获得了更多的财政和税收自主权，能够根据地方经济的需要进行财政调控和决策。

2. 政府权力下放：分税制改革后，中央政府相对于地方政府的权力下放，减少了政府干预经济的程度，有利于优化资源配置和提高经济效益。

3. 地方财政收入增加：由于分税制改革后地方政府获得了更多的税收自主权，地方财政收入大幅增加。

这有助于地方政府提高基础设施建设、社会保障等公共服务的投入，改善民生福祉。

问题：1. 收入分配不均：分税制改革后，地方政府财政收入增加的也可能导致地区之间收入差距的扩大。

一些经济发达地区获得的财政收入更多，而相对欠发达地区的财政收入较少，导致地区发展差距进一步拉大。

2. 财政管理混乱：分税制改革后，中央和地方政府都有一定的财政和税收拨款权限，容易导致财政管理混乱，资金流转不畅，影响财政管理效率。

3. 效率低下：分税制改革后，地方政府需要承担更多的财政责任，但有些地方政府能力有限，财务管理能力不足，导致资源浪费和效率低下的问题。

九四年分税制改革对于中国的财政体制改革起到了重要的推动作用，使地方政府获得更多财政自主权，推进了经济转型和地方发展。

也存在一些问题需要进一步解决，比如收入分配不均和财政管理混乱等。

1994年分税制改革的主要内容1994年分税制改革是中国经济体制改革的重要一步，是为了适应市场经济发展的需要以及加强地方财政收入能力。

该次改革的主要内容如下：1. 政权下放和权力下放：分税制改革取消了中央政府对地方收入的大部分调控权。

地方政府可以自主决定税收政策，并不需要上交所有财政收入给中央政府。

这使得地方政府具备更大的财政自主权，可以更好地适应地方经济发展需要。

2. 资源税划归地方：分税制改革将原本属于中央政府征收的资源税划归地方政府征收和使用。

这意味着地方政府可以自主决定资源税的税率，并将收入用于地方经济建设。

这使得资源丰富的地方能够更好地利用资源优势，并增加地方财政收入。

3. 增加税种：在分税制改革中，增加了一些新的税种，如契税和土地增值税。

这些税种的增加使得地方政府有更多的税收来源，也增加了地方财政收入。

4. 中央与地方政府的财政分摊比例：分税制改革重新规定了中央和地方政府的财政分摊比例。

中央政府将减少对地方的财政拨款，而地方政府需要加大自主财政收入的努力。

这使得地方政府更加注重财政自主和自立。

5. 财政转移支付机制改革：分税制改革还改革了财政转移支付机制。

原来的转移支付制度是中央政府对地方政府的财政拨款，而新的转移支付机制更加注重市场规则和竞争机制，注重地方政府财政自负盈亏能力的提高。

这使得地方政府更加注重财政收支平衡，有效地利用财政资源。

6. 对不同区域的差别待遇：分税制改革充分考虑了中国不同地区的发展差异。

根据不同地区的经济发展水平和财政能力，对不同地区给予不同的财政政策支持。

这使得资源相对贫乏的地区能够得到更多的财政支持，促进了地区间的经济平衡。

总的来说，1994年分税制改革的主要内容是政权下放和权力下放，资源税划归地方，增加税种，调整中央与地方政府的财政分摊比例，改革财政转移支付机制，以及给予不同地区差别待遇。

这一系列改革措施提升了地方财政自主能力，强化了地方政府的财政职责和管理能力，促进了地方经济发展和财政收入增加。

九四年分税制改革的背景原因成效及问题九四年分税制改革是中国财政领域的一次重要改革，此次改革主要是由于当时中央和地方收入分配比例不合理，导致地方财政状况不好，加上近几年国家财政赤字的加大，使得中央财政紧张，于是乎，国务院于1994年提出了实行中央和地方税收划分制度改革，对中央和地方税权进行重新规定，从而保障中央和地方财政的收支平衡。

本次改革的主要成效有三个层面：首先是中央和地方财政收入得到了合理分配。

在旧的税制下，地方政府的税收和中央政府的财政收入相差悬殊，导致地方财政状况不佳，政府的投资能力受到制约。

实施分税制改革后，将原来的税费原分为中央税和地方税，中央税包括：增值税、消费税、企业所得税、关税等税收；地方税包括：城市房产税、土地使用税、车船税、印花税等税收。

中央税和地方税的比例进行了规定，中央税得以得到很大程度的增长，这使得中央政府的财政状况得到了很大改善。

地方政府虽然受到一定的影响，但是向社会征收税收的权利有所增加，部分财源得到了保障，政府的投资和社会事业的发展得到了一定的保障。

其次是财政管理能力得到了提高。

实施分税制改革后，财政部门的职责体系得到了调整，税收征管流程结构得到了重新规范。

此外，公共财政制度、预算制度和财务管理制度等得到了进一步改善，财政管理机构的效率得到了提高。

同时，对利润上缴率等具有监管属性的制度进行了优化，财政收入得到了更好的保障。

最后是为经济发展提供了有力支持。

实行分税制后，地方财政管理能力得到了提高，政府在投资和公共设施上的支出得到了逐步加强。

同时，税务制度的优化也使得税负得到了调整，减轻了中小企业和个体经营者的负担，为各个行业的发展提供了更好的支持。

但是分税制改革所存在的问题也是不容忽视的，在改革后的实施中，发现也存在一些问题，此次改革期间，对于税制的调整和整顿还有一些不适宜的地方，例如原本的行业税制未能得到很好的改革，使得一些企业受到不公正的对待。

同时，由于地方财政收入下降，很多地方政府大力发展土地财政，致使一些地方出现了房价飞涨等问题，对经济和社会产生了一定的影响。

1994分税制改革具体内容
1994年的分税制改革是中国政府为了促进地方经济发展和增强地方政府财政自主权而进行的一项重大改革。

该改革旨在解决当时中央政府与地方政府之间财政权力分配不平衡的问题，为实现中央与地方事权和财权相匹配的体制改革奠定基础。

具体来说，1994年的分税制改革涉及了以下几个方面的内容：
1. 财政收入划分：分税制改革将中央政府与地方政府之间的税收收入划分方式进行了调整。

通过取消原来的覆盖全国范围的税种和地方附加税，实行中央与地方分税划账，将税收收入划分为中央和地方两个部分，并明确了各自应负责的税种。

2. 税种划定：分税制改革对税种进行了明确划定，中央政府负责征收和管理的税种主要包括增值税、消费税等，而地方政府则负责征收和管理的税种主要包括企业所得税中的部分、个人所得税、房地产税、城市维护建设税等。

这种税种划分确保了中央政府和地方政府在税收收入上的相对平衡。

3. 划账和分成机制：分税制改革采用统一划账和分成机制，即中央政府将符合划归地方的税收收入按照一定比例返还给地方政府。

这种机制保证了地方政府有一定的经济收入来源，增强了地方政府的财政自主权。

4. 经济特区和沿海地区税收优惠政策：为了推动经济特区和沿海地区的发展，分税制改革还引入了税收优惠政策。

通过给予经济特区和沿海地区更多的税收自主权和减免税费的政策支持，鼓励当地吸引外资、扩大经济规模和提高竞争力。

总的来说，1994年的分税制改革在中央与地方财政关系上实现了一定的平衡，推动了地方经济的发展，提高了地方政府的财政自主权。

这项改革为中国后续的财税体制改革奠定了基础，并对中国的经济发展产生了积极的影响。

九四年分税制改革的背景原因成效及问题九四年，也就是1994年，中国进行了一次重大的税制改革，这次改革是在我国改革开放的大背景下进行的。

税制改革的背景原因多方面，其中包括税制落后、税负重、税收制度不完善等问题。

这一次税制改革在一定程度上取得了成效，但也存在一些问题，需要引起重视。

一、背景原因1.税制落后。

改革开放以来，中国经济飞速发展，税收制度跟不上经济快速发展的步伐，存在着税制滞后的问题。

税收征管的效率低下，税制体系不够完善，税收制度存在着滞后的现象。

2.税负重。

在改革开放初期，中国税收主要由间接税（包括进口税、消费税等）和生产税（包括营业税、企业所得税等）组成，这种税收方式给国民经济造成了很大的压力，导致了税负过重的问题。

3.税收制度不完善。

改革开放初期，我国税收制度存在着缺乏灵活性、不适应市场经济发展的问题。

税收征管体系不完善，征收管理落后，存在着很多弊端和漏洞。

二、成效1.改革税制，加强财政管理。

九四年税制改革，可以说是对我国税收制度的一次深刻变革，它突破了过去税收制度的种种弊端，实现了向市场经济的过渡。

在这次改革中，我国税收管理体制得到了健全，税收征管得到了加强。

2.减轻税负，促进经济发展。

九四年税制改革将原先的消费税和营业税进行了整合，成立了增值税，这使得国家对企业的征税方式发生了改变。

这种方式减轻了企业的税收负担，促进了企业的发展和增长。

3.优化税收结构，促进财税改革。

九四年税制改革还通过取消了对工农业生产资料征收的税金，全面废止了农业税和牲畜畜产品税。

这种改革优化了全国的税收结构，也为以后的财税改革打下了基础。

三、问题1.税收征管有待加强。

九四年税制改革后，税收征管虽然有了一定的改善，但仍存在一些弊端。

税收征管机构的职能不够明确，管理手段不够灵活，对于征管人员的培训也存在问题。

2.税收体制不够完善。

九四年税制改革优化了税制结构，但对于全国的税收体制，还存在不完善的问题。

税收制度不够灵活，税收政策不够完善，针对税收优惠政策的评估和监管不够严格。

九四年分税制改革的背景原因成效及问题二十世纪九十年代初期，中国国家开始进行了分税制改革，这是中国改革开放以来的一次重大税制改革。

这次改革的目的是逐步建立起现代税收制度，对于促进经济发展和社会进步具有重要的意义。

本文将从背景、原因、成效和问题几个方面进行探讨九四年分税制改革的相关内容。

一、改革的背景中国税制改革的背景可以追溯到上世纪80年代的初期，当时的税收制度已经不能适应中国国家经济的迅速发展，同时也存在诸多问题。

原有的税制存在一些缺陷，如税收过于集中、收入缺乏稳定性、财政收支不平衡等问题。

这些问题直接制约了国家财政的发展和经济的增长，所以当时的国家领导层认识到必须对税制进行改革，以适应经济发展的需要。

相应的，国家领导实施了一系列的经济改革政策，并逐步调整了税制。

1987年，国家开始试行分税制，全国范围内的分税制改革成为一个重要议题。

在这一过程中，逐渐形成了九四年分税制改革的背景。

二、改革的原因九四年分税制改革的实施正是基于上述问题的存在，以及适应社会发展和经济建设的需要。

具体来说，该改革的原因主要有以下几点：1. 加快地区发展。

在过去的税制下，中央政府向地方转移的税收比例过高，地方财政有限，导致地区发展不均衡。

为了缩小地区发展差距，需要对税制进行改革。

2. 平衡财政收支。

实行分税制改革后，中央和地方两级政府的税收份额确定分明，有利于平衡财政收支，提高财政运转的稳定性。

4. 促进经济发展。

税制是国家宏观调控的重要手段，改革后的税收体制有利于促进经济发展和社会进步。

5. 逐步建立现代税收制度。

九四年分税制改革是中国税制改革的一个重要步骤，实行分税制有利于逐步建立现代税收制度，提高税收征管的效率，增强财政监管的能力。

三、改革的成效九四年分税制改革的实施，给我国的经济和社会发展带来了一系列的积极成效，主要体现在以下几个方面：1. 加快地区发展。

实行分税制改革后，各地方财政收入大幅增加，地区发展效益明显提高，地区间的财政收入差距缩小，地方财政总体得到了改善。

1994年开始实行的分税制改革，经过10年的发展，已颇有成就，但仍然存在着一些问题，最突出的就是导致了基层财政困难和地区间差距的日益扩大。

其中转移支付制度的薄弱和不规范则是导致地区间差距拉大的因素之一。

问题之一：基层政府财政陷入困境1、分税制使基层政府财源缩减，只能把筹资目光集中于农业。

分税制改革中一项重要的制度变革，就是把一些原来由地方财政支配的收入划归中央政府所有，从而改变了地方财政收入的来源结构。

在这一制度安排下，基层政府为了自身收入的稳定，就把筹集收入的关注点由1994年以前的偏向工业，部分地转向了农业。

但是，规范的农业各税数量是有限的，难以提供基层政府正常运转所需要的资金。

处于财政级次最低层的乡镇财政，在巨大的支出压力下，为了弥补财政收支缺口，不得不在制度外采取非规范的筹资行为，形成了“费大于税”的局面。

继之而来的农村税费改革，使得已经大大降低了的基层政府收入来源进一步枯竭，使乡镇政府机关的运作只能依靠上级的转移支付。

特别是对于以农业为主的地区，取消农业税对基层财政的影响更大。

2、其它导致基层政府财政陷入困境的体制因素。

一是过多的财政层次导致处于分税体制末端的基层财政收入来源有限，不稳定。

省以下，特别是县乡两级处于政府级次的末端，转移支付链条过长，在经过了多级次财政的缺少透明度的转移后，到政府级次末端已所剩无几。

二是基层政府职能转换导致政府资金缺口加大。

省以下地方政府还要承担额外职责，如工资调整须由地方负担的部分等。

职能范围的扩大加剧了基层政府的收支矛盾。

三是机构臃肿、冗员过多也是乡镇财政紧张的重要原因。

乡镇政府机构设置的审批程序没有严格规定，造成机构设置随意性大，机构和人员不断膨胀。

问题之二：区域间不平等地区差距的存在，导致基层政府收入来源的不平等；在转移支付制度不规范的条件下，基层政府收入的不平等反过来又加剧了地区间的差距。

基层政府收入不平等带来的重要危害之一，是导致了教育、公共卫生、基础设施等公共产品供给的不平等。

浅谈我国1994年的分税制第一篇：浅谈我国1994年的分税制浅谈我国1994年的分税制改革开放以来，我国中央与地方财政关系在不断地演变，1980—1993年间采用了三种财政承包的财政体制。

1994年的分税制改革在规范中央和地方财政关系的方面迈出了决定性的一步。

这一改革显著提高了中央政府利用税收和支出政策进行宏观调控的能力。

但它也存在着不足和有待完善的方面。

一、起源和背景20世纪80年代初至90年代初，我国经济体制改革的一个基本主线是“搞活、放权”。

以财政包干为核心的财政管理体制集中反映了这段时期中央与地方之间的分配关系。

这种包干的财政体制调动了地方各级政府发展经济的经济性，增加了中央与地方财政分配的透明度，扩大了地方财政自主权和地方社会经济发展的自主权。

我国经济的空前发展和沿海地区的迅速崛起无不受惠于这种体制。

但是，随着社会主义市场经济的发展，财政包干体制的弊端日益显现，不再适应社会经济的发展，其表现是：1、地方政府控制了有效税率和税基。

一是地方政府利用合法的和不合法的税收减免来调节其实际税收努力。

从名义上讲，几乎所有税种的税基和税率均由中央决定。

但在承包制下，地方政府只要完成了承包合同中规定的上缴指标，其各种减免税的行为基本上不受任何约束。

二是地方政府财政收入渠道多元化，并有自主权。

由于预算外收入既不需与中央分享，又不受中央控制，于是地方政府通过各种收费和基金增加预算外收入。

从1978年至1991年，地方预算外收入与地方预算内收入的比例由0.66：1上升到了0.84：1。

1993年一些地区的企业要向各级地方政府缴纳上百种的税费，实际税收负担达90%以上。

2、加剧了地方保护主义。

由于按企业隶属关系来划分收入，而企业利润仍是财政收入的重要组成部分，地方政府为保护所属企业多收入多上缴，必然对外封锁市场，排斥外地产品流入，阻碍本地原材料外流，妨碍全国统一市场的建立，造成人为的体制性“诸侯经济”。

3、国家财力趋于分散，中央财政收入比重下降。

1994年分税制改革的主要内容(一)1994年分税制改革的主要内容背景在1994年之前，我国的税制是统一征税制度，所有的税收都由中央政府征收管理。

然而，由于地区的经济差异和发展需求不同，这一税制已经不适应我国改革开放以后的经济发展。

因此，在1994年，中国实施了一项分税制改革。

一、税种划分1.中央税种–增值税–关税–所得税–资源税–企业所得税2.地方税种–地方各项基金收入–土地使用税–城市维护建设税–房产税–印花税–耕地占用税二、财政职责划分1.中央财政职责–国防支出–外交支出–中央政府机关人员工资福利2.地方财政职责–地方经济建设–社会事业发展–地方政府机关人员工资福利三、税收收入分配1.中央税收收入–中央用于国防、外交和中央政府开支2.地方税收收入–地方用于地方经济建设、社会事业发展和地方政府开支四、改革意义1.促进地方经济发展：分税制改革使得地方政府能够更加自主地使用税收收入来推动经济发展，满足地方需求。

2.加强财政分权：通过税收职责的划分，加强了中央和地方的财政分权，提升了地方政府的财政自主权。

3.优化资源配置：通过分税制改革，税收收入能够更加直接地用于地方经济建设和社会事业发展，优化了资源的配置和利用效率。

综上所述，1994年分税制改革的主要内容包括税种划分、财政职责划分和税收收入分配。

这一改革的意义主要体现在促进地方经济发展、加强财政分权和优化资源配置等方面。

这一改革使得我国税制更加适应了改革开放后的经济发展需求，并推动了经济的快速增长。

1994年分税制的架构1994年是中国税制改革的重要节点，标志着中国税收体系的重大变革和发展。

该年，中国政府对税收制度进行了全面地改革和调整，形成了相对稳定和完善的税制架构。

本文将介绍1994年中国税制改革的架构，包括税种和税率的调整、税制安排的变化以及税收管理的优化等方面。

首先，1994年的税制改革使得中国的税种和税率得到了较大程度的调整和优化。

在税种方面，根据国民经济的发展需求和税收征管的实际情况，政府将原有的营业税、所得税、企业所得税、个人所得税等多项税种进行了合并和调整。

例如，营业税主要针对商品的生产和销售环节，包括消费税、增值税等；所得税主要针对企业和个人的收入，包括企业所得税、个人所得税等。

通过合并和调整税种，不仅减少了税负的重复和叠加，还增强了税收征管的效率和便利性。

在税率方面，1994年的税制改革也进行了较大程度的调整和改革。

政府根据经济发展和社会公平的要求，适时调整了不同税种的税率水平，使得税收负担更加合理和均衡。

例如，增值税的税率从20%下调到17%，个人所得税的税率由原来的14级降低到5级，并对低收入人群进行了减免和优惠政策。

这些调整和改革不仅为经济发展提供了更加稳定和适宜的环境，也为广大人民群众减轻了税收负担，促进了经济社会的发展。

其次，1994年的税制改革还进行了税制安排的变化和优化。

一方面，政府进一步完善了税收的法律法规体系，加强了税收管理的法治化和科学化。

例如，出台了《中华人民共和国税收征管法》等法律法规，明确了税务机关的职责和权力，并规定了纳税人的权益和义务。

另一方面，政府推行了电子税务的改革，实现了税务管理的信息化和智能化。

通过建立税务信息管理系统，加强了税收数据的采集和分析，提高了税收征管的效率和准确性。

这些税制安排的变化和优化，增强了税收管理的规范性和透明度，有利于提高税收的征管质量和水平。

最后，1994年的税制改革还加强了税收管理的优化和改进。

政府推行了税收管理体制的改革，明确了税收征管的职责和权利，并优化了税收征管的机构设置和人员配置。

1994年分税制的架构
1994 年分税制改革的主要内容包括以下几个方面：
1. 划分中央与地方的财政支出范围：明确了中央和地方政府的支出责任，中央主要负责国家安全、外交、中央国家机关运转所需经费等，
地方主要负责本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、社会事
业发展所需支出。

2. 划分中央与地方的收入范围：将税收划分为中央税、地方税和中央
与地方共享税。

中央税包括关税、消费税等，地方税包括营业税、城
镇土地使用税等，中央与地方共享税包括增值税、企业所得税等。

3. 建立中央对地方的税收返还制度：为了保证地方既得利益，中央对
地方上划的收入按一定比例返还地方。

4. 分设中央与地方两套税务机构：中央税务机构负责征收中央税和中
央与地方共享税，地方税务机构负责征收地方税。

1994 年分税制改革的实施，标志着中国财政管理体制由过去的“包干制”向分税制转变，初步建立了适应社会主义市场经济要求的财政体制框架，对于加强中央宏观调控能力、调动地方积极性、促进经济和社会发展发挥了重要作用。

我国分税制的评述：基于地方财力实证分析的结论摘要我国分税制是指中央政府和地方政府之间的一种财政体制，通过划分税收收入和支出责任，实现中央和地方的财政权责划分和协调。

本文通过对地方财力状况的实证分析，评述我国分税制的效果和问题，并提出相应的政策建议。

1. 引言我国于1994年实施了分税制改革，旨在通过中央和地方之间的财政分权和财政体制改革，推动经济的快速发展。

然而，多年来，我国的分税制也面临着一些问题。

本文将通过实证分析来评述我国分税制的现状，并提出相应的政策建议。

2. 地方财力实证分析2.1 地方财力收入状况首先，我们需要了解地方财力的收入状况。

根据近年来的统计数据，地方财力的主要收入来源包括税收、转移支付和其他财政收入。

2.1.1 税收收入税收收入是地方财力的重要组成部分。

在我国分税制中，地方政府有权征收的税种包括增值税、消费税、企业所得税等。

然而，由于我国经济的结构特点和地区差异，地方政府的税收收入存在着较大的差异。

2.1.2 转移支付转移支付是中央政府向地方政府提供的资金，主要用于支持地方财力的发展和促进区域经济的均衡发展。

转移支付的多少和分配方式直接影响到地方财力的状况。

2.1.3 其他财政收入除了税收和转移支付外，地方财力还包括其他财政收入，如国有资产收益和收费收入等。

这些收入来源的多少也会对地方财力产生一定的影响。

2.2 地方财力支出状况除了收入状况，我们还需要关注地方财力的支出状况。

地方财力的支出主要用于基础设施建设、教育、医疗、社会保障等方面。

2.2.1 基础设施建设基础设施建设是地方财力支出的主要方向之一。

随着我国经济的快速发展，基础设施建设需要的资金也越来越多。

2.2.2 教育和医疗教育和医疗是社会发展的重要方面，也是地方财力支出的重点领域。

然而，由于我国地区之间的差异，不同地方的教育和医疗水平存在着较大的差距。

2.2.3 社会保障社会保障是地方财力支出的另一个重要方面。

地方政府需要提供养老保险、医疗保险和失业保险等社会保障服务，以保障人民的基本生活需求。