营改增对电信企业的影响及对策

移动信息２０１５年３月　
营改增对电信企业的影响及对策　
刘锐　
中国电信股份有限公司贵州分公司，贵州贵阳５５０００１　

摘要：营业税改增值税是结构性减税的主要构成部分，能够在总体上实现减税效应。但是，针对不同行业和处于不同经　
营使其的企业而言，“营改增”对企业负税的增减会产生不同影响。电信业行业发特殊性和复杂性，使得“营改增”直接影响　
到企业的税负和管理模式。在此以中国电信企业为例，探讨“营改增”对电信运营商的影响，并提出针对性解决措施。　
关键词：电信企业：营业税：增值税　
中图分类号：Ｆ６２６　文献标识码：Ａ　文章编号：１００９．６４３４（２０１５）０３．００３１．Ｏ１　

国家为了进一步推动经济、产业结构调整，促进企业逐　
渐向着现代化方向发展，逐步在各个行业开展营业税改增值　
税改革试点，对促进社会公平、优化产业机构、强化专业化　
分工具有重要意义。财税４３号文件明确规定，从２０１４年６　
月１日起，电信服务行业被纳入营业税改增值税的试点范围，　
本文就“营改增”执行后将会给电信企业税负带来哪些影响　
进行探讨，并以此为依据提出相关解决策略。　

１　“营改增”对电信企业的影响　
总体而言，实施增值税将会进一步减少成本高、利润低　
的企业税负，并且能够有效减少重复征税率。但是，与营业　
税相比，增值税管理模式更加纯熟，国家对其的监管程度也　
更为严厉，而企业需要有一个适应过程，在此过程中必将会　
对电信企业会计处理以及管理带来一定影响。　１．１“营改增”对会计处理的影响　“营改增”试点方案中指出，企业在提供应税服务过程　中，要根据相关规定中允许扣除的销售额度而出现的销项税　额减少部分，应将其借记为“应交增值税”范畴。而实际支　付金额和增值税额之间的差额则借记到“主营业务成本”科　目中，实际应付金额贷记“应付账款”科目中。同时，营业　税改增值税后，还将对抵减增值税额（包括专用设备、技术　维修费用等）相关会计处理造成一定程度影响，最终对电信　企业利润带来直接影响。　１．２“营改增”对税负的影响　营业税和增值税计税公式存在本质上的差异，其中营业　税税额主要根据企业营业收入和营业税税法中规定的税率　决定，而增值税却是根据增值税税法中规定的税率和销售税　额来实施。增值税中，进项税是由营业成本可抵资项目及利　润增值空间共同决定。这样一来，电信企业若根据增值税相　关规定进行纳税，其税负将由增值税税率、营业成本及毛利　率决定。也就是说，“营改增”能够避免电信企业遭受重复　性征税的制约，但也会增加电信企业的税负。　１．３“营改增”对经营管理的影响　“营改增”实施后，电信企业要采取增值税税收制度进　行纳税，因此运营商必须对自身经管模式进行优化和调整。　例如，定价策略是影响电信运营商收入的直接因素，“营改　增”后，电信企业必须改变定价策略，才能使其逐渐适应新　法的要求。　２电信企业应对“营改增”的相关策略　中国电信股份有限公司表示，实施“营改增”后，中国　电信盈利将倒退百分之三十个百分点，以２０１３年全年股东　利润１７５亿元为准，也就是说实施“营改增”新法后，中国　电信年度盈利将减少近５３亿元。通过上文分析，认为营业　税改增值税试行办法可对电信企业产生重要影响，因此要在　新法试行背景下，电信企业要想提升经营管理水平和利润空　间，须不断对自身财务管理进行优化。　２．１改变组织结构，应对“营改增”对会计处理的影响　实施“营改增”后，电信企业将执行增值税税收规范和　制度，使得关联性交易成为企业需要重点考虑的问题。以中　国电信股份公司贵州分公司为例，认为应以调整组织结构、　完善信息系统建设为出发点，根据分公司增值税纳税的不同　等级，利用结构调整对各级单位之间的进销进行相互抵消。　同时，构建关联交易模式，在有关下属单位实施法人体制合　并，实现投资、成本和利润的最佳优化组合，防止出现多个　环节纳税现象，进一步减少公司整体税负。另外，分公司可　对日常营业计费系统、财务核算体系及资费制度进行升级和　改造，充分适应税收改革的新需要。　２．２调整核算方式，减少“营改增”对税负的不良影响　根据中国电信２０１２年年度报表数据来看，若暂时不将　
增值税抵扣前后有关时点因素，并假设资本支出抵扣比例为　
３０％，而从运行和结算等方面的成本可取得进项发票比例为　
５０％，销售商品成本能够抵扣的比例为９０％。同时，分析无法　
抵扣的项目可发现，依据新法，相关维修费、广告费及结算　
成本等均包含在新法政策之中，进而增加了中国电信企业的　
税负。因此，“营改增”实施后，中国电信要在企业运营方　
式、组织结构、业务运行模式等方面进行改进。在这种背景　
下，企业税务管理、核算方法必然也要随之改变，并从财务　
核算角度不断推出解决问题的创新方案。由于“营改增”税　
收制度颁布后，中国电信将面临更为严峻的涉税风险。　

２．３改变管理模式，消除“营改增”对企业管理的影响　
营业税改革后，增值税法逐渐替代营业税，成为各个行　
业的主流纳税标准。针对电信企业，新法规定相关固定资产　
可以作为进项税进行抵扣，例如设备类固定资产。因此，电　
信企业在开展经营管理过程中，要充分考虑投资行为发生的　
区域、主体和时间，以达到税负和企业利润的最佳优化。而　
针对其他固定资产和存货的调拨，则要对其如何防止额外税　
负进行思考。在对采购行为、资金结算业务及集中资金管理　
实施管控时，要充分考虑到自身管理模式与增值税需要之间　
存在的对立和矛盾．。　

３结束语　
实际上，“营改增”虽然会在一定程度上增加电信企业　
的税负，并对企业营销模式、财务管理带来较大的冲击，但　
这种不良影响具有短暂性，可以通过相应措施进行有效规避。　
因此，电信企业一方面要对自身经营管理模式进行审视，通　
过创新、转型等方式将不利条件转化为有利因素；另外一方　
面，税务管理机构也要根据电信行业管理特点，建立起符合　
电信企业发展的税务机制和系统，为电信企业财务优化提供　
便利条件。　
参考文献　
［１］李文琪，李小波．营改增对电信行业财务管理的影响及相　
关对策［Ｊ］．商业会计，２０１４（２１）．　、　
［２］周玲玲．营改增对电信企业的影响及管理调整策略分析　
［Ｊ］．中国管理信息化，２０１４（１４）．　

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