三 应收及预付款项PPT课件

票据利息＝58500×12％×6／12＝3510元
到期值＝58500＋3510＝62010元
应收票据账面余额＝58500＋585＝59085元
借：银行存款
62010
贷：应收票据－－B企业
59085
财务费用
2925
学习改变命运,知 识创造未来
三应收及预付款项
2.商业汇票到期未收到款时：
（1）如前例为不带息票据时：
•借：银行存款
40290
• 财务费用
510
• 贷：应收票据
40800
•或：
•借：银行存款
40290
• 短期借款——利息调整 510
• 贷：短期借款——成本
40800
学习改变命运,知 识创造未来
三应收及预付款项
如上例，某企业于12月1日将该商业汇票贴
现，则应作如下会计处理：
贴现息=40800×9%×80÷360=816元
到商品作原材料入库，并按实际成本计价核算。7月
15日，A公司因资金紧张，将该票据向银行贴现，贴
现率为8%。90天后，商业承兑汇票到期，B公司无款
支付，A公司收到银行支款通知。
要求：根据上述资料，分别A公司和B公司编制相关会
计分录。 学习改变命运,知
识创造未来
三应收及预付款项
A公司应编制会计分录如下：
贷：应收票据—B公司
1000000
应付账款—C公司
404000
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三应收及预付款项
•六、应收票据贴现
• 贴现：是指票据持有人将未到期的票据在背书后交给银 行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算的贴息 后的所得支付持票人的行为。

4) 如果乙公司在第20天后付款
借：银行存款 120 000 贷：应收账款---乙公司 118 000 财务费用 2 000
2) 如果乙公司在10天内付款
借：银行存款 118 000 贷：应收账款---乙公司 118 000
【例】甲公司销售给乙公司一批商品，价款100 000元，增值税17 000元，代购货方垫付的运费3 000元，交易附有现金折扣条件：2/10, 1/20, n/30。
3、在填列资产负债表时应收账款应根据应收账款的借方明细加上预收账款的借方明细余额填列，预收账款应根据预收账款的贷方明细加上应收账款的贷方明细余额填列。
折扣
商业折扣：为鼓励客户多购商品而在 商品标价上给予的减让。 现金折扣：为鼓励客户及早付款而向 客户提供的总价款上的减让。
我国会计准则规定，应收账款按买卖双方成交时的实 际发生额入账，包括发票金额（售价及增值税）和代 购货单位垫付的包装费、运杂费（即代垫费用）等。
二、应收账款的核算
2、应收账款的计量
以实际发生额入账
售价 增值税 代垫费用
入账价值
应收账款---购货单位
因销售或提供劳务而应向购货方收取的款项
【例】某企业销售一批商品，标价40 000元，可享受的商业折扣为10％，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，在折扣期内收回银行存款29 400元，余款在折扣期之后收回。
业务 内容
总价法
净价法
赊销
借:应收账款 36 000 贷:主营业务收入36 000
借:应收账款 35 280 贷:主营业务收入35 280
总价法
净价法
假设前提
销售时Байду номын сангаас考虑折扣问题
认为客户一般都会提前付款

（一）应收账款的概念
企业因销售商品和提供劳务（企业的主营业务）而 应向购货（或接受劳务）单位收取的款项。
（二）应收账款入账价值的确定
1.基本确认方法
按照交易日的实际发生额确认应收账款的入账价值， 包括价款、增值税以及代购货方垫付的包装费、运杂费 等。
[例4-4] 公司赊销商品一批，售价100 000元，增值税 17 000元,为对方代垫运费1 000元。应收账款总价为：
折扣百分比 / 付款期限(天数) [例4-4] 公司赊销商品一批,售价585 000元(价款、税金， 不含代垫运杂费),赊销期一个月。现金折扣条件为 2/10,1/20,0/30。各付款期应给予购货方的现金折扣为：
10天以内付款,享受折扣为： 585 000元×2%＝11 700元 10～20天付款,享受折扣为： 585 000元×1%＝ 5 850元 21～30天付款,享受折扣为： 585 000元×0%＝ 0 元
②期末转入“本年利润”账户 ②期末转入“本年利润” 账户
的损失减少额
的减值额
①提取坏账准备（估计损失产生）
借：资产减值损失
贷：坏账准备
②发生坏账损失（实际发生损失）
借：坏账准备
贷：应收账款
其他应收款
③冲减已计提的坏账准备（估计损失减少）
借：坏账准备
贷：资产减值损失
④已确认并转销的坏账损失以后又收回（实际损失收回）
利息向收款人付款的商业汇票。 应收票据的应计利息=应收票据面值×票面利率×期限
3、应收票据的特点 有法律约束力（到期无条件付款）。 有预期的经济利益（票据利息）。 有更高的流动性（可以在到期前向银行贴现或背书转让）。
（二）应收票据的账务处理
1、账户设置——“应收票据”账户

净价法 将扣减现金折扣后的发票金额作为应收账款的入 账金额，存在多个折扣期的情况下，应收账款应 按扣减最优现金折扣后的金额入账 超过折扣期付款多收入金额，计入财务费用或销 售折扣与折让账户（贷方）
[例3-6]某房地产企业向丙公司销售开发产品，货款 总额1 000 000元，现金折扣条件为“2/20， n/30”，款项尚未收到。企业采用总价法核算。
借：应收账款
40840
贷：应收票据
40000
财务费用
840
11
应收票据
(三)应收票据的贴现 （1）应收票据贴现的性质 企业将持有的未到期的商业汇票,经背书后,向银
行进行融资的行为 （2）应收票据贴现的计算 第一步计算到期值: 不带息:票据面值 带息票据:票据面值+利息 第二步计算贴现期,银行持票时间 贴现期=票据期限-企业持票时间
借：预付账款科目 贷：银行存款等科目
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
收到所购物品时
应据发票账单的金额，借：原材料等科目 按应付的金额， 贷：预付账款科目
（1）补付货款时 借：预付账款科目 贷：银行存款等科目
（2）收到退回的多付款项时 借：银行存款等科目 贷：预付账款科目
例
（1）给ｍ公司预付购买原材料的订金30000元。
借：预付账款-ｍ公司 30000
(二)带息应收票据 （1）票据利息的计算公式： 应收票据利息=应收票据面值×票面利率×票据
期限 （2）利息到期日的计算
票据到期日的两种表示法 直接表明到期日 只表明出票日和票据期限，到期日需要计算

按月定期:票据到期月份的同日为到期日. 例:5月15日出票,期限3个月,到期日为8月
应收款项的确认： 债权性资产 流动性