当前位置：文档之家 › 复习笔记非流动负债

复习笔记非流动负债

  • 格式：doc
  • 大小：113.51 KB
  • 文档页数：10

复习笔记非流动负债 【例11—2】某企业为建造一幢厂房，20X7年1月1日，借入期限为两年的长期专门借款1 000 000元，款项已存入银行。借款利率为9%。每年付息一次，期满后一次还清本金。20x7年初，以银行存款支付工程价款共计600 000元，20x8年初又以银行存款支付工程费用400 000元。该厂房于20x8年8月底完工，达到预定可使用状态。假定不考虑闲置专门借款资金存款的利息收入或者投资收益。根据上述业务编制有关会计分录如下： (1)20X7年1月1日，取得借款时： 借：银行存款 1 000 000 贷：长期借款 1 000 000 （2）20x7年初，支付工程款时： 借：在建工程 600 000 贷：银行存款 600 000 （3）20x7年12月31日，计算20x7年应计入工程成本的利息时：1 000 000 000×9%=90 000 借：在建工程 90 000 （4）20x7年12月31日支付借款利息时： 借：应付利息 90 000 贷：银行存款 90 000 （5）20x8年初支付工程款时： 借：在建工程 400 000 贷：银行存款 400 000 （6）20x8年8月底，达到预定可使用状态，该期应计入工程成本的利息=（1 000 000×9%÷12) ×8=60 000（元） 借：在建工程 60 000 贷：应付利息 60 000 同时：借：固定资产 1 150 000 贷：在建工程 1 150 000 （7）20x8年12月31日，计算20x8年9-12月应计入财务费用的利息： （1 000 000×9%÷12) ×3=30 000 借：财务费用 30 000 贷：应付利息 30 000 （8）20x8年支付利息时 借：应付利息 90 000 贷：银行存款 90 000 （9）20x9年1月1日到期还本时： 借：长期借款 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 【例11—2】某企业为建造一幢厂房，20X7年1月1日，借入期限为三年的长期专门借款5 000 000元，款项已存入银行。借款利率为8%。每年年初付息，期满后一次还清本金。发生借款手续费5万元。 20X7年12月31日达到预定可使用状态。根据上述业务编制有关会计分录如下： (1)20X7年1月1日，取得借款时： 借：银行存款 4 950 000 长期借款—利息调整 50 000 贷：长期借款 5 000 000 （2）计算各年交易费用摊销额 求实际利率r 495=40*（P/A,r,3)+500* （P/V,r,3) R=8.390773% 贷：应付利息 90 000 年份 利息费用 支付利息 摊销额 利息调整余额 期末摊余成本

50 000 4950 000

20*7 415 343 400 000 15 343 34 657 4965 343 20*8 416 631 400 000 16 631 18 026 4981 974 20*9 418 026 400 000 18 026 0 5000 000 （3） 20x7年12月31日 借：在建工程 415 343 贷：应付利息 400 000 长期借款—利息调整 15 343 （4）支付借款利息时： 借：应付利息 400 000 贷：银行存款 400 000 （5） 20x8年12月31日 借：财务费用 416 631 贷：应付利息 400 000 长期借款—利息调整 16 631 （6）支付借款利息时： 借：应付利息 400 000 贷：银行存款 400 000 （7） 20x8年12月31日 借：财务费用 418 026 贷：应付利息 400 000 长期借款—利息调整 18 026 （8）20x9年1月1日到期还本时： 借：长期借款 5 000 000 应付利息 400 000 贷：银行存款 5 400 000 第二节 应付债券 • 一、一般公司债券 • 债券是企业筹集资金而发行的一种书面凭证。 • 记载利率、期限、付息日、到期日等的凭证。 • 表明发行债券的企业允诺在未来某一特定日期还本付息。企业发行的期限在1年以上的债券，构成企业的长期负债，作为“应付债券”核算。

• 1.债券的发行价格 债券的发行价格受多种因素影响，如供求关系、相对风险程度、市场条件和宏观经济状况等。 债券的发行价格主要取决于债券发行时的市场利率。 • 票面利率等于市场利率 面值发行 • 票面利率高于市场利率 溢价发行 • 票面利率低于市场利率 折价发行 【例11—3】 20XX年12月31日，甲公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券10 000 000元，债券利息在每年12月31日支付，票面利率为年利率6％。假定债券发行时的市场利率为5％。 甲公司该批债券的发行价格为： 10 000 000×0.7835＋10 000 000×6％×4.3295＝10 432 700（元） 甲公司根据上述资料，采用实际利率法和摊余成本计算确定的利息费用，见表11－1所示。

根据表5－1的资料，甲公司的账务处理如下： ⑴20XX年12月31日发行债券 借：银行存款 10 432 700 贷：应付债券—面值 10 000 000 —利息调整 432 700 ⑵20XX年12月31日计算利息费用 借：财务费用等 521 635 应付债券——利息调整 78 365 贷：应付利息 600 000

表11－1 利息费用一览表 付息日期 支付利息 利息费用 摊销的利息调整 应付债券摊余成本 2007年12月31日 10 432 700 2008年12月31日 600 000 521 635 78 365 10 354 335 2009年12月31日 600 000 517 716.75 82 283.25 10 272 051.75 2010年12月31日 600 000 513 602.59 86 397.41 10 185 654.34 2011年12月31日 600 000 509 282.72 90 717.28 10 094 937.06 2012年12月31日 600 000 505 062.94＊ 94 937.06 10 000 000 ＊尾数调整 ⑶20XX年12月31日计算利息费用 借：财务费用等 517 716.75 应付债券—利息调整 82 283.25 贷：应付利息 600 000 ⑷20XX年12月31日计算利息费用 借：财务费用 513 602.59 应付债券——利息调整 86 397.41 贷：应付利息 600 000 ⑸20XX年12月31日计算利息费用 借：财务 509 282.72 应付债券——利息调整 90 717.28 贷：应付利息 600 000 ⑹20XX年12月31 13归还债券本金及最后一期利息费用 借：财务费用等 505 062.94 应付债券——面值 10 000 000 —利息调整 94 937.06 贷：银行存款 10 600 000 【例11—8】华能公司拟在厂区内建造一幢新厂房有关资料如下： 资料一：20XX年1月1日向银行专门借款2 500万元，期限为3年，年利率为12%，每年1月1日付息。 除专门借款外，公司只有一笔其他借款，为公司于20XX年12月1日借入的长期借款3 000万元，期限为5年，年利率为8%，每年12月1日付息。 资料二：由于审批、办手续等原因，厂房于20XX年4月1日才开始动工兴建，当日支付工程款1 000万元，工程建设期间的支出情况如下： 20XX年6月1日：500万元； 20XX年7月1日：1 500万元； 20XX年1月1日：500万元； 20XX年4月1日：250万元； 20XX年7月1日：250万元。 • 工程于20XX年9月30日完工，达到预定可使用状态。其中，由于施工质量问题于

20XX年9月1日～12月31日停工4个月。 • 资料三：专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5%。假定全年按

照360天计算，每月按30天计算。 • 根据上述经济业务，华能公司所作的会计处理如下： • 第一部分，计算20XX年、20XX年全年发生的专门借款和一般借款利息金额。 • 20XX年专门借款发生的利息金额 =2 500×12%=300（万元） • 20XX年一般借款发生的利息金额

=3 000×8%=240（万元） • 20XX年专门借款发生的利息金额

=2 500×12%=300（万元） • 20XX年一般借款发生的利息金额

=3 000×8%=240（万元 • 第二部分，公司从20XX年4月1日开始建造固定资产，9月1日～12月31日停工4个月，为固定资产建造发生非正常的中断，且中断期间较长，所以20XX年借款利息资本化的期间为4月1日～8月31日，共计5个月。20XX年9月30日固定资产达到预定可使用状态，20XX年借款利息资本化的期间为1月1日～9月30日，共计9个月。 • 第三部分，计算20XX年应予资本化的利息金额、应予费用化的利息金额和相应的

账务处理 • 1. 计算20XX年借款利息资本化的金额 • （1）计算20XX年专门借款利息资本化的金额 • 20XX年4月1日～8月31日在资本化的期间内，专门借款资本化的利息金额为： • 2 500×12%×5/12-（1 500×0.5%×2+1 000×0.5%×1）=125-20=105（万元） • （2）计算20XX年一般借款利息资本化的金额 • 20XX年4月1日～8月31日在资本化的期间内 • 资产支出占用一般借款的累计支出加权平均数=500×60/360=83.33（万元） • 一般借款资本化率=8% • 一般借款利息资本化的金额=83.33×8%=6.67（万元） • 20XX年借款利息资本化的金额为105+6.67=111.67（万元） • （2）计算20XX年一般借款利息费用化的金额 • 20XX年一般借款利息费用化的金额=240-6.67=233.33（万元） • 20XX年借款利息费用化的金额=137.5+233.33=370.83（万元） • （3）20XX年度与借款利息有关的账务处理 • 借：在建工程 1 116 700 • 财务费用 3 708 300 • 应收利息（或银行存款） 575 000 • 贷：应付利息 5 400 000 • 第四部分，计算20XX年应予资本化的利息金额、应予费用化的利息金额和相应的账务处理 • 1. 计算20XX年借款利息资本化的金额 • （1）计算20XX年专门借款利息资本化的金额 • 20XX年1月1日～9月30日在资本化的期间内，专门借款资本化的利息金额为： • 2 500×12%×9/12=225（万元） • （2）计算20XX年一般借款利息资本化的金额 • 20XX年1月1日～9月30日在资本化的期间内 • 资产支出占用一般借款的累计支出加权平均数=500×270/360+250×180/360+250×90/360=937.5（万元） • 一般借款资本化率=8% • 一般借款利息资本化的金额=937.5×8%=75（万元） • 20XX年借款利息资本化的金额为225+75=300（万元） • 2.计算20XX年应予费用化的利息金额 • （1）计算20XX年应予费用化的专门利息金额 • 20XX年1月1日～9月30日专门借款利息费用化的金额为0 • 20XX年10月1日～12月31日期间内，专门借款费用化的金额为： • 2500×12%×3/12=75（万元） • 20XX年全年专门借款利息费用化的金额为75万元 • （2）计算20XX年一般借款利息费用化的金额

合集下载

如何阅读财务报表——第30节：一年内到期的非流动负债

如何阅读财务报表——第30节：一年内到期的非流动负债

这对于万科A来说也是一笔不小的现金支出，因此我们在关注有息负债的时候也应当关注一年内到期的非流”内容简单，主要是影响企业未来一年的现金流，作为投资者需要弄清楚具体明细，作为有息负债的一部分，也值得留意。
2、有些公司会将“一年内到期的融资租赁款”列入到一年内到期的非流动负债当中，原因是融资租赁款就是长期应付款的来源之一。
3、一年内到期的非流动负债需要在一年内偿还，若是数额较大，在短期可能会对公司造成较大的资金压力，这个时候需要对公司的资金状况作个评估。
4、企业的有息负债，很多人只是计算短期借款、长期借款以及应付债券，但往往忽略了一年内到期的非流动负债、短期债券（在其他应付款科目里）以及长期应付款，这六个科目的合计才是企业有息负债的总额。
如何阅读财务报表——第30节：一年内到期的非流动负债
【释义】
一年内到期的非流动负债,是指企业的非流动负债中将要在一年内到期的部分。
【来源】
一年内到期的非流动负债一般包括以下内容:
1、一年内到期的长期借款，包括人民币借款和外币借款。
2、一年内到期的长期应付款。
3、一年内到期的应付债券。
【拓展】
仔细阅读“一年内到期的非流动负债”的财报注释。
一般在财务报表注释中，“一年内到期的非流动负债”注释中应该披露如下信息：
1、一年内到期的长期负债金额。
2、一年内到期的应付债券金额。
3、一年内到期的长期应付款金额。
【分析】
1、在财务报告中，就是将一年内到期的长期负债、应付债券、长期应付款列入到“一年内到期的非流动负债”这个财务科目中，除此之外没有其他内容。
【案例】
万科A：股票代码000002。
万科A在2016年年末的一年内到期的非流动负债为267.7亿，在2017年年末达到了461.6亿，一起来看看其财务注释（摘自万科A2017年年报，P218）：
24年中级会计三色笔记

24年中级会计三色笔记

24年中级会计三色笔记1. 蓝色重点标记部分。

- 会计基本假设与会计基础。

- 重点理解会计主体、持续经营、会计分期和货币计量这四个基本假设的含义和应用场景。

例如，会计主体界定了会计核算的空间范围，不同于法律主体，一个法律主体必然是一个会计主体，但一个会计主体不一定是一个法律主体。

- 会计信息质量要求。

- 可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告。

像企业不得虚构交易来虚增利润等情况就是对可靠性的体现。

- 相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关。

例如，对于投资者来说，企业的盈利能力和发展前景相关的信息就是他们决策所需的相关信息。

- 存货。

- 存货的初始计量，包括外购存货的成本（购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用）。

如购买原材料时，运输途中的合理损耗也应计入存货成本。

- 存货的期末计量，掌握成本与可变现净值孰低法。

可变现净值的计算要考虑存货的估计售价、至完工时将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费等因素。

- 固定资产。

- 固定资产的初始计量，区分外购固定资产（需要注意是否需要安装等情况，安装固定资产的安装费用也应计入固定资产成本）、自行建造固定资产（自营建造和出包建造的成本计算不同，自营建造固定资产领用本企业生产的产品时，要按照产品的成本计入固定资产成本）。

- 固定资产的后续计量，包括折旧方法（直线法、双倍余额递减法、年数总和法等）的计算和应用场景，以及固定资产的后续支出（资本化支出和费用化支出的区分）。

2. 红色易错警示部分。

- 在长期股权投资部分。

- 权益法核算时，容易混淆初始投资成本的调整。

当长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益（营业外收入），同时调整长期股权投资的成本。

很多考生会忘记调整或者错误计算应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额。

企业流动负债及非流动负债的讲述

企业流动负债及非流动负债的讲述

第九章负债第一节流淌负债一、短期借款短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。

企业借入的短期借款构成了一项负债。

关于企业发生的短期借款，应设置“短期借款”科目核算；每个资产负债表日，企业应计算确定短期借款的应计利息，按照顾计的金额，借记“财务费用”、“利息支出（金融企业）”等科目，贷记“应付利息”等科目。

二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债金融负债是负债的组成部分，要紧包括短期借款、应付票据、应付债券、长期借款等。

金融负债应按照企业会计准则中关于金融工具确认和计量的规定进行会计处理。

企业应当结合自身业务特点和风险治理要求，将承担的金融负债在初始确认时分为以下两类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；（2）其他金融负债。

其他金融负债是指没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

通常情况下，包括企业购买商品或服务形成的应付账款、长期借款、商业银行汲取的客户存款等。

企业应在金融负债初始确认时将其进行分类后，不能随意变更。

确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，不能重新分类为其他负债；其他负债也不能重新分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

企业应当在成为金融工具合同的一方时确认金融资产或金融负债；在金融负债的现时义务全部或部分差不多解除时，终止确认该金融负债或其一部分。

金融负债应当以公允价值进行初始计量，以公允价值计量且变动计入当期损益的金融负债，应按照公允价值进行初始计量和后续计量。

不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同和低于市场利率贷款的贷款承诺，应当按照下列两项金额中的较高者进行后续计量：（1）按照《或有事项》准则确定的金额；（2）初始确认金额扣除按照《收入》准则原则确定的累积转销额后的余额。

其他金融负债应按照公允价值和相关交易费用作为初始确认金额，应按照实际利率法计算确定的摊余成本进行后续计量。

初级会计重点笔记知识点

初级会计重点笔记知识点

初级会计重点笔记知识点一、会计的定义及作用会计是一门研究经济活动的科学，它通过收集、记录、分类、汇总、报告和分析企业的财务信息，提供给内部管理者和外部利益相关者做出经济决策和评估企业的财务状况和经营成果。

会计的作用包括揭示企业的财务状况和经营成果、提供信息支撑经营决策、监督企业经营、维护公平交易和增强社会责任等。

二、会计的核算方法1.货币计量原则：会计核算的基本单位是货币，所有经济活动都以货币的形式进行记录。

2.会计事实主义原则：会计要求只记录实际发生的经济事项，不能虚构或夸大。

3.会计等式：会计等式是会计核算的基础，它表达了资产=负债+所有者权益的关系。

三、资产、负债和所有者权益1.资产：企业拥有、掌握并能从中获得经济利益的资源，包括流动资产和非流动资产。

2.负债：企业所负的债务或责任，包括流动负债和非流动负债。

3.所有者权益：企业资产减去负债后剩余的部分，包括股东权益和利润留存。

四、收入和费用1.收入：企业在正常经营过程中所获得的经济利益。

收入包括主营业务收入和其他业务收入。

2.费用：企业在经营过程中产生的经济资源的消耗或资金支出。

费用分为经营费用和财务费用。

五、会计核算的基本方法1.账户：会计核算的基本单位，用来记录和归纳相关的经济事项。

2.借贷记账法：会计通过借贷记账法来记录和处理经济事项，借贷记账法要求每个经济事项至少涉及两个账户，一个账户借方增加表示资金进入，贷方增加表示资金流出。

六、会计凭证和账簿1.会计凭证：用来记载和证明企业经济事项的手段，包括原始凭证和复写凭证。

2.账簿：会计凭证所填写的账户的集合，主要包括总账、明细账和日记账。

七、会计报表1.资产负债表：反映企业在特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益。

2.利润表：反映企业在特定会计期间内获得的收入、发生的费用和盈余情况。

3.现金流量表：反映企业在特定会计期间内现金流入流出的情况。

4.所有者权益变动表：反映企业在特定会计期间内所有者权益的变动情况。