增值税税率下降对企业相关财税指标的影响探讨

李艳军：增值税税率下降对企业相关财税指标的影响探讨财税审计增值税税率下降对企业相关财税指标的影响探讨李艳军(三亚天域实业有限公司 天域度假酒店，海南 三亚572000)[摘 要]2019年3月20日,财政部税务总局海关总署三部门联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告[2019 第39号]》，“将原适用16%税率的，税率调整为13%”，“ N许生活、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计 10%抵减应纳税D”等。这些政策的变化会給企业带来哪些影响？笔者作为酒店业财务人员，从理论、政策及企业案例出 发，尝试搭建数据模型，并从定量角度分析其对制造业企业及酒店的影响及其影响程度，提出相应建议。[关键词]增值 ；财务；企业[DOI ] 10. 13939/j. cnki. zgsc. 2019. 25. 147研究目的是定量分析增值税税率下降对制造业企业及酒 店的 ，为相关投资人及经 进 资决策、税收成本控 供 。%税率(指增 率， ) 对制造业纳 相关 指标的影响12对销售收入的影响设 后的销售额(不变， 的 ：为d, 后的 b, 后的增 额二(/ (1+b) —(/ (1+d)后 的升幅=+( / (1+b) -(/ ( 1 + a)] / +( / ( 1 + a)]本次 16%降至13%, 后销售增额= /0(1 +13%) - /0(1 +16%) =2.29% /后 的升幅=+ // (1 +13%) - // (1 +16%)] / [ / / (1 + 16%)] =2.65%。12对生产成本的影响设上述 额/与对应的 /领用金额之间的 ：为小于1的常数.则对 的 /领用金额为.，假设销额/维持不变，则.也不变，与之对应的有 进项额的 成本(以下简称 成本， 进 额的 成本的部分不 动 ，以下均不 因),,在 后的成本金额增加额=.(0 (1+b) -./ (1 +a)后 成本 成本升幅=+ / / (1+b) - / / ( 1 + a)] / + / / ( 1 + a)]本次 16%降至13%, 后生产成本较成本增 额=./ (1 + 13% ) - c. / (1 + 16% ) = 2. 29% x c.后 成本 成本的升幅=+. / (1 + 13% ) - . / (1 + 16% ) ] / + . /(1 + 16%)] =2.65%。12对利润的影响税率下降对 利润的影响，利润等于收入减成本，则税率下降后的利润 的利润增加额= ( 后的 - 的 ) - (后的成本 - 的成本)将上述1、2的 、成本的 代 中，则后的利润 的利润增 额=2. 29% Xx2. 29% ex = (2. 29% - 2. 29% c) / 由于常数.<1,所以 后的利润增加额为正数，也 ， 利润上升。12对增值税销项税额的影响比 设， 后增值税销项税额较税率下降前增 额减少额=[// (1+b) b - / / ( 1 + a) a]增 额的降幅=[// ( 1 + a) a -/ / (1+b) b] / / / ( 1 + a) a 16% 13%， 代 ， 后增额 增 额减少额为2.29%增 额的降幅=[// ( 1 + 16% ) x 16% - / / ( 1 + 13%) x13% ] // / (1 +16%) x16% =16.59%1.2对增值税进项税额的影响比 成本相关 设， 后的进 额 减的进 额的减少额= . (1 +b) b- . (1 +a) a后进 额 进 额的降幅=[/ / (1+b) b- // (1 + a) a] / [ / / ( 1 + a) a] 16% 13%， 后增 进 额增 进 额减少额=+ (16% -13%) / (1 +13%)] / (1 +16%).= 2.29%.增 进项税额的降幅=[/ / ( 1 + 16% ) x 16% - // ( 1 + 13%) x13%] / / / (1+16%) x16% =16.59%12对应缴增值税的影响增 = 增 额 - 增 进 额，16% 13%， 由于 的增 额、 进额均 幅16.59%，可以得 后的 增 也 的 增 幅2019.2 册

47财税审计中国市场2019年第25期（总第1016期）为 16. 59%。1.7对增值 负率的影响增 =应缴增 0由于上述 中分子 增 幅16.59%,分母销幅2. 65% , 后的增的增 幅大于 增 的降幅。增值税税负率降幅=（16% -13%） /16% =18.75%2税率下降对酒店相关财务指标的影响选取税率16%下降至13%后对酒店财务指标影响表 （以年度数据测算比较）来做分析。企业名称：三亚度假酒店 单位：万元表1税率16%降低至13%对酒店财务指标影响表（以年度数据测算比较）代码项目公式降税后降税前数据差升降幅A营业额314583145800.0%B营业收入B = A (1+ 税率 1)296772967700.0%C税率16%6%00.0%D应缴税费-应缴增值税（销项税额）D二Bx税率11781178100.0%E有可抵扣进项税额的采购/领用金额E = F + H5146514600.0%F营业成本（有可抵扣进项税额的部分）F = H/税率2455444371182.7%G税率213%16%-3%-18. 8%H应缴税费-应缴增值税（进项税额）592710(118)-16.6%I进项税额加计10%抵减应纳税额I 二 Hxl0%59—59—J可抵扣进项税额合计J = H + I651710(59)-8.3%K营业成本（无可抵扣进项税额的部分）124481244800.0%L利润总额L=B-F-K1267512793(118)-0.9%M利润率M = LB42.7%43. 1%-0. 40%-0.9%N应缴税费-应缴增值税N = D-J11291071595.5%A增值税税负率O = N/B3. 8%3.6%0.2%5.5%从表1可以 ，该酒店6%税率不变，对该酒店营业额、 、增 额没有 。的进 额710万元，税率16%,的 成本（有 进 额的部分）=进项税额/税率=710/16% =4437 （万元）则对应的 /领用金额=进项税额+生产成本=710 +4437 =5147 （万元）13%后，假设年度营业额、生产成本对应的 采购/领用金额均不变，则进 额=5147/（ 1 +13%） f 13% =592 （万元）加计10% 进项税额=592 x10% =59 （万元） 合计 的进 额=592 +59 =651 （万元）。后，进 额减少额= 651 - 710 = 59 （万 元），进 额降幅& 3%。利润总额及利润率均 ，应增 、 增 均上 5.5%， 增 上0.2个百分点。详 表1。3结论综上所述，税率从16%降至13%，影响制造企业销售 及 成本的升幅均为2. 65%，同时带来利润增长及幅； 增 额、进 额、 增 幅均为16.59%、增 18.75%。 取得的 进 额减少，利润总额及利润率均 ，并且因 进 额加计扣除因 ，利润减少额大于 进项税额减少额； 增 、 增 上 。34对制造业企业的建议（1） 正确认识 对 相关 标的， 3个百分点，不 增加或利润增加3个百分点，也不是增 额、进 额、 增 、增 3个百分点，这是增 外税及相关的计算 的 点 的。（2） 关。其他方因制造业税率下降将 利益让 方，于法无据，于 不合。（3） 16%降至13%的政策导向，是国家对制造业的 、优惠政策，是为 兴减 ，鼓大投资，促进转型 。322 对 的（1）正 解税率下降对酒店相关财税指标的影响。一方面，我们 不利的一面，即从2018年5月1日 17% 16% 以来， 增 有上 ，本次税率从16%下降至13% （ 进 额加计10%除），之一 人认定标 高，一 人转小规模人条件放宽， 额 高， 面大，（ P150）148

209.2.财税审计中国市场2019年第25期(总第1016期)得长足的进步。(2) 统计事业所处的改革发展新常态对统计文化建设的迫切 。决胜小 的关键时刻已经来临，处在深水区中的改革也正在 ，落实中央"五位一体”总体 、协调推进“四个全面” 和贯彻落实新念步履维艰。我国 正处在一个转型过程漫长、复、 尖锐的 时期，富有时代特色的统计文化满足了人们的思想观念的多样 ，鼓励了一代代统计人，不断统计改革事业的大浪潮中。(3) 统计数据的 对统计队伍建设的 来看。 ，统计队伍整体 不断在提高， 面对日复杂的经济 常态和不 化的统计 ，统计人员的 还是有 高。而统计文化建设的不断推进、深化，正 以解决统计人素质不高、观念不强、业务 不精的 ，是统计服 量水平 的重要基础。3如何加强统计文化建设34确立指导思想，打造统计文化核j价值观立的指导思想：坚持中央、省、 经济工作会议精 神的学习，坚持习近平总书记关于统计工作重 示批示精神的 ，坚持全国统计工作会议精神的学习。在础上，切实把统计核心 观即“忠诚统计、 实、卓越、乐 成”渗透到统计工作的各个方面，使之成为统计人改革创新、奋发有为的精神食粮。3.2创 续学习、不创新的 色文化持续学习统计先进文化思想理论，贯彻终身学习原 则，实思想观念的创新到工作方式创新的 ，不仅重学习政 论、专 知识、法 法规，还 强学习统计相关领域的知识，进一 逻辑分析事物的 ， 复合型、 型的统计队伍，统计机构 推荐学习 ，举办学习讨论，相互交流学习心得；要强化职 修养，弘扬统计职 ，加强 敬业职 ，通过统计数据转化成果的功能， 统计人员的工作热情、乐于奉献的统计工作精神。3.2坚持六项原则一 人的主观能动性的原则。要坚持用统计文化(上 P148) 带来 进 额减少；另一方面，我们 到有利的一面，增值税改革有关政策中的 “不动产进 额不再分两年 ”“进的旅客运输服务 的进 额允许扣除”等，由于后者在 中极少涉及，所以 增 上 势，我们对 有清醒的认识。(2) “ 强总理在政府工作报告中提到，保持6% —的 不 ， 过 取对 、 服 增施， 所有 减不增，继续 推进并两档， 简化方 进。”这表述中的后半分告诉我们， 施的落实，成为 成本控制的重中之重。促进 并两档，继续加大加计扣除比例或一支思想过硬、 够精的统计队伍， 每个人的观能动作用。二 供更优服 。把为经济 科学 服 统计文化建设的结合起来，争取 优质的统计精 据分析， 为政府 服务。三透文化入实践的 。只有把统计文化建设贯穿到统计工作的全过程， 予统计文化以新的 ，继而创造优秀的统计 论。四 对 样化的原则。统计文化建设不仅 统计专业人员的付出和 ，还 ：各个 的统计人员来共同维系，与每个统计工作者都息相关，这 们共同 统计文化体系的建设。五长线作 。任何一种文化的形成 时间的，统计文化也不例外， 实践中 ，又作于具体的统计工作，并不 的形势， 的 。 成具有地域特色的统计文化 。统计文化建设要因 I宜，并合 实际情况，形成富有地域特色的统计文 化，充实统计文化的 。3.4加大宣传力度，提升统计知名度大统计工作的宣传力度，充分利 、网络、微代化宣传 ，使统计一词在 上的知名度得以提。充分利用各 子媒体，宣 优秀的统计文化理念，展积 上的统计精神风貌，进而 统计文化集体 。4结论统计文化， 中 来，如日方升。但统计文化的建设之路还很遥远，任重而道远。作为新一代的统计人，我 们 挑重担，开拓进取、革 鼎新，以建设现代化的中国色的统计文化为奋斗目标而 ，为建设、 、创 统计文化做出自 有的贡献。参考文献：[1 ]李虹辉.统计文化建设之我谈+ J] ■中国商界，2010 (12) ■[2 ]周承昌.统计文化建设的理论与实践+ J] ■中国统计, 2019 (3)■[3 ] .医院统计改革的思考与对策研究+ J] ■现代经济信息，2011 (12) ■对 服 6% 5%，既是酒店业界应发出的呼声，也 建言献策的义务。参考文献：[1 ]王汉锋，李求索.减税降费对盈利可能的影响+ J] ■中金 点睛，2018 (10) ■[2]中国 .增值税下降对电力企业影响有哪些+ EB/OL] ■ http： //bww. ceec. net. cn/art/2019/3/18/art_ 11026_ 1855377. html.[3 ]财政部税务总局海关总署•关于深化增值税改革有关政策 的公告〔2019〕39 号 + EB/OL] ■ [2019 -03 -21] ■ http： 税/ww. shui5. cn/article/50/126363. html.上 150