浅议税法知识普及缺失对个体工商户税收征管的影响

浅议税法知识普及缺失对个体工商户税收征管的影响　黄丽华　（财政部财政科学研究所北京　１００１４２）　摘要：从事个体工商户经营的主体主要是待业青年、社会闲散人员及农村人民，他们的共同特　征是学历偏低，通过调查可见，个体工商业主对税法了解十分不足，且税务部门针对个体工商户的税　法宣传效果并不明显，双方信息不对称导致我国对个体工商户税收征管存在很大的漏洞，对税法知　识普及的缺失对其征管的影响的研究很有必要。　关键词：个体工商户；征管漏洞；调查分析；税法宣传　

一、

我国个体工商户发晨情况及税收征管现状分析　

（一）我国个体工商户的发展现状　改革开放以来，我国个体经济保持了持续快速发展　态势。个体工商户数量从１９７８年的１４万户增加到２０１３　年１月的４０５９．２７万户，资金数额１．９８万亿元，从业人员　达９１２１．６６万人。从１９７８年到２０１３年，个体工商户年　均增长２２．１９％。　（二）个体工商户税收征管存在的漏洞　个体工商户是从事工商业经营的自然人或家庭，有　资格申请个体工商户的这些人群中，具有一些共Ｊ陛，就是　学历偏低，对经营中的相关法律法规尤其是税收征管等　一些较为专业的知识认知不多，他们的经营方式偏重生　存型发展，对自我发展的认识不足，这些都严重影响到我　国税务部门税收征管工作的开展。　我国财政每年从个体工商户和小企业收取的税额占　不到税收总额的２％，其所动用的税收人员却占总税收人　员的大约２０％。高额的税收成本，正是当今我国个体工　商户税收征收管理所体现出来的问题。个体工商户特殊　的经营主体和经营方式决定了其在税收征管方面存在的　难题，我们不能忽视对其税收征收管理现状的思考。　二、研究方法和结果分析　本文主要采用问卷调查和资料研究两种研究方法。　我国的个体工商户主要特点就是经营规模较小，数量多，　分布在城市的各个角落，通过对广州市越秀区、惠州市龙　门县近６０家的个体工商户进行问卷调查，能够较为全面　地了解个体工商户由于税法知识普及的缺失对其征管的　影响。本次共发放问卷７０份，收回６３份，其中５９份有　效。另外通过对以往资料的研究，以问卷调查所得数据　为依托，得出相关的一些解决方法。　（一）样本选取范围和分布的行业情况　此次调查地点包括广州市海珠区、惠州市龙门县，涵　盖一线、二线、三线城市，包括发达地区和欠发达的山区。　惠州属于中小城市，在全国来说是中等收入地区，于珠三　角而言是欠发达地区。调查行业包括零售业、修理修配、　餐饮业、发廊、旅业等，包括征收增值税和营业税的不同　行业。零售业代表：广州市越秀区展光文具、安卓体验　店，惠州市龙门县大地通讯、新华书店等共３５家。修理　２４［Ｉ］　修配代表：广州市越秀区天宝汽车修配厂，惠州市龙门县　梁炳汽修厂等共９家。发廊业代表：广州市越秀区天逸　发艺，惠州市龙门县卡顿发艺、出发点发艺等共９家。旅　业代表：惠州市龙门县兴强旅馆等共５家。　（二）个体工商户样本分析　１．经营所交主要税种、收人情况、纳税情况分析。调　查的５９家个体工商户中，以增值税为主体税种的个体工　商户数量有５４家，仅有５家以营业税为主（暂不考虑其　他税种）。纳税情况方面，月纳税金额在１００元或以下的　占５０％以上，可见个体工商户规模一般不大。　２．业主年龄、文化程度、对税法了解程度分析。业主　年龄方面，年龄在３０岁或以上的占７５％以上，年龄偏大，　缺少年轻注入的活力，经营理念老化，经营方式偏于常　规。文化程度上，大学或以上高学历的工商业主数量寥　寥无几，仅占总体的１７％左右，绝大部分工商业主学历偏　低，缺乏高学历支撑的他们在经营上更为注重生存性经　营。税法了解程度方面与从业主年龄和文化程度推断出　的观点一样，缺乏创新的经营理念和发展意识的业主们　对税法知识的关注程度偏低，涉及到自身利益时才关注　或者不关注的占调查总数的六成以上。　３．当地税务机关对个体工商户进行税法宣传的内容　和频率分析。在对工商业主认为目前税务机关税收宣传　存在的主要问题的调查中发现，宣传形式简单，内容枯　燥，不吸引人、宣传活动流于形式这两个问题得票超过４０　票，成为最主要的问题，而另外的忽略了纳税人的真实需　求、新出台政策宣传不够及时、不够广泛、纳税人获取税　收资料不方便、宣传资料内容陈旧的得票也均超过了２Ｏ　票，可见业主们对税务部门的税法宣传工作存在较大的　意见，对个体工商户的税宣工作还需要进一步提高。　４．业主对相关税法需求内容分析。首先是“当前最　希望了解到的税收知识及政策法规”问题上，‘税收优惠　政策”这一项以５５票高居首位，其次是‘税务处罚规定”　和“纳税服务的形式、内容等”超过４０票，可见业主们最　关注的还是与自身利益最息息相关的内容感兴趣，‘税务　处罚规定”的高得票也说明业主们对税法还是有着很高　的敬畏，守法意识比较强。其次是“比较喜欢的税收宣传　活动内容”问题上，“手机短信”‘Ｉ税务微博及博客”“动漫　或公益广告”的得票都超过３０票，而‘税收有奖知识竞赛　”就显得不太受欢迎，可见更新快、所耗时间短的方式更　受工商业主们欢迎。　三、税法知识缺失对个体工商户税收征管现状　的影响　（一）税务部门对个体工商户的税法宣传力度的不足　１．商户对纳税不重视。个体工商业主主要是由城镇　待业青年、社会闲散人员和农村村民组成，人员存在年龄　偏大，学历较低等问题，且由于本身经营规模不大，致使　很多业主对相关的税法知识并不关心，很少会主动进行　学习和了解。　２．长久以来税法宣传的不足。面对这些由于业主对　税法知识不了解而出现的问题，税务部门并未能出台很　好的税收宣传制度和方法，没有很好地结合个体工商户　闲暇时间较少、学历偏低等特殊因素，再加上一些宣传方　式流于形式，没能根据商户本身需求出发，致使本来就有　限的征管资源白白浪费。长久以来，我们的税法宣传活　动一直都侧重于企事业单位和纳税较为正常的个体工商　业户，而对于一些小型的个体户则顾及的很少；此外对下　岗再就业人员的税收优惠政策方面的宣传也没有贴近社　会底层；还有就是一些纳税人文化层次不高，只顾及眼前　利益，对于税法的宣传不屑一顾。　（二）个体工商户因税法知识缺失导致的征管问题的　分析　１．自身认识不清，难以享用税收优惠。一些未能享　受税收优惠的规模较大或下岗人员所经营的店面，由于　利润较低，底子较薄，且大部分为家庭唯一或主要经济来　源，加之他们认为自己处于社会弱势群体，理应享受税收　优惠，因此对纳税存在很大抵触情绪。此外还有一些领　有再就业税收优惠证的商户，以为有了优惠证就能享受　优惠政策，不知道要去申请和审核程序，这些都导致税收　难度加大。　２．‘税”与“费”的盲区。一些个体工商业者分不清　‘税”与“费”的区别，他们都不同程度的把城管、卫生等　“费”等同于‘税”。税务检查时，很多商户声称自己已经　缴了税，但是当检查人员要求出示缴税凭证时，却发现商　户们拿出的都是其他部门的收费收据。造成这样的原因　一是当事人税法基础薄弱，不懂得税收的概念和范围，不　能区分最基本的‘税”和“费”；另一方面是其他部门在收　取费用时都是和当事人直接说“交税了”，没有与当事人　说明其实缴纳的是种费用而非税金，这也加剧了纳税人　的‘税费不分’’。　３．业主纳税意识不强。很多个体工商业主没有认真　接触过税法，自持认识人多，人脉广，以为“朝中有人好办　事”，不把税法放在眼里。无知者无畏，就是因为对税法　缺乏学习，认不清税法的严肃性和强制性，纳税意识严重　不足，从而出现有法不依的现象，这些都对个体工商户的　税收征管带来很大问题。　四、加大税法宣传。改善个体工商户税收征管的　政策建议　（一）调查了解个体工商户税法知识的漏洞　没有调查就没发言权，要寻求标本根治的办法就必　须要清楚根源。要加强对个体工商户的税法宣传效果，　就应该了解个体工商户在那些方面最需要提高。　首先是从法规本身上进行加强。很多商户对税法本　身并不了解，不知道如何交税、如何享受优惠、怎样就会　触犯税法受到处罚等等。　其次堵住心理上对税法的轻视。很多个体工商户主　对税法了解不足，求利的心理知致使他们忽视税法。个　体工商户属于个体私营经济，他们的生产经营活动与自　身的利益密切相关，国家向他们征税就直接影响到他们　的经济利益，加之本身对税法不了解，忽视了税收风险问　题，从而铤而走险。还有就是随机心理，由于税务管理任　务重，漏管户较多，有些虽然没有漏管，但其违法行为没　有及时查处，很多商户就持着这种侥幸心理，不缴或少缴　税款，导致我国税源流失。　（二）优化纳税服务，提高服务质量　通过培训及完善办税服务厅功能，推行“一站式”、　‘‘一窗式”纳税服务征管模式等措施，改进服务方式，最大　限度地为纳税人提供方便。另外还可以针对个体工商户　分布分散的特点，编写《个体工商户税法知识一本通》，分　派到每户工商业主手中，把个体工商户在税收征纳方面　的相关知识和流程进行详细讲述，同时适当增加对征纳　过程中出现频率较高的问题进行解答，相对集中地解决　商户的纳税疑问。　（三）弱化无意漏税概念，强化税法的推广　部分个体工商业主怀抱侥幸心理，在出现违反税法　的行为时，自持无意漏税，把偷漏税的责任推卸到自己主　观意识漏洞的层面上，希望以此减轻由于偷漏税所带来　的惩罚。无意漏税这一概念，从另一层面宽待了偷漏税　行为，为很多个体工商业主提供了偷漏税的借口，同时助　长了忽视税法知识的风气。因此，应该弱化无意漏税这　

一概念，一经发现违反税法的行为，从重处罚，如此以来　

一方面可以对个体工商户依法纳税起到威慑作用，另一　方面也能促使业主们认真学习税法，提高税法意识，减少　利用‘‘无知”作为逃避惩罚的保护伞的依赖。　

（作者系广东省惠州市龙门县地方税务局科员，　财政部财政科学研究所在职研究生）　

参考文献：　［１］潘玉艳．个体工商户税收漏征漏管的原因及对　策［Ｊ］．广西民族大学学报（哲学社会科学报），２００８，（１）．　［２张伟，李宗永，等．个体工商户税收征管中存在的　问题及对策［Ｊ］．中国西部科技，２０１１，（１０）．　［３［金传文．完善税制加强个体经济税收征管浅议　［Ｊ】．新西部，２０１１，（２７）．　

２０１４⑩磊　嚣　务２５