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一、审计目的为确保银行柜面业务运营的合规性、安全性及效率，及时发现和纠正柜面操作中的风险和问题，提高柜面管理水平，特制定本专项审计方案。
二、审计范围1. 柜面业务操作流程及内部控制制度；2. 柜面业务操作人员的操作规范和职业道德；3. 柜面业务办理过程中的风险控制；4. 柜面业务数据真实性、准确性及完整性；5. 柜面业务财务收支情况。
三、审计内容1. 柜面业务操作流程：（1）审查柜面业务操作流程的合规性，确保各项业务操作符合法律法规和银行内部制度；（2）检查柜面业务操作流程的合理性，提高业务办理效率；（3）分析柜面业务操作流程中的风险点，提出改进措施。
2. 柜面业务操作人员：（1）审查柜面业务操作人员的资格、资质和职业道德；（2）检查柜面业务操作人员的工作态度和业务水平；（3）分析柜面业务操作人员的工作效率和风险控制能力。
3. 柜面业务风险控制：（1）审查柜面业务风险控制措施的有效性；（2）检查柜面业务风险防范措施的实施情况；（3）分析柜面业务风险点，提出风险防控建议。
4. 柜面业务数据：（1）审查柜面业务数据的真实性、准确性及完整性；（2）检查柜面业务数据处理的合规性；（3）分析柜面业务数据质量，提出改进措施。
5. 柜面业务财务收支：（1）审查柜面业务财务收支的合规性；（2）检查柜面业务财务收支的真实性、准确性及完整性；（3）分析柜面业务财务收支情况，提出财务管理建议。
四、审计方法1. 文件审查：查阅柜面业务操作手册、内部控制制度、财务报表等相关文件；2. 询问调查：与柜面业务操作人员、管理人员等进行访谈，了解业务操作流程、风险控制措施等；3. 现场检查：对柜面业务办理过程进行现场观察，了解柜面业务操作的真实情况；4. 数据分析：对柜面业务数据进行统计分析，揭示业务办理过程中的问题；5. 内部控制测试：对柜面业务内部控制制度进行测试，评估其有效性。
五、审计时间本次柜面专项审计时间为XX年XX月XX日至XX年XX月XX日。
银行审计重点内容,给出审计方法银行审计的重点内容通常包括资产负债表、利润表、现金流量表、业务风险管控、内部管理和控制等方面。
下面我们将分别介绍这些审计重点内容以及相关的审计方法。
首先，资产负债表是银行审计的重点内容之一。
资产负债表是银行财务状况的核心体现，审计人员需要对资产负债表中的各项资产和负债进行核查，以确认其真实性和准确性。
审计方法包括对资产和负债的原始凭证进行核查、对银行存款、借款、投资等进行复核以及对资产减值准备和存货跌价准备进行检查等。
其次，利润表也是银行审计的重点内容之一。
利润表反映了银行的经营业绩和盈利情况，审计人员需要对利润表中的收入、成本和利润进行核实。
审计方法包括对利润表中各项收入和费用的真实性进行核查，对利润和损失进行审计分析以及对收入确认原则和成本确认原则进行核查等。
再次，现金流量表也是银行审计的重点内容之一。
现金流量表反映了银行现金的流入和流出情况，审计人员需要对现金流量表中的各项现金流量进行核实。
审计方法包括对现金流量表中各项现金流入和流出的真实性进行核查，对现金的流入和流出原因进行审计调查以及对现金流量表中的各项现金流量进行核查等。
此外，业务风险管控和内部管理和控制也是银行审计的重点内容之一。
业务风险管控包括信用风险、市场风险和操作风险等，审计人员需要对银行的风险管理措施和风险管理结果进行审计。
内部管理和控制包括内部控制制度、内部审计和风险管理等，审计人员需要对银行的内部管理和控制情况进行审计。
综上所述，银行审计的重点内容包括资产负债表、利润表、现金流量表、业务风险管控和内部管理和控制等方面，审计方法包括对各项财务报表的真实性和准确性进行核查、对各项收入和费用进行审计分析以及对银行的风险管理措施和内部管理和控制进行审计等。
通过审计，可以保障银行的财务报告真实可靠，为相关利益相关方提供了可靠的信息，保护了他们的合法权益。
在审计的整个过程中，审计人员需要遵守审计准则、审计技术规范，保持审计独立性和客观性，审慎审理审计业务，依法依规履行审计职责，确保审计报告的质量。
财务人（或审计）必须掌握的11个财务舞弊领域及应对措施一、货币资金相关舞弊风险应对措施（一）针对虚构货币资金相关舞弊风险。
一是严格实施银行函证程序，保持对函证全过程的控制，恰当评价回函可靠性，深入调查不符事项或函证程序中发现的异常情况；二是关注货币资金的真实性和巨额货币资金余额以及大额定期存单的合理性；三是了解企业开立银行账户的数量及分布，是否与企业实际经营需要相匹配且具有合理性，检查银行账户的完整性和银行对账单的真实性；四是分析利息收入和财务费用的合理性，关注存款规模与利息收入是否匹配，是否存在“存贷双高”现象；五是关注是否存在大额境外资金，是否存在缺少具体业务支持或与交易金额不相匹配的大额资金或汇票往来等异常情况。
（二）针对大股东侵占货币资金相关舞弊风险。
一是识别企业银行对账单中与实际控制人、控股股东或高级管理人员的大额资金往来交易，关注是否存在异常的大额资金流动，关注资金往来是否以真实、合理的交易为基础，关注利用无商业实质的购销业务进行资金占用的情况；二是分析企业的交易信息，识别交易异常的疑似关联方，检查企业银行对账单中与疑似关联方的大额资金往来交易，关注资金或商业汇票往来是否以真实、合理的交易为基础；三是关注期后货币资金重要账户的划转情况以及资金受限情况；四是通过公开信息等可获取的信息渠道了解实际控制人、控股股东财务状况，关注其是否存在资金紧张或长期占用企业资金等情况，检查大股东有无高比例股权质押的情况。
（三）针对虚构现金交易相关舞弊风险。
一是结合企业所在行业的特征恰当评价现金交易的合理性，检查相关内部控制是否健全、运行是否有效，是否保留了充分的资料和证据；二是计算月现金销售收款、现金采购付款的占比，关注现金收、付款比例是否与企业业务性质相匹配，识别现金收、付款比例是否存在异常波动，并追查波动原因；三是了解现金交易对方的情况，关注使用现金结算的合理性和交易的真实性；四是检查大额现金收支，追踪来源和去向，核对至交易的原始单据，关注收付款方、收付款金额与合同、订单、出入库单相关信息是否一致；五是检查交易对象的相关外部证据，验证其交易真实性；六是检查是否存在洗钱等违法违规行为。
内部审计中常见的会计舞弊手段货币资金一、库存现金业务常见舞弊贪污现金的手法1.隐瞒收入：舞弊者在收到现金收入时，不向交款者开具收款收据或发票，或将相关票据撕毁，随意隐瞒收入，收入不登记入账，以达到贪污企业现金的目的。
2.虚列支出：舞弊者虚列支出，如虚列职工薪酬等，将虚列支出的现金占为个人所有。
3.少列收入，多列支出：舞弊者在登记日记账时，故意少列收入、多列支出，将余款装入个人。
4.利用假复写贪污：舞弊者利用假复写的方法，即在复写纸的下面放置白纸，存根联是一个金额，开出的实际收入金额或付出金额是另一个金额，往往是将收入款的存根联比实际收到的款项写小，将支出款项的存根联比实际支付的款项写大些，从而将差额贪污掉。
5.混用库存现金和银行存款账户：舞弊者将收入的现金列入银行存款账户，将银行存款支付的业务列入库存现金账户，这样现金日记账上的现金收入额就小了，支出的金额就大了。
6.借款不入账：通过这种虚列的方式以达贪污企业现金的目的，舞弊者利用为企业借款的便利，将介入的款项不上交入账，并将借条的存根撕毁，达到侵吞企业款项的目的。
7.涂改原始凭证金额：舞弊者为了达到贪污现金的目的，往往会利用工作上的便利或原始单据上的漏洞涂改原始单据的金额，故意把收入的金额改小，把支付的金额改大，将差额收入个人。
8.其他:头尾不一致;侵吞未入帐的借条;虚列凭证，虚构内容，贪污现金;使用空白发票或收据向客户开票。
挪用现金:利用现金日记账挪用现金;利用借款挪用现金;延迟入账，挪用现金;循环入账，挪用现金;白条抵库，挪用现金。
二、银行存款业务常见舞弊1.私自提现：舞弊者利用职务上的便利，没有经过相关责任人同意就擅自开出现金支票从银行提取现金，提取现金后不留存根，也不入账，而是把企业的现金占为已有。
2.公款私存：舞弊者利用职务上的便利，将企业的收入款存入个人的银行账户3.挪用公款：舞弊者为了达到挪用企业资金的目的，往往会以“预付账款”的形式从企业账号将款项转入到个人银行账户，为自己或他人谋取利益。
舞弊审计的技术与方法一、舞弊审计的定义和意义舞弊审计是指对企业或组织中存在的诈骗、贪污等不当行为进行检查和调查的一种专门审计活动。
它可以有效地帮助企业或组织发现和预防内部不当行为，保障企业或组织的利益，提高企业或组织的经营效益。
二、舞弊审计的技术与方法1. 舞弊风险评估在进行舞弊审计之前，首先需要对企业或组织中存在的舞弊风险进行评估。
这包括评估企业或组织内部控制制度是否完善，员工是否存在不当行为的可能性以及不当行为可能对企业或组织造成的影响等方面。
2. 数据分析技术数据分析技术是舞弊审计中非常重要的一种技术。
通过对大量数据进行分析和比较，可以发现异常情况和潜在问题。
常用的数据分析技术包括趋势分析、比率分析、异常值检测和关联分析等。
3. 线索调查技术线索调查技术是指通过收集证据来确认是否存在不当行为，并确定不当行为的性质和范围。
常用的线索调查技术包括口头询问、书面询问、检查账目和调查现场等。
4. 证据收集技术证据收集技术是舞弊审计中最重要的一种技术。
通过收集足够的证据，可以确认不当行为是否存在，并确定不当行为的性质和范围。
常用的证据收集技术包括文件审阅、账目检查、现场勘查和取证等。
5. 舞弊调查报告撰写技巧在完成舞弊审计后，需要撰写一份详细的舞弊调查报告。
舞弊调查报告应该包括以下内容：背景介绍、审计目标和范围、审计方法和程序、发现问题和建议等。
同时，需要注意报告的结构清晰，语言简明易懂。
三、舞弊审计实施过程中需要注意的问题1. 需要保护受审计对象的权益在进行舞弊审计时，需要保护受审计对象的权益，并尽可能减少对其日常工作造成干扰。
2. 需要保密在进行舞弊审计时，需要保守机密信息，避免信息泄露对企业或组织造成负面影响。
3. 需要遵守法律法规在进行舞弊审计时，需要遵守相关的法律法规，确保审计工作的合法性和公正性。
4. 需要与受审计对象进行沟通和合作在进行舞弊审计时，需要与受审计对象进行沟通和合作，尽可能获取更多的信息和证据。
审计中的财务舞弊风险识别与应对在企业运营和管理中，财务舞弊是一种严重的违法行为，可能给企业带来巨大的损失和声誉风险。
作为审计的一项重要任务，财务舞弊风险识别与应对成为了审计师必须关注和解决的问题。
本文将介绍审计中的财务舞弊风险识别的方法和应对策略。
一、财务舞弊风险识别方法1. 数据分析：审计师可以通过数据分析技术，结合企业财务数据和其他相关信息，识别出潜在的财务舞弊风险。
数据分析可以通过比较历史数据和行业数据的差异，发现异常情况和趋势，分析财务指标的合理性和稳定性等。
2. 内部控制评估：审计师可以评估企业的内部控制制度和程序，发现可能存在的风险点和弱点。
通过对企业内部的财务流程和制度进行审查，审计师可以识别出财务舞弊的可能途径和手段。
3. 风险评估：审计师可以进行风险评估，对企业的各项财务风险进行综合评估和等级划分。
通过对财务风险的全面评估，找出可能存在的财务舞弊风险，为后续的应对措施提供依据。
二、财务舞弊风险应对策略1. 强化内部控制：企业应加强内部控制建设，建立健全的财务制度和流程，明确各岗位的职责和权限。
通过加强内部审计，及时发现和纠正潜在的财务舞弊行为，提高企业的预防和控制能力。
2. 加强审计监督：审计师应按照相关法规和审计准则，加强对企业财务报表的审计监督。
审计师要深入了解企业的经营情况，对财务数据进行全面分析和核实，确保财务报表的真实性和准确性。
3. 建立舞弊风险防范机制：企业可以建立相应的舞弊风险防范机制，包括设立风险管理部门或委员会，制定相应的制度和流程，加强员工培训和教育，提高员工的风险意识和反舞弊能力。
4. 加强法律合规意识：企业要加强法律合规意识，严格遵守相关法律法规和规范，建立健全的内部合规制度。
企业应加强对财务人员和其他关键岗位人员的教育和培训，提高他们的法律风险意识和合规管理能力。
5. 强化审计师职责：审计师要承担起识别和应对财务舞弊风险的责任，确保审计工作的独立性和专业性。
银行存款常用的清查方法
银行存款的常用清查方法主要包括以下几种：
1. 查询账户余额：通过银行的柜台、ATM、网银等渠道查询账户余额，了解存款的金额。
2. 查看对账单：定期从银行获取对账单，对账单会详细列出银行账户的存取款记录，可通过对账单来核对存款的流水情况。
3. 定期存折/存单核对：将银行的定期存折或存单与自己的备份对照核对，确保存款金额与银行记录一致。
4. 对账单抽查：随机抽查银行提供的对账单，与自己保存的存款凭证进行核对。
5. 审计检查：银行可定期对账户进行审计，检查账户资金的合规性和准确性。
6. 账户冻结与解冻：在涉及涉及大额存款或有风险的情况下，银行有权冻结账户进行进一步核查。
7. 频繁交易异常监控：银行系统会监控账户的交易行为，如频繁存提款或转账等异常操作，以保障账户的安全。
需要注意的是，以上方法仅为常见清查方法，具体的清查方式会因银行的政策和要求而有所不同。
此外，银行也有义务确保存款的安全和隐私，所以进行清查时需符合相关法律法规和银
行规定。
如果有需要对存款进行清查的情况，建议咨询相关银行人员。
审计案例-上市公司财务舞弊案例分析一、现金(一) 常见的舞弊手段或陷阱1．虚假现金陷阱(1) 隐瞒巨额的银行贷款；(2) 高现金与高负债并存。
“双高公司”坐拥大量现金并且资本开支不大，派息极低或者根本不派，但资产负债率却居高不下。
2．受限现金陷阱（1）隐瞒定期存单质押事实；（2）隐瞒保证金等货币资金受限事实；（3）隐瞒外埠存款的真实用途。
3．现金流水陷阱(1) 通过“倒贷”方式掩盖大股东占用资金或帮助关联方偿还贷款1) 大股东平时占用资金，期末通过倒贷方式偿还(即大股东贷款偿还上市公司欠款，上市公司过账之后立即替大股东偿还贷款)，这样期末报表不体现大股东占用余额；2) 关联方无力偿还期末到期贷款，由上市公司通过倒贷方式垫付，之后由各关联方及时偿还，这样期末报表不体现借款余额。
(2) 通过“封闭贷款”制造上市公司虚假现金流或隐瞒大股东占用资金1) 通过银行提供回购业务，即由A公司开出银行承兑汇票，该汇票经过质押贷出款项在银行内部封闭运行，款项的流程为A—B，B—C，C—D，D—A，并由A将汇票贴现归还贷款，同时支付贴现利息；2) 上市公司向A、B公司分别开具银行本票，A、B公司再将本票直接背书给上市公司的大股东，大股东用此款归还资金被占用的上市公司。
(3) 通过制造现金流避免计提资产减值准备，虚增利润总额上市公司委托关联方A贷款，A再将款项汇给与上市公司形式上无关联关系的B，由B购买上市公司已存在减值的资产，待上市公司收妥款项后再归还关联方A。
这样上市公司既达到避免计提资产减值准备的目的，虚增利润，又回避了关联交易。
4．募集资金使用陷阱将募股资金转移至账外买卖股票，为隐瞒事情真相，伪造或变造银行对账单。
(二) 具体案例案例一：金花股份(600080)2005年10月14日公告，近期，公司在应上交所要求进行自查的过程中，发现存在控股股东金花投资有限公司及其关联公司占用公司资金问题，合计60,200万元。
审计货币资金舞弊的小案例大家在学习审计的时候感觉很抽象很抽象,好像学完了还是不知道怎么去做,我现在结合自己的一些实务经验并模拟一些案例和大家一起谈论交流真正审计的时候是如何一个科目一个科目审计的,可能有些没有完全学完审计的朋友会有点累,但是我会从浅入深讲解,希望大家支持并提出建议和想法....货币资金先讲几个货币资金舞弊的小案例:1)某单位出纳挪用公司资金,有一家国有单位的出纳采用头尾不一的方法,比如在开出银行支票的时候,支票联填的金额是1万,但是存根联的金额是1千,因为改单位的银行存调节表是该出纳编制的,所以长期以来,出纳挪用公司款项用于炒股票,然后几个月以后还一次,在行情好的时候可以很快还回,但是当大盘不好的时候资金窟窿越来越大,终于事发,其实这样的问题只要银行对账单拿来让第三人核对,就不会出现这样的问题.2)还有一次去温州审计的时候发现一个很可笑的问题,因为公司要转让让我们去审计下,然后公司出纳知道后就没来上班了!电话也打不通了,在我们审计以前几年的凭证的时候,发现该出纳很多报销的凭证里根本没有原始单据,怎么会出现这样的情况呢?原来改公司会计是兼职的,所以报销什么的都是出纳来处理的,虽然报销要经理签字,但是她采用了将之前报销(去年)的单据撕下来,重新报销,因为之前的单据都有经理的签字,兼职会计也没有仔细核对,导致10来年该出纳侵吞公司财产30多万.3)某股份公司就已将28500万元以存单质押的方式为控股股东及其关联公司提供全额银行承兑保证。
质押期满,控股股东及其关联公司却无力偿还,导致公司存款28500万元已被银行扣除;同时以公司名义借贷,由公司保证以其资产抵押或第三方保证的共计31700万元的10笔银行借款也被控股股东占用。
以上占用资金合计60200万元,而改公司从未就该银行存款质押做出披露,投资者还真以为这些都是公司能够支配的自由现金.如果我们审计的时候只看到存单的复印件而看不到原件就会得出错误的结论,认为公司的货币资金是真实存在的控制测试因为我们根本不知道被审计单位会在那里出问题,如果不采用控制测试,我们的审计讲会步步惊心,防不胜防啊(德彪语录),而且会导致大量的人力物力浪费,因为我们不知道那里会出现差错,那里会出现舞弊,如果公司规模小,我们可以抽全部的凭证去看,但是如果是集团公司呢?我们根本心里就没有底,所以在实质性程序之前我们要做控制测试,因为专家已经把所有会出现问题的地方都考虑到了(内部控制)比如付款是否有授权?职责是否分离了?(前面案例就是没有把出纳和编制余额调节表分离),是否实物控制有问题(公章,财务章是谁保管的?),做控制测试的基础程序就是询问,观察,检查,重新执行等,询问被审计单位的财务管理制度,观察下对方付款,收款是否按照制度在执行,检查下付款凭证是否有授权等等,然后根据所了解的情况我们抽取一定数量的业务(收款,付款)从头到脚看看是否真的是完全按照内控在做?如果确实内控不错,说明错报风险大大降低,我们在做实质性程序(就是下面描述)轻松多了,也就抽抽凭证,如果内控控制不好,那么做实质性程序的时候你抽取凭证的范围要打的多,而且做完你也没有办法安心(因为你是不知道没有抽到的凭证是否存在很大的错报)实质性程序A公司现金期初余额为81,118.12元,本期借方发生额1,521,890.00元,本期贷方发生额1,543,053.32元,期末余额为59,954.80元,客户设置了现金日记账.一般我们审计的时候是年后,比如是2011年3月1日审计2010年的报表,3月1日的时候现金余额肯定不是59954.80元了,我们采用倒推的方法,比如3月1日我们去盘现金的时候盘出来的是5000,首先我们要看着出纳盘点现金,记录金额(100元几张,50元几张....)有没有白条抵库?(如果有的话需要调整)另外还需要记录盘点日收入或者支出未入账的金额(原因是你下午1点盘点,但是上午出纳正好有现金收支的情况还没有来得及入帐)从而推导出审计日应有金额和实有金额的差异.然后再取得被审计单位12月31日止2月28日得现金收入和支出,最终推出2010年12月31日的账面余额,如果有外币,需要按照同样的程序推导,然后根据12月31日得汇率折算成人民币.最后做调整分录(假设有白条抵库的情况,单位销售人员领了10000元,但是公司没有入账,只是把借条放在出纳那里)借:其他应收款-10000 贷:现金 10000.如果盘点是一致的,那么需要被审计单位的出纳和会计签字确认~然后就是抽凭了,按照一定的抽样原理(我一般采用大额的),利用审计软件抽出几十(按照公司规模)凭证,然后看凭证和后面的原始单据是否相符!金额是否正确,期间是否正确,分录是否正确打打勾.如果凭证什么的没什么问题,那么现金科目算是做完了.留2个小问题给大家思考下:1)如果你抽到一张凭证:借:管理费用-办公用品贷:现金,后面的原始单据是购入计算器,纸等明细,你觉得有问题吗?2)如果你抽到一张凭证:借:管理费用-业务招待费贷:现金,后面原始单据是购入MP3送客户,你觉得有问题吗?欢迎大家踊跃回答~~银行存款审计1)大股东(或者关联方)挪用资金,审计的时候发现有家单位的期末银行存款的余额为0,我们要求函证,单位会计说,这个账户都快注销了,而且余额为100,他还给我们看了最后一张带有银行公章的对账单,确实余额为100,他还说,函证一张银行要收200呢!算了吧,我们坚持要函证,他没有办法,结果函证回来的时候余额确实是100,但是,我们还要求银行给出流水单,结果发现期中有一笔100万出去,几个月后又进来,但是银行日记账中确没有记录,凭证中也没有,后来继续追问,原来是大股东把钱挪用了,接着有还回来,然后我们就做了调整。
浅议货币资金的审计风险及审计方法在企业的财务活动中，货币资金犹如血液一般贯穿始终，是企业生存和发展的重要基础。
然而，货币资金的审计却面临着诸多风险，需要审计人员运用恰当的审计方法进行严谨的审查。
货币资金审计风险主要体现在以下几个方面。
首先是固有风险。
货币资金具有较高的流动性和可替代性，容易被挪用、盗窃或发生舞弊行为。
而且，货币资金的收付频繁，涉及的交易量大，容易出现差错。
其次是控制风险。
企业内部的货币资金管理制度可能存在缺陷，如审批流程不规范、职责划分不清、监督机制不完善等，导致内部控制失效。
再者是检查风险。
审计人员在审计过程中可能由于抽样不当、审计程序执行不到位、对审计证据的判断失误等，未能发现货币资金存在的问题。
货币资金审计中的固有风险不容忽视。
例如，现金交易可能无法留下清晰的审计轨迹，使得审计人员难以追踪和核实资金的流向。
电子支付方式的普及虽然提高了支付效率，但也增加了网络安全风险，如遭受黑客攻击导致资金被盗取。
在控制风险方面，若企业没有明确规定财务人员的权限和职责，可能会出现一人身兼数职的情况，从而增加了货币资金被非法侵占的可能性。
另外，如果企业对银行账户的管理不善，未定期进行银行对账，可能会导致银行存款余额的不准确。
针对货币资金的审计风险，审计人员可以采取多种审计方法。
首先，进行现金审计时，审计人员应实施突击盘点。
选择在企业日常经营活动之外的时间进行，以防止相关人员提前准备或篡改现金余额。
在盘点过程中，要仔细核对现金的数额、币种，并检查现金是否存在假币、白条抵库等情况。
同时，还要审查现金日记账和相关的原始凭证，核实现金收支的真实性和合法性。
对于银行存款的审计，获取银行对账单是关键的一步。
审计人员应将银行对账单与企业的银行存款日记账进行逐笔核对，查找未达账项，并分析其原因。
对于大额的银行收支款项，要审查相关的合同、发票等支持性文件，以确认交易的真实性和合理性。
此外，还可以向银行发送询证函，以获取银行对企业存款余额等信息的确认。
规避公立医院银行存款风险审计探讨【摘要】本文以医院银行存款的有关情况作为实例，阐述如何通过审计，查找银行存款核算及管理上出现的错弊以及银行存款审计常见的风险，提出相应的规避风险的措施。
【关键词】银行存款;审计;风险控制随着现代电子技术的迅速发展和互联网的日趋发达、电子商务的蓬勃发展，公立医院银行存款的运行模式也发生了突破性的改变，银行存款的信用来源不再局限于传统的财务性数据和信息，交易更加便捷频繁。
先进的电子技术与落后的管理模式矛盾日益凸显，增加了医院资金的安全隐患与舞弊风险，因此，针对银行存款现状，开展银行存款审计的探讨，规避公立医院银行存款风险具有非常重要的现实意义。
一、公立银行存款业务管理中存在的主要问题及风险分析（一）内部控制制度不健全，银行存款管理存在风险1.不相容职务未有效分离，银行存款舞弊行为难以避免现代公立医院关于银行存款不相容职务分离制度提出了更新更高的要求，但在实际运行中，传统的管理模式存在机制不完善、软件广泛运用部分医院在这方面的制度建设没有同步等，如：由于权力过于集中，没有严格的审批流程;银行存款预留印盖未由不同的财务人员保管，或虽由两人以上人员保管，但监管不严，管印盖的人可私自签发现金或转账支票，也可联合起来签发转账支票或现金支票，不留银行票据存根，不记账，用于提取现金或购物据为己有或经办多人私分;住院收费和门诊收费经办和复核机制不健全导致资金流失，某医院就曾发生一起财务科长利用经办和复核机制的漏洞及自身职务上便利贪污公款100多万元;軟件程序存在纰漏，但没有相应的不相容职务控制措施导致的风险更大。
2.逃避监督，存在多头开户的现象对于公立医院只设一个基本账户规定执行多年的情况下，但公立医院多头开户的现象仍普遍存在，有基建账户、不同银行的多个贷款账户等，这种做法这是严重银行存款管理规定，给内部货币资金管理带来很多麻烦，也派生了诸多的风险，如果不能得到有效的解决，将造成资金流失的严重后果。
银行存款舞弊的审计方法
'
1、故意制造余额差错，以保持结账时的试算平衡。银行存款收支业务不入账，会计人
员转移收入、挪用资金、出借账户、为外单位套取现金、侵吞利润，仅从账面上发现不了任
何 问题 。
2、利用未达账项掩饰其舞弊行为。被审计单位不按规定确认收支事项，而作为未达账
项，以达到调节 企业 利润的目的。此外，会计人员转移、挪用资金的行为也会作为未达账
项予以掩饰。
3、涂改票据，侵吞企业财物。会计人员利用
漏洞或是职务便利，将以前年度的支票或银行进账单的日期涂改为当前日期，再次入账
以套取单位财物。
4、在银行存款审计过程中，明确银行存款核算中舞弊的特点，将对审计
的有效开展具有指导作用。结合银行存款的业务特点，采用专门审计 方法 及策略是及
时揭露重大违法犯罪的必要手段。
（一）检查被审计单位内部控制制度，找出货币资金管理方面存在的漏洞，确定货币资
金审计的方向和重点要采用观察、询问等方法，重点了解银行存款的收支是否按规定的程序
和权限办理。出纳与会计的职责是否严格分离；银行存款日记账是否根据经审核后合法的收
付款凭证登记入账，是否根据不同的银行账号分别记录，是否逐笔序时登记；支出是否经过
核准、审批；支票是否按顺序签发，作废支票是否加盖“作废”戳记，并与存根一同保存；是
否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表等等。
采用审计抽样技术，抽取一定的样本，对内部控制制度进行符合性测试，并根据测试结
果，评价内部控制，估计控制风险，确定实质性测试的关键点和程序。
（二）根据确定的实质性测试的关键点和程序，对银行存款账户进行审计1、核对被审
计单位会计报表、总账、明细账中的银行存款余额，确认其是否相符。若不相符，应查明原
因，评价其差错对报表的 影响 ，弄清是否存在故意行为。
2、审查被审计单位提供的银行对账单。银行对账单往往会如实记载转移挪用资金、公
款私存、侵吞利息等舞弊行为，应按以下步骤进行审查：
第一，取得或编制银行存款余额调节表，审查被审计单位银行存款日记账与银行对账单
列示的期末余额是否相符。需要注意的是，即使被审计单位银行存款日记账余额与银行对账
单余额完全相符，也不能证明银行对账单完全正确，必要时应请开户银行直接提供对账单。
第二，就被审计单位银行存款的账面余额向开户银行函证，验证被审计单位的银行存款
余额是否真实、合法、完整。银行函证是审计准则规定的、在对银行存款审计中，为求证银
行存款真实性的必要程序。 函证的账户包括本会计期间新开的、正使用的和核销的银行账
户，询证函应由审计人员根据银行对账单审计基准日的存款余额填写，直接发出和接收。 同
时，还应注意两点：一是函证已销户的开户行，应查明其账户用途、性质、销户的原因，是
否有未入账的款项；对于银行账户较多的企业，尤其关注。二是填写函证时，询证函表中的
其他事项应列明是否存在如下情况：银行存款权限是否受到限制，如抵押、质押、冻结等事
项， 这样可真实了解银行存款此项资产的质量，降低因企业未予以相关披露而带来的审计
风险；是否存在担保事项，若在审计过程中，企业不主动告之，审计师很难搜集到相关证据，
而违规担保对于企业来说存在着相当大的潜在的风险， 审计一旦疏忽则审计失败；未到期
的银行承兑汇票及相关情况，函证此项，可查明企业是否存在由贴现票据转为的逾期贷款、
未记账的负债。
第三，核对日记账的记录与对账单的记录，审查两者记录的收支业务是否相符。传统的
银行存款审计，只注重了期末余额的核对， 忽视了银行对账单的明细核对。 根据重要性水
平， 结合专业判断， 确定需核对的金额下限， 对本期的银行对账单与日记账核对， 查找
未入账的资金。如发现有未入账的资金又没有形成未达账项，要查明原因。其主要情况为出
借银行账户、收入不入账、挪用资金等。
出借银行账户的情况多见于小企业和特殊行业的企业。这种情况一般是在对账单上先有
一笔资金收入，在相近日期又有一笔资金支出，金额相等，常以整数出现。对于这种情况，
要进一步追查资金的来源和去向，必要时，可以进行函证。要核对有关的销售
，查明是属于出借账户，还是收入没有入账。'
