【学习课件】第六章个人所得税

第6章个人所得税法ppt课件
第一节 纳税义务人
税法规定，中国公民、个体工商业户以及 在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员） 和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。 按照住所和居住时间不同，可分为：
（一）、居民纳税人 1、居民纳税人条件 在中国境内有住所的人。这里“住所”指因户籍、家庭、
经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的人。 在中国境内无住所但居住时间满一年的个人
➢ 在中国境内企、事业单位取得工资、薪金所得的华侨、 港澳台同胞
2、附加减除费用标准
上述适用范围内的人员每月工资、薪金所得减除4800 元费用后为应纳税所得额
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三、每次收入的确定
1、劳务报酬所得
➢ 只有一次性收入的，以取得该项收入为一次
➢ 属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收 入为一次
四、应纳税所得额的其他规定
个人向教育、其他公益事业和遭受严重自然灾害 地区、贫困地区的捐赠，可扣除应税所得额的 30% 向农村义务教育的捐赠可全额扣除 个人所得用于资助的可以全额在下月（下次或当 年）应纳税所得中扣除，不足抵扣的不得结转 个人取得的应纳税所得包括现金、实物和有价证 券
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第六节 应纳税额的计算
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例2:某外籍专家2001年9月至11月来华某公司进行技术指导，
中方支付月薪折合人民币30000元，3个月共支付900000元。
2001年11月25日该专家离境，其11月份应纳个人所得税税
额为（ ）。
A．8425.00元
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2、在中国境内无住所的个人取得工资、薪金所得的征税问题总结如下表：
居住时间
境内所得
境外所得
纳税人 性质 境内支付 境外支付 境内支付 境外支付

➢ 劳务级报2次酬1年所50应得0纳＜税X≤所45得0额0 ➢ 稿酬级1所3次得4年05＜0应0X纳＜≤税1X5≤所0900得00额0
税10率%超5-3额速5累%算1的进0扣5五税除级率数 2税05%率% 速算55扣05 除数
214 325
31329505000＜0000000X000＜＜＜ ＜≤2XXXX0≤≤0≤≤22350365005500%%000000比-00040000例%税2323的125000率00三%%%%%%，级加超成12额2073征0705累750555收00进0 税率
Individual Income Tax
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为 征税对象而征收的一种所得税。
二、个人所得税的特点
❖征税对象为应税所得 ❖以应纳税所得额为计税依据 ❖实行分类所得税制 ❖适用超额累进税率和比例税率两种形式 ❖实行源泉扣缴和自行申报两种方式
三、个人所得税的征收模式
-修缮费用（800元为限）] ×(1－20%)
以一个月内所得 的收入为一次
（每次收入＞4000）
二、应纳税额的计算
❖个人取得财产租赁收入，依次扣除费用：
➢财产租赁缴纳的相关税费；
➢向出租方支付的租金； 营业税、城建税、
个人取得的应纳税所得 形式：现金、实物和有价证券
按照取得的凭证上所注明 的价格计算应纳税所得额； 无凭证或实物或者凭证上 所注明的价格明显偏低的， 由主管税务机关参照当地 的市场价格核定应纳税所 得额。
由主管税务机关 根据票面价格和 市场价格核定应 纳税所得额。
二、应纳税额的计算 ❖工资、薪金所得应纳税额的计算
所得额计算纳税。
二、应纳税额的计算
❖对企事业单位的承包经营、承租经营所得的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 应纳税所得额=年收入总额－必要费用 =年收入总额－3500×12

3 10 20 25 30 35 45
速算扣除数
0 2520 16 920 31 920 52 920 85 920 181 920
（二）经营所得 经营所得适用五级超额累进税率，税率幅度为5%～35%
级数
全年应纳税所得额
1 不超过30 000元的 2 超过30 000元至90 000元的部分 3 超过90 000元至300 000元的部分 4 超过300 000元至500 000元的部分 5 超过500 000元的部分
二、个人所得税的特点
（一）实行综合所得税制和分类所得税制相结合 （二）累进税率与比例税率并用 （三）费用扣除较宽 （四）采取代扣代缴和自行申报两种征纳方法 （五）个人所得税属于中央地方共享税
第二节 个人所得税的基本构成要素
一、个人所得税的纳税人 （一）居民纳税人 居民纳税人负有无限纳税义务，其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国 境外，都要在中国境内缴纳个人所得税。根据税法规定，居民纳税人是指在中国境内有住 所，或者无住所而在中国境内居住满183天的个人。 （二）非居民纳税人 非居民纳税人，是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境 内居住累计不满一百183天的个人。非居民纳税人承担有限纳税义务，只就其来源于中国 境内的所得，向中国缴纳个人所得税。
3.法定其他扣除
其他扣除，是指个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的 商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。
（二）非居民个人的应纳税所得额
非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5 000元后的余额为应纳税所得额； 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。

任务二
01
个人所得税税款
计算与会计核算
一、应纳税额的计算
（一）工资、薪金所得 1、应税所得额的确定 应纳税所得额＝月工资性收入－费用扣除标准 （1）免税规定：包括奖金、补贴津贴、“三险一金”、外籍个人 免税及其他免税规定 （2）费用扣除标准： 基本扣除标准：3500元/月（ 2011年9月1日起） 附加扣除费用：1300元/月（ 2011年9月1日起） 附加扣除费用的适用条件（五类）
⑤税率：基本税率为20%，一次收入畸高的加成征收，相当三级超额累进
⑥税额计算： 应纳税额=（每次收入－800）×适用税率 或=每次收入×（1－20%）×适用税率－速算扣除数
⑦若为纳税人代为负担税额时： 应纳税额=（不含税收入－800）÷（1-税率）×适用税率 或=（不含税收入-速算扣除数）×（1－20%） ÷[1-税率×（1－20%）]×适用税率－速算扣除数
比例税率20%，但个人出租住房所得税率 为10%
工资、薪金所得税率、速算扣除表 （2011年9月1日起执行）
级数
含 税 级 距/月
税率（%） 速算扣除数（元）
1 不超过1500元部分
3
0
2 超过1500元至4500元的部分
10
105
3 超过4500元至9000元的部分
20
555
4 超过9000元至35 000元的部分
③相关规定： 利息、股息、红利免税规定 获奖所得免税规定 其他。
④税额计算：应纳税额=应纳税所得额×适用税率（20%）
（八）个体工商户生产经营所得
①征税范围.个体工商户取得与生产、经营活动无关的各项应税所得， 应分别适用各应税项目征税
②计税依据：应纳税所得额＝收入总额－（成本+费用+损失） “收入总额”是指个体工商户从事生产、经营以及与生产经 营有关的活动所取得的各项收入 “成本、费用和损失”是指个体工商户从事生产、经营活动 所发生的各项直接费用、间接费用、期间费用和营业外支出