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农业企业涉及税收税目税率表(个人总结版)2015.10

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类型农业企业是否税目说明

2流转税不涉及消费税以消费品的流转额为征税对象增值税

营业税（以后将逐步营业税改征增值税）

城市维护建设税附加税对在境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位或个人，就其营业额征收的税

资源税（开采矿产品、生产盐）

占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人耕地占用税在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应税数量征收的一种税

土地增值税

房产税纳税人：以出售或者以其他方式有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并收取收入的单位或个人（房地产经营企业等单位和个人)以城镇的经营性房屋、商品房为征税对象

城镇土地使用税在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位或个人1

4

7

8

93流转税流转税对销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位或个人就其实现的增值额征收

一般资源税级差资源税一般不涉及涉及，一般减免

很少，如养殖公司涉及动物的配种，免收

涉及，税率依地理位置而定

一般不涉及一国海关根据该国法律规定，对通过其关境的进出口货物征收的一种税收附加税

关税

12一般不涉及

一般不涉及

一般不涉及11资源税

行为税（一次性征收）10一般不涉及

财产税13一次性涉及车辆购置税购置（包括购买、进口、自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用）应税车辆的单位和个人（包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车）14财产税涉及车船税依法应当在我国车辆管理部门登记的车船15凭证税行为税涉及印花税书立、领受本条例列举凭证的单位和个人16财产税一般不涉及契税以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，如土地使用权出售、赠与和

个人所得税18涉及相关文件

中华人民共和国消费税暂行条例（2008-11-10）中华人民共和国营业税暂行条例（2008-11-10）

备注：目前正营改增阶段，各地具体情况根据政策而定

中华人民共和国城市维护建设税暂行条例（1985-2-8）

中华人民共和国进出口关税条例（2003-11-23）

中华人民共和国资源税暂行条例（1993-12-25）国务院关于修改《中华人民共和国资源税暂行条例》的决定（2011-9-30）中华人民共和国资源税暂行条例（2011-9-30）中华人民共和国资源税暂行条例实施细则（2011-10-28）中华人民共和国增值税暂行条例（2008-11-10）

河南省城市维护建设税实施细则（1985-3-27）

海关总署公告2012年第15号

中华人民共和国耕地占用税暂行条例（2007-12-1）中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例（1988-9-27）中华人民共和国房产税暂行条例（1986-09-15）中华人民共和国土地增值税暂行条例（1993-12-13）中华人民共和国车辆购置税暂行条例（2000-10-22）

中华人民共和国车船税暂行条例（2006-12-29）中华人民共和国印花税暂行条例（2011-01-08）中华人民共和国契税暂行条例（1997-07-07）

中华人民共和国个人所得税法（2011-6-30）税率基本税率17%13% 粮食、食用植物油、饲料、化肥、农药、农机、农膜等免征增值税 农业生产者销售自产农产品烟酒参照“消费税税目税率表”参照“营业税税目税率表”免征营业税 农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治7%（市区）5%（县城、镇）1%（不在市区、县城或镇）7% 省、地辖市市区5% 县城、镇（暂定水冶、明港两镇）7% 城市郊区国营企业 5% 县城城郊国营企业5% 工矿区企业1% 不在以上四项范围内中华人民共和国进境物品归类表中华人民共和国进境物品完税价格表

30%（增值额未超过扣除项目金额50%的部分）40%（增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分）50%（增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分）60%（增值额超过扣除项目金额200%的部分）免征（纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的）免征（因国家建设需要依法征用、收回的房地产）1.2%（依照房产余值计算缴纳）12%（依照房产租金收入计算缴纳）1.5元-30元/平方米/年（大城市）1.2元-24元/平方米/年（中等城市）0.9元-18元/平方米/年（小城市）0.6元-12元/平方米/年（县城、建制镇、工矿区）免缴土地使用税（直接用于农、林、牧、渔业的生产用地）征收的耕地，自批准征收之日起满1年开始缴纳，征收的非耕地，自批准征收次月起缴纳10元-50元/平方米（人均耕地不超过1亩的地区，以县级行政区域为单位）8元-40元/平方米（人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区）6元-30元/平方米（人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区）5元-25元/平方米（人均耕地超过3亩的地区）资源税税目税率表10%（不包括增值税，进口时 计税价格=关税完税价格+关税+消费税）

参见车船税税目税额表参见印花税税目税率表3%-5%个人所得税（工资、薪金所得适用）——3%（不超过1500元的）10%（超过1500元至4500元部分）20%（超过4500元至9000元部分）25%（超过9000元至35000元部分）30%（超过35000元至55000元部分）35%个人所得税（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）——5%（不超过15000元）10%（超过15000元至30000元部分）20%（超过30000元至60000元部分）30%（超过60000元至100000元部分）35%（超过100000元部分） 此处指每一纳税年度的收

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最新各行业税率表讲解

最新各行业税率表讲解

最新各行业税率表讲解

一、增值税

1. 税率17%

适用于销售或进口货物、提供加工、修理修配劳务、提供有形动产租赁服务。

2. 税率13%

适用于粮食、食用植物油、自来水、暖气、天然气、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品以及国务院规定的其他货物。

3. 税率0%

适用于出口货物及其他未列举的货物。

二、企业所得税

4. 税率25%

适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所的非居民企业。

5. 优惠税率

（1）小型微利企业：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（2）国家重点扶持的高新技术企业：减按15%的税率征收企业所得税。

（3）技术先进型服务企业：减按15%的税率征收企业所得税。

三、个人所得税

6. 税率3%-45%

适用于居民个人综合所得、经营所得以及国务院规定的其他所得。 7. 费用扣除标准

（1）工资薪金所得：每月不超过5000元，可扣除继续教育支出、子女教育支出、住房贷款利息支出和住房租金支出等与取得工资薪金有关的税前扣除项目。

（2）经营所得：每月可扣除经营费用、工资薪金和个体工商户业主费用等与取得经营有关的税前扣除项目。

（3）稿酬所得：每篇稿件可扣除费用不超过400元或收益的20%。

（4）特许权使用费所得：每月可扣除费用不超过800元或收益的20%。

四、其他税种

8. 房产税

（1）税率1.2%

适用于城市、县城、建制镇和工矿区的房产，持有房产的单位和个人。

（2）优惠税率

A. 国家机关、人民团体和军队自用的房产免征房产税。

B. 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免征房产税。

C. 托儿所、幼儿园和养老院占用的房产免征房产税。

D. 房屋大修停用在半年以上的，经纳税人申请，主管税务机关审核，可给予1至2个月的免税期。

【财税常识】2015最新营业税税目税率表一览

【财税常识】2015最新营业税税目税率表一览

【财税常识】2015最新营业税税目税率表一览

营业税按照行业、类别的不同分别采用不同的比例税率，具体规定为：

交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率为3%。

服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为5%。

金融保险业税率为5%。

娱乐业执行5%～20%的幅度税率，具体适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。

具体税率见下表：

序 号 税 目 税 率

1 交通运输业 3%

2 建筑业 3%

3 金融保险业 5%

4 邮电通信业 3%

5 文化体育业 3%

6 娱乐业 5%-20%

7 服务业 5%

8 转让无形资产 5%

9 销售不动产 5%

2015年增值税税率及征收率

2015年增值税税率及征收率

2015年增值税税率及征收率

增值税的计征方式目前主要有两类：

增值税的税率，适用于一般纳税人，目前有17%、13%、11%和6%共四档税率；增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人。小规模纳税人统一按3%的征收率计征；对一些特定的一般纳税人，则适用6%、5%、4%、3%四档征收率。

具体来说，征收率为6%的项目包括自来水、小型水力发电单位生产的电力、部分建材产品和生物制品；征收率为5%的项目为中外合作开采的原油、天然气；征收率为4%的项目包括寄售、典当和拍卖商品、销售旧货；征收率为3%的项目为公共交通运输等营改增个别应税服务。

提示：

财税[2014]57号文只是一个征收率的简并调整和降低，并不涉及其他实体政策的变化，但是一般纳税人销售使用过固定资产等特殊项目具体计算增值税时相应的公式应该调整为：销售额=含税销售额/（1+3%）应纳税额=销售额×2%和现行的小规模纳税人计算销售使用过的固定资产增值税的公式是一致的。这个问题需要国家税务总局尽快修改完善《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函[2009]90号），否则执行中又会出问题。

增值税税率表

税率名称 税目 具体税率

基本税率 销售或进口货物。税法另有规定除外。

17% 提供应税劳务（加工、修理修配等）

有形动产租赁业务

低税率 粮食、使用植物油

13% 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

图书、报纸、杂志

饲料、化肥、农药、农机、农膜

农产品（不包括淀粉）

音像制品

电子出版物

二甲醚

交通运输业服务、邮政服务、基础电信业务 11%

增值电信业务、现代服务业服务 6% 零税率 纳税人报关出口的货物。国务院另有规定的除外。

境内的单位和个人提供的“国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务”及财政部、国家税务总局规定的其他应税服务。 0%

各税种基础税率表

各税种基础税率表

各税种税率统计表

税种 税率

增值税 16%：提供加工、修理、修配劳务，销售或进口货物，提供有形动产租赁服务

10%：粮食等农产品、食用植物油、食用盐；自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；粮食、食用植物油；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物

6%：金融服务、增值电信服务、现代服务、提供生活服务、销售无形资产、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务、文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务

0税率：国际运输服务、航天运输服务、向境外单位提供的完全在境外消费的相关服务、财政局和国家税务总局规定的其他服务、纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）

企业所得税 基础税率：25%

土地增值税 增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％。

增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％。

增值额超过扣除项目金额100％、未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50％。

增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％。

印花税 （详见附件：印花税税率表）

契税 3%

房产税 依照房产余值（四川按房产原值减除30%计算余值）计算缴纳：%

依照房产租金收入计算缴纳：12%

环境保护税 （详见附件二）

附件一：

印花税税目税率表

税目 范围 税率 纳税义务人 说明

1．购销合同 包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同 按购销金额万

分之三贴花 立合同人

2．加工承榄合同 包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同 按加工或承揽收入万分之五贴花 立合同人

3．建设工程

勘察设计合同 包括勘察、设计合同 按收取费用万分之五贴花 立合同人