新企业所得税法税收优惠讲解
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新企业所得税法及实施细则
新企业所得税法及实施细则1.税率调整：根据不同类型的企业和不同的行业特点，采取不同的税率制度。
此举有助于提高税收公平性和市场竞争力，进一步激发企业创新活力。
2.减税优惠政策：为了鼓励企业创新和高新技术产业发展，新法规定了一系列减税优惠政策，如对研发支出的税前扣除、对高新技术企业的税收优惠等。
这些政策有助于缓解企业负担，促进科技进步和经济发展。
3.外商投资企业税收政策调整：新法对外商投资企业的税收政策进行修订。
后，外商投资企业与国内企业将享有同等待遇，更加公平和透明的税收政策有助于提高外商投资企业的竞争力，吸引更多外资。
4.税收征管和执法措施：为了加强税收征管和执法力度，新法对企业的纳税行为进行了明确规定，并强化了税务部门的执法权力。
这将有助于维护税收秩序和公平竞争，提高税收追缴率。
实施细则是根据新企业所得税法制定的具体操作细则，以进一步明确税法的执行标准和程序。
实施细则的主要内容包括：1.纳税申报和征收程序：明确了企业的纳税申报和征收程序，规定了纳税人的义务和权益，以保证税收征管的公正性和规范性。
2.合理避税和反避税规定：规定了各种合理避税行为和非合理避税行为的界定和处理办法，以防止企业通过非法手段逃避税收。
3.税务审计和稽查：明确了税务部门进行税务审计和稽查的职责和权限，并规定了相关程序和要求，以提高税收管理和执法的效率。
4.税务行政处罚制度：规定了税务行政处罚的范围、种类和程序，以严惩违反税法的行为，维护税收秩序。
新企业所得税法及实施细则的颁布和实施，旨在进一步完善我国企业所得税制度，提高税收的公平性和透明度，鼓励企业发展和创新，吸引外资，促进经济发展和社会进步。
该法律的实施将对企业和经济健康发展产生深远影响，从而推动中国经济持续稳定增长。
新企业所得税的税收优惠政策分析
新企业所得税的税收优惠政策分析摘要：税收政策是国家财政政策的重要组成部分，是促进地区经济平衡和产业结构的优化的重要政策调控工具。
在明确税收优惠的内容和积极作用的基础上，根据国情制订适当的税收优惠政策，以更好的经济发展服务。
关键词：新企业所得税税收优惠政策分析税收优惠是我国主要的税收支出形式，他是政府为实现一定的政策目标，在法定基准纳税义务的基础上，对一部分负有纳税义务的组织和个人免除或减少一部分税收。
而一般认为，税式支出(TaxExpenditure)是指政府为实现一定的社会经济目标，通过对基准税制的背离，给予纳税人的某种优惠安排。
税式支出的主要形式主要有：税收豁免、税额减免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、税收递延、盈亏相抵、优惠退税、税收饶让、加速折旧等。
从严格定义来讲，税收优惠的范围广于税式支出，但从实践来看，应使税收优惠尽量多的纳人税式支出体系，以便于对范围和数量进行分析，从而增加对税收优惠的管理和控制，优化税收政策。
我国现行的税收优惠政策是20世纪70年代末即年代初逐步确立和发展起来的，随着改革的深化，也出现了税收优惠不统一、内容不合理等诸多问题。
一、新企业所得税税收优惠的内容所谓税收优惠，实际就是指政府利用税收制度，按预定目的，以减轻某些纳税人应履行的纳税义务来补贴纳税人的某些活动或相应的纳税人。
政府实施税收优惠并不是一种随意行为，而是政策的需要，以期促进社会的稳定和经济的发展。
税收优惠政策是指税法中规定的对某些活动，某些资产，某些组织形式以及某些融资方式给予优惠政策待遇的条款，其实质就是减免其优惠对象的税负，但方式多种多样，如对制造业的投资给予免税期和税收抵免，给予特定资产以加速折旧，对小企业按低税率征税，对债务融资和股票融资的税收待遇不同，对住房所有权的估算所得不征税，对无形投资的投资区分研究和开发支出等。
新企业所得税法及实施细则对现行的税收优惠进行了有效的整合，主要体现在以下几个方面：1 税收优惠币点转向“产业优惠为主、地区优惠为辅”新企业所得税法对原有优惠政策进行了整合，重点转向“以产业优惠为王、区域优惠为辅”，对国家重点扶持和鼓励发展的产业和项目给予所得税上的优惠对待，发挥了税收优惠在体现税法政策性上应有的积极作用，有效配合了国家产业政策的实施，明晰了国家产业扶持的重点。
关于新企业所得税法的税收优惠
关于新企业所得税法的税收优惠赵庆兰摘 要:本文具体阐述了我国新企业所得税法的税收优惠,在此基础上,进行了简要分析。
关键词:企业所得税;税率;产业优惠;区域优惠中图分类号:F123.16 文献标识码:A文章编号:CN43-1027/F(2008)3-239-02作 者:安阳工学院经济管理学院讲师;河南,安阳,455000一、税率优惠结合我国财政承受能力、企业负担水平,考虑世界上其他国家和地区特别是周边地区的实际税率水平等因素,新的企业所得税法将企业所得税税率确定为25%。
这一税率在国际上属于适中偏低的水平,从而有利于继续保持我国税制的竞争力,进一步促进和吸引外商投资。
另外,还需规定了两档优惠税率:符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税;国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。
二、在税收优惠方面的主要调整(一)产业优惠。
企业的下列所得,可以免征、减征企业所得税:11从事农、林、牧、渔业项目的所得;(1)企业从事下列项目的所得,免征企业所得税:①谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料的种植;②中药材的种植;③林木的培育和种植;④猪、牛、羊的饲养。
(2)企业从事下列项目的所得,减半征收企业所得税:①蔬菜的种植,水果、坚果、饮料和香料作物的种植;②林产品的采集(不包括天然森林和野生植物产品的采集);③牲畜、家禽的饲养(不包括狩猎和捕捉动物);④海水养殖、内陆养殖和远洋捕捞;⑤灌溉服务、农产品初加工服务、兽医服务等农、林、牧、渔服务业项目的所得。
21从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得,从项目取得第一笔生产经营收入所属年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。
国家重点扶持的公共基础设施项目是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》内的港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利等项目。
《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》由国务院财政、税务主管部门会同有关部门共同制定。
新企业所得税法讲解PPT课件
企业如何应对新所得税法的挑战和机遇
应对挑战
面对新企业所得税法的挑战，企业应积极调整经营策 略，加强财务管理和税务筹划，以降低税负和提高盈 利能力。同时，企业还应关注税收优惠政策的变化， 及时调整享受税收优惠政策的策略。
抓住机遇
新企业所得税法也为企业带来了机遇。首先，新税法规 范了税收优惠政策，为企业享受税收优惠政策提供了更 加公平、透明的环境。其次，新税法统一了内资、外资 企业所得税制度，消除了以往内外资企业的税收待遇差 异，为企业公平竞争创造了条件。此外，新税法还有利 于提高企业所得税的立法层次，规范企业所得税的税制 要素，增强了税制的透明度和确定性，为企业财务管理 和税务筹划提供了更加明确的法律依据。
税前扣除和税收抵免的变化
总结词
税前扣除和税收抵免的调整
详细描述
新企业所得税法对税前扣除和税收抵免进行了调整，扩大了税前扣除的范围，增 加了税收抵免的种类和额度，如研发费用加计扣除、环保设备投资抵免等。
税务管理和征收方式的变化
总结词
税务管理和征收方式的改革
详细描述
新企业所得税法对税务管理和征收方式进行了改革，加强了对企业的税务监管，推行了电子化申报和缴纳方式， 简化了纳税程序，提高了税收征管的效率和透明度。
对企业税务筹划的影响
税务筹划策略的调整
新企业所得税法可能引入了新的税务规定，这需要企业调整其税务筹划策略。例如，新税法可能引入 了新的税收优惠或减免，企业需要了解并利用这些规定来降低其税务负担。
合规性和风险管理
新税法可能提高了企业的合规性要求，增加了企业的税务风险。企业需要确保其税务处理符合新的税 法规定，并建立有效的风险管理体系来应对潜在的税务风险。
新企业所得税法概述
企业所得税优惠政策
17
税收优惠—（四）税率类
3、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的， 或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机 构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的 所得，减按10%的税率征收企业所得税。 4、对21个试点城市经认定的技术先进性服务企业 ，减按15%征收企业所得税。（财税[2010]65号 ） 5.非居民企业预提所得税
21
税收优惠—（五）税额类
4、符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税 。 （500万元以下免，超过500万元的部分减半。) （法27，条例90，相关文件：国税函[2009]212号 、财 税[2010]111号 ）
22
税收优惠—（五）税额类
是否包含增值税？
5、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的 投资额，可以按10%实行抵免应纳所得税额。 （法27，条例90，相关文件：财税[2008]48号、国税函 [2010]256号 ）
3
制定企业所得税优惠政策的基本原则
• 扩大 将国家高新技术产业开发区内高新技术企业低 税率优惠扩大到全国范围； 对内外资的小型微利企业都可实行低税率政策 ； 环保、节水设备投资抵免企业所得税政策扩大 到环保、节能节水、安全生产等专用设备；
4
制定企业所得税优惠政策的基本原则
• 替代 用对经济特区和上海浦东新区新税法实施后设立的高 新技术企业，自投产年度起予以“两免三减半”优惠 政策，替代对经济特区和上海浦东新区的税收优惠政 策； 用残疾职工工资加计扣除政策替代福利企业直接减免 税政策； 用特定的就业人员（企业安置国家鼓励安置的其他就 业人员）工资加计扣除政策替代劳服企业直接减免税 政策； 用减计综合利用资源经营收入替代资源综合利用企业 直接减免税政策。
税收优惠—（四）税率类
3、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的， 或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机 构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的 所得，减按10%的税率征收企业所得税。 4、对21个试点城市经认定的技术先进性服务企业 ，减按15%征收企业所得税。（财税[2010]65号 ） 5.非居民企业预提所得税
21
税收优惠—（五）税额类
4、符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税 。 （500万元以下免，超过500万元的部分减半。) （法27，条例90，相关文件：国税函[2009]212号 、财 税[2010]111号 ）
22
税收优惠—（五）税额类
是否包含增值税？
5、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的 投资额，可以按10%实行抵免应纳所得税额。 （法27，条例90，相关文件：财税[2008]48号、国税函 [2010]256号 ）
3
制定企业所得税优惠政策的基本原则
• 扩大 将国家高新技术产业开发区内高新技术企业低 税率优惠扩大到全国范围； 对内外资的小型微利企业都可实行低税率政策 ； 环保、节水设备投资抵免企业所得税政策扩大 到环保、节能节水、安全生产等专用设备；
4
制定企业所得税优惠政策的基本原则
• 替代 用对经济特区和上海浦东新区新税法实施后设立的高 新技术企业，自投产年度起予以“两免三减半”优惠 政策，替代对经济特区和上海浦东新区的税收优惠政 策； 用残疾职工工资加计扣除政策替代福利企业直接减免 税政策； 用特定的就业人员（企业安置国家鼓励安置的其他就 业人员）工资加计扣除政策替代劳服企业直接减免税 政策； 用减计综合利用资源经营收入替代资源综合利用企业 直接减免税政策。
企业所得税法及实施条例讲解
（三）高新技术企业——15％ 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 这一优惠政策的主要变化在于：（1）将高新技术产业开发区内的高新技
术企业享受15％的优惠税率扩大到全国范围内的高新技术企业；（2）将在 国家层次统一、明确高新技术企业的认定标准。
（四）预提所得税税率——10％ 在新企业所得税法中，规定预提所得税税率为20％。但在实施条例第四
；（3）通过一定的媒体传播。
纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出
），在不超过销售（营业）收入5‰的范围内，可以据实扣除。超过部分当
年不得扣除，以后年度也不得扣除。
新税法规定税前扣除标准： 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费
支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）
3.基本社会保险费和住房公积金
企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职
工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生
育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国
务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。
3.纳税义务
（1）“居民企业”承担全面纳税义务
就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税
（2）“非居民企业”承担有限纳税义务
非居民企业就其来源于中国境内所得部分纳税。
二、征税对象
企业所得税的征税对象是所得额：
（1）销售货物所得、
（2）提供劳务所得
（3）转让财产所得
（4）股息红利所得
（5）利息所得
（6）租金所得
金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。
术企业享受15％的优惠税率扩大到全国范围内的高新技术企业；（2）将在 国家层次统一、明确高新技术企业的认定标准。
（四）预提所得税税率——10％ 在新企业所得税法中，规定预提所得税税率为20％。但在实施条例第四
；（3）通过一定的媒体传播。
纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出
），在不超过销售（营业）收入5‰的范围内，可以据实扣除。超过部分当
年不得扣除，以后年度也不得扣除。
新税法规定税前扣除标准： 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费
支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）
3.基本社会保险费和住房公积金
企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职
工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生
育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国
务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。
3.纳税义务
（1）“居民企业”承担全面纳税义务
就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税
（2）“非居民企业”承担有限纳税义务
非居民企业就其来源于中国境内所得部分纳税。
二、征税对象
企业所得税的征税对象是所得额：
（1）销售货物所得、
（2）提供劳务所得
（3）转让财产所得
（4）股息红利所得
（5）利息所得
（6）租金所得
金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。
新企业所得税实施条例讲义PPT课件
11
A公司是依照韩国注册成立的企业，该公司的 实际管理机构在韩国，在中国境内并未设 立机构、场所。2008年，A公司将其专利 权授予中国境内的B公司使用，B公司支付 专利权使用费800万元，相关的图纸资料费 和技术服务费100万元，人员培训费100万 元。请计算A公司转让该项专利权应当向中 国缴纳的所得税。
5
纳税人 居民企业
在中国境内注册
实际管理机构 在中国境内
6
纳税人
非居民企业
不在中国境内注册 且实际管理机构不在中国境内
在中国境内 在中国境内 有机构场所 无机构场所
7
纳税义务
• 居民企业应当就其来源境内，境外的所 得缴纳企业所得税——全球纳税义务
8
纳税义务
• 非居民企业的纳税义务——有限纳税义务 • 在中国境内设立机构、场所的，应当就
其所设机构场所取得的来源于中国境内的所 得，以及发生在境外但与其所设机构、场所 有实际联系的所得缴纳企业所得税。 • 在中国境内未设立机构、场所的，或者 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机 构、场所没有实际联系的，应当就其来源于 中国境内的所得缴纳企业所得税。
9
所得来源地的判定标准
• 1、销售货物所得（交易活动发生地） 2、提供劳务所得（劳务发生地） 3、不动产转让所得（不动产所在地）
A公司转让该项专利权的应纳税额为： （800+100+100）×20%=200（万元）
12
所得来源地的判定
• 实际联系：非居民企业在中国境内设立的机构、 场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、 管理、控制据以取得所得的财产等
• 例：某外国公司在中国设立一代表机构，该外国 公司在北京还有一处不动产，为便于管理，该外 国公司将此不动产全权交给代表机构负责管理经 营。该不动产每年出租所得100万元。则按税法 规定这100万元应属于与代表机构有实际联系的 所得，应作为代表机构来自中国的所得计算纳税。
A公司是依照韩国注册成立的企业，该公司的 实际管理机构在韩国，在中国境内并未设 立机构、场所。2008年，A公司将其专利 权授予中国境内的B公司使用，B公司支付 专利权使用费800万元，相关的图纸资料费 和技术服务费100万元，人员培训费100万 元。请计算A公司转让该项专利权应当向中 国缴纳的所得税。
5
纳税人 居民企业
在中国境内注册
实际管理机构 在中国境内
6
纳税人
非居民企业
不在中国境内注册 且实际管理机构不在中国境内
在中国境内 在中国境内 有机构场所 无机构场所
7
纳税义务
• 居民企业应当就其来源境内，境外的所 得缴纳企业所得税——全球纳税义务
8
纳税义务
• 非居民企业的纳税义务——有限纳税义务 • 在中国境内设立机构、场所的，应当就
其所设机构场所取得的来源于中国境内的所 得，以及发生在境外但与其所设机构、场所 有实际联系的所得缴纳企业所得税。 • 在中国境内未设立机构、场所的，或者 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机 构、场所没有实际联系的，应当就其来源于 中国境内的所得缴纳企业所得税。
9
所得来源地的判定标准
• 1、销售货物所得（交易活动发生地） 2、提供劳务所得（劳务发生地） 3、不动产转让所得（不动产所在地）
A公司转让该项专利权的应纳税额为： （800+100+100）×20%=200（万元）
12
所得来源地的判定
• 实际联系：非居民企业在中国境内设立的机构、 场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、 管理、控制据以取得所得的财产等
• 例：某外国公司在中国设立一代表机构，该外国 公司在北京还有一处不动产，为便于管理，该外 国公司将此不动产全权交给代表机构负责管理经 营。该不动产每年出租所得100万元。则按税法 规定这100万元应属于与代表机构有实际联系的 所得，应作为代表机构来自中国的所得计算纳税。
企业所得税法新旧条文变化与解读
新企业所得税法改革原则
简税制
宽税基
低税率
严征管
统一适用范围 统一内外资企业所得税税率
按照国际通行做法，将取得经营收入的单位和组织全部纳入征收范围。 规范和压缩减免税项目，直接优惠改为间接优惠。
法定税率25% 小型微利企业税率20%
建立起体系化和规范化的反避税制度： ①关联方转让定价（41-44条） ③避税地（45条） ②资本弱化（46条） ④一般反避税条款（47条）
统一税前扣除额 统一税收优惠政策
高新技术企业税率15% 建立以产业为导向的普适性税收优惠制度
税法优先原则： 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。（企业所得税税法第二十一条） 税法没有明确规定的，遵循企业会计准则和会计制度（不同企业执行不同会计制度，遵从其执行的会计制度） 新旧所得税简明对照.doc 企业所得税条文变化对照表.doc
免税收入（税法第26条） 国债利息收入。 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。 该收益都不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 符合条件的非营利组织的收入。
扣除最高限额
实际发生额×60%；不超过销售（营业）收入×5‰
实际扣除数额
扣除最高限额与实际发生数额的60%孰低原则。 例如：纳税人销售收入2000万元，业务招待费发生扣除最高限额2000×5‰＝10万元。分两种情况：
（1）实际发生业务招待费发生40万元：40×60%＝24万元；税前可扣除10万元，调整额30万；
简税制
宽税基
低税率
严征管
统一适用范围 统一内外资企业所得税税率
按照国际通行做法，将取得经营收入的单位和组织全部纳入征收范围。 规范和压缩减免税项目，直接优惠改为间接优惠。
法定税率25% 小型微利企业税率20%
建立起体系化和规范化的反避税制度： ①关联方转让定价（41-44条） ③避税地（45条） ②资本弱化（46条） ④一般反避税条款（47条）
统一税前扣除额 统一税收优惠政策
高新技术企业税率15% 建立以产业为导向的普适性税收优惠制度
税法优先原则： 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。（企业所得税税法第二十一条） 税法没有明确规定的，遵循企业会计准则和会计制度（不同企业执行不同会计制度，遵从其执行的会计制度） 新旧所得税简明对照.doc 企业所得税条文变化对照表.doc
免税收入（税法第26条） 国债利息收入。 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。 该收益都不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 符合条件的非营利组织的收入。
扣除最高限额
实际发生额×60%；不超过销售（营业）收入×5‰
实际扣除数额
扣除最高限额与实际发生数额的60%孰低原则。 例如：纳税人销售收入2000万元，业务招待费发生扣除最高限额2000×5‰＝10万元。分两种情况：
（1）实际发生业务招待费发生40万元：40×60%＝24万元；税前可扣除10万元，调整额30万；
企业所得税的税收优惠
五、创投投资企业优惠
创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资， 可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。
创投企业优惠，是指创业投资企业采取股权投资方 式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可 以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣 该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的， 可以在以后纳税年度结转抵扣。
八、税额抵免优惠
企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额， 可以按一定比例实行税额抵免。
税额抵免，是指企业购置并实际使用法律法规中规定的环境保护、 节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从 企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年 度结转抵免。
六、加速折旧优惠
可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产， 包括：
（1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产。 （2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定 折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余 额递减法或者年数总和法。
四、加计扣除
加计扣除优惠是指对企业支出项目按规定的比例给予税前扣除的基础上再给予 追加扣除。加计扣除优惠包括以下三项内容：
3．企业安置残疾人员所支付的工资 企业安置残疾人员所支付工资费用的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残 疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适 用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付 的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。
一、免征与减征优惠
4.符合条件的技术转让所得
企业所得税法所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所 得税，是指一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过 500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征 收企业所得税。
新企业所得税法的税收优惠政策解读
由于技术 进步 ， 品更 新换代 较快 的固定资产 ； 产 常年处于强震
自项 目取 得 第 一 笔 生 产 经 营 收 入 所 属 纳 税 年 度 起 ， 一 年 至 第 动 、 腐 蚀 状 态 的 固 定 资 产 。 取 缩 短 折 旧年 限 方 法 的 ， 第 高 采 最低 折
三年免征企业所得税 ， 四年至第六 年减半征收企业所得税 。 第 旧年 限 不 得低 于 规定 折 旧 年 限 的 ６ ％ ；采 取 加 速 折 旧方 法 的 ， ０ ３ ．从事符合 条件 的环境保护 、 节能节水项 目的所得 。环境 可 以采 取 双 倍 余 额 递 减 法 或 者 年 数 总和 法 。 保护 、 节能节水项 目的所 得 ， 自项 目取得第 一笔生产 经营 收入 所属纳税年度 起 ， 第一年 至第三年免 征企 业所 得税 ， 四年 至 第 项 目， 包括 公共污水 处理 、 公共 垃圾处 理、 沼气综 合开发利 用 、 三、 税率式减免优惠 税率式 减免 ，即通 过直 接降低税 率的方式实行 的减税免
免税 ， 括全部 免征 、 半征 收 、 定减 免 率 以及 另 定减 征税 资产成本的 １０ 包 减 核 ５ ％摊销 。 （） ２ 企业安置残疾人员所支付 的工资 ，
额。
是指企业安 置残 疾人员的 ， 在按照支付给残疾职工工资据实扣
１ ．从事农 、 牧 、 林、 渔业项 目的所得 。企业从事农 、 、 、 除 的基础上， 林 牧 按照支付给残疾职工工资 的 ｌＯ ｎ Ｏ Ｓｅ 计扣除。 渔业 项 目的所得 ， 中企 业从事 花卉 、 以及其 他饮料作 物和 其 茶 其他 的项 Ｅ免征企业所得税 。 ｌ
第六年减 半征收企 业所 得税 。符合条件 的环境保护 、 节能节水 税 。具体包括重新确定税率 、 选用其他税率 、 零税率等形式。 １ ．小型微利企业优惠 。小型微利企业减按 ２ ％的所得税 ０ 节能减排 技术改造 等。项 目的具体条件和 范围 由国家财政 、 税 税率 征收企业所得税 。小 型微 利企 业的条件 如下： １ （）工业企 务主管部 门同国务 院有 关部 门制定 ，报 国务 院批准后 公布施 业 ，年度应纳税所 得额不超 过 ３ Ｏ万 元，从业人数不超过 １０ ０
自项 目取 得 第 一 笔 生 产 经 营 收 入 所 属 纳 税 年 度 起 ， 一 年 至 第 动 、 腐 蚀 状 态 的 固 定 资 产 。 取 缩 短 折 旧年 限 方 法 的 ， 第 高 采 最低 折
三年免征企业所得税 ， 四年至第六 年减半征收企业所得税 。 第 旧年 限 不 得低 于 规定 折 旧 年 限 的 ６ ％ ；采 取 加 速 折 旧方 法 的 ， ０ ３ ．从事符合 条件 的环境保护 、 节能节水项 目的所得 。环境 可 以采 取 双 倍 余 额 递 减 法 或 者 年 数 总和 法 。 保护 、 节能节水项 目的所 得 ， 自项 目取得第 一笔生产 经营 收入 所属纳税年度 起 ， 第一年 至第三年免 征企 业所 得税 ， 四年 至 第 项 目， 包括 公共污水 处理 、 公共 垃圾处 理、 沼气综 合开发利 用 、 三、 税率式减免优惠 税率式 减免 ，即通 过直 接降低税 率的方式实行 的减税免
免税 ， 括全部 免征 、 半征 收 、 定减 免 率 以及 另 定减 征税 资产成本的 １０ 包 减 核 ５ ％摊销 。 （） ２ 企业安置残疾人员所支付 的工资 ，
额。
是指企业安 置残 疾人员的 ， 在按照支付给残疾职工工资据实扣
１ ．从事农 、 牧 、 林、 渔业项 目的所得 。企业从事农 、 、 、 除 的基础上， 林 牧 按照支付给残疾职工工资 的 ｌＯ ｎ Ｏ Ｓｅ 计扣除。 渔业 项 目的所得 ， 中企 业从事 花卉 、 以及其 他饮料作 物和 其 茶 其他 的项 Ｅ免征企业所得税 。 ｌ
第六年减 半征收企 业所 得税 。符合条件 的环境保护 、 节能节水 税 。具体包括重新确定税率 、 选用其他税率 、 零税率等形式。 １ ．小型微利企业优惠 。小型微利企业减按 ２ ％的所得税 ０ 节能减排 技术改造 等。项 目的具体条件和 范围 由国家财政 、 税 税率 征收企业所得税 。小 型微 利企 业的条件 如下： １ （）工业企 务主管部 门同国务 院有 关部 门制定 ，报 国务 院批准后 公布施 业 ，年度应纳税所 得额不超 过 ３ Ｏ万 元，从业人数不超过 １０ ０
企业所得税最新政策详细解读
企业所得税最新政策详细解读随着国家税收制度的不断完善和经济形势的变化，企业所得税政策也在不断调整和更新。
企业所得税是指企业按照税法规定，对其所得利润缴纳的一种税费，是国家财政收入的重要组成部分。
本文将详细解读最新的企业所得税政策，以帮助企业合理地进行税务筹划和满足法律要求。
1. 企业所得税的基本情况企业所得税是根据企业的年度纳税利润和税法规定的税率计算得出的。
目前，中国的企业所得税税率为25%，对于少数高技术企业以及被国家认定为鼓励发展的产业，税率可以有所优惠。
2. 最新的企业所得税优惠政策为了促进经济发展和吸引外商投资，我国近年来出台了一系列的企业所得税优惠政策。
比如，针对高新技术企业、创新型企业和小微企业等，可以享受减免税、免税或者特定税率的政策。
此外，对于在困难地区投资的企业，也可以享受相应的优惠政策。
企业应根据自身情况，了解并合理利用这些优惠政策，减少税负。
3. 企业所得税的减免和抵扣企业在计算所得税时，可以扣除合理的费用和成本，以减少应纳税额。
比如，企业可以扣除工资、租金、采购成本等开支。
另外，企业还可以将所得利润用于技术创新、装备更新等方面，享受相关的减免税政策。
4. 企业所得税的合规和风险防范企业在纳税过程中，应遵守税法规定，及时、准确地申报纳税。
同时，企业还应建立健全的税务管理制度，加强内部税务风险管理意识，防范税务风险，并定期进行税务风险评估和审计。
合规经营和风险防范是企业持续发展的重要保障。
5. 企业所得税的国际税收规划在全球化经济背景下，企业应根据自身发展战略，进行合理的国际税收规划。
比如，合理利用双重税收协定，避免重复征税；选取适当的跨境投资结构，降低税负等。
国际税收规划可以帮助企业降低税收风险，提高国际竞争力。
6. 企业所得税的税务筹划和避税手段根据税法规定，企业可以进行合法的税务筹划，以合理避税。
比如，利用税收减免政策，合理调整企业结构和利润分配；通过合理的跨境转移定价，优化企业利润分配等。
企业所得税税收优惠政策51页PPT
企业所得税介绍
企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。 包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财 产所得、股息红利所得、利息所得、租金所 得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其 他所得。
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的 所得缴纳企业所得税。
企业所得税介绍
应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额
企业所得税介绍
扣除项目：
⑷捐赠的扣除。纳税人的公益、救济性捐赠，在年度会计利润的12%以 内的，允许扣除。超过12%的部分则不得扣除。
⑸业务招待费的扣除。业务招待费，是指纳税人为生产、经营业务的合 理需要而发生的交际应酬费用。税法规定，纳税人发生的与生产、经营 业务有关的业务招待费，由纳税人提供确实记录或单据，分别在下列限 度内准予扣除：。《企业所得税法实施条例》第四十三条进一步明确， 企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出按照发生额的60%扣除， 但最高不得超过当年销售（营业收入的5‰，也就是说，税法采用的是 “两头卡”的方式。一方面，企业发生的业务招待费只允许列支60%， 是为了区分业务招待费中的商业招待和个人消费，通过设计一个统一的 比例，将业务招待费中的个人消费部分去掉；另一方面，最高扣除额限 制为当年销售（营业）收入的5‰，这是用来防止有些企业为不调增 40%的业务招待费，采用多找餐费发票甚至假发票冲账，造成业务招待 费虚高的情况。
企业所得税税收优惠政策
一、企业所得税的介绍 二、各类优惠政策
企业所得税介绍
企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及 非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课 税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依 照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个 人独资企业及合伙企业除外。[1]
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• 1.花卉、茶以及其他饮料作物和香 料作物的种植；
• 2.海水养殖、内陆养殖。 • 企业从事国家限制和禁止发展的项
目，不得享受本条规定的企业所得税优 惠。
国家税务总局所得税管理司
新企业所得税法及其实施条例讲解
• 条例第八十七条 企业所得税法第二十七条第(二) 项所称国家重点扶持的公共基础设施项目，是指
全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；
•
(四)财产及其孳息不用于分配；
•
(五)按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余
财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转
赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；
国家税务总局所得税管理司
新企业所得税法及其实施条例讲解
• (六)投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何 财产权利；
国家税务总局所得税管理司
新企业所得税法及其实施条例讲解
四、企业所得税优惠政策的重点分析： （一）农、林、牧、渔产业； （二）基础设施建设：港口码头、机场、铁路、公路、城市
公共交通、电力、水利等项目；
（三）国家需要重点扶持的高新技术企业、技术进步； （四）非居民企业； （五）国家需要重点扶持的创业投资所得； （六）资源综合利用、环境保护、节能节水、安全生产； （七）少数民族地区； （八）非盈利组织、弱势群体。
国家税务总局所得税管理司
新企业所得税法及其实施条例讲解
五、免税收入的政策分析：
第二十六条 企业的下列收入为免税收入： （一）国债利息收入；
条例第八十二条 企业所得税法第二十六条第(一)项所称国债利 息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收 入。 （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； （三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与 该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税
《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定
的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、 电力、水利等项目。
•
企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基
础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一
笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三
年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企
业所得税。
•
企业承包经营、承包建设和内部自建自用本
主管部门另有规定的除外。
国家税务总局所得税管理司
新企业所得税法及其实施条例讲解
六、免征、减征企业所得税的政策分析：
第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征 企业所得税：
（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得； （二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投
资经营的所得； （三）从事符合条件的环境保护项目、节能节水
新企业所得税法及其实施条例讲解
第四章 税收优惠
前言 （一）企业所得税优惠的重要性
税种特点、收入地位、宏观调控、产业政策、 区域协调、小型企业、弱势群体、少数民族
（二）原企业所得税优惠政策的主要问题 税负不公、征管漏洞、地区差异、优惠形式
新企业所得税法及其实施条例讲解
一、税收优惠的指导思想解读
第二十五条 国家对重点扶持和鼓励发展的产 业和项目，给予企业所得税优惠。
• (七)工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不 变相分配该组织的财产。
•
前款规定的非营利组织的认定管理办法由国务院
财政、税务主管部门会同国务院有关部门制定。
•
第八十五条 企业所得税法第二十六条第(四)项
所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组
织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务
• 统一内、外资企业的所得税优惠政策，对原企业所 得税优惠政策进行适当调整。
• 将企业所得税以区域优惠为主的格局，调整为以产 业优惠为主、区域优惠为辅的新的税收优惠格局。 减少区域性优惠，并缩小区域性税负差距，加大全 国范围内的产业倾斜力度。
国家税务总局所得税管理司
新企业所得税法及其实施条例讲解 二、税收优惠的方式
条例第八十三条 企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业 之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企 业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、 红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股 票不足12个月取得的投资收益。
项目的所得； （四）符合条件的技术转让所得； （五）本法第三条第三款规定的所得。
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新企业所得税法及其实施条例讲解
第八十六条 企业所得税法第二十七条第(一)项规定的企业从事农、林、牧、
渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：
(一)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： 1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、
坚果的种植； 2.农作物新品种的选育； 3.中药材的种植； 4.林木的培育和种植； 5.牲畜、家禽的饲养； 6.林产品的采集； 7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等
农、林、牧、渔服务业项目； 8.远洋捕捞。
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பைடு நூலகம்
新企业所得税法及其实施条例讲解
• (二)企业从事下列项目的所得，减 半征收企业所得税：
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新企业所得税法及其实施条例讲解
（四）符合条件的非营利组织的收入。
• 条例第八十四条 企业所得税法第二十六条第(四)项所称符 合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织：
•
(一)依法履行非营利组织登记手续；
•
(二)从事公益性或者非营利性活动；
•
(三)取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，
• 税收优惠的形式由单一的直接减免税改为：
• 免税收入，定期减免税、降低税率、 • 授权减免、加计扣除、投资抵免、 • 加速折旧、减计收入、税额抵免 • 共九种优惠方式
国家税务总局所得税管理司
新企业所得税法及其实施条例讲解
三、税收优惠调整的主要原则 促进技术创新和科技进步，鼓励基础设施建设， 鼓励农业发展及环境保护与节能，支持安全生产， 统筹区域发展，促进公益事业和照顾弱势群体等， 有效地发挥税收优惠政策的导向作用，进一步促 进国民经济全面、协调、可持续发展和社会全面 进步，有利于构建和谐社会。
• 2.海水养殖、内陆养殖。 • 企业从事国家限制和禁止发展的项
目，不得享受本条规定的企业所得税优 惠。
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• 条例第八十七条 企业所得税法第二十七条第(二) 项所称国家重点扶持的公共基础设施项目，是指
全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；
•
(四)财产及其孳息不用于分配；
•
(五)按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余
财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转
赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；
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• (六)投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何 财产权利；
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新企业所得税法及其实施条例讲解
四、企业所得税优惠政策的重点分析： （一）农、林、牧、渔产业； （二）基础设施建设：港口码头、机场、铁路、公路、城市
公共交通、电力、水利等项目；
（三）国家需要重点扶持的高新技术企业、技术进步； （四）非居民企业； （五）国家需要重点扶持的创业投资所得； （六）资源综合利用、环境保护、节能节水、安全生产； （七）少数民族地区； （八）非盈利组织、弱势群体。
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新企业所得税法及其实施条例讲解
五、免税收入的政策分析：
第二十六条 企业的下列收入为免税收入： （一）国债利息收入；
条例第八十二条 企业所得税法第二十六条第(一)项所称国债利 息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收 入。 （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； （三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与 该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税
《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定
的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、 电力、水利等项目。
•
企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基
础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一
笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三
年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企
业所得税。
•
企业承包经营、承包建设和内部自建自用本
主管部门另有规定的除外。
国家税务总局所得税管理司
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六、免征、减征企业所得税的政策分析：
第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征 企业所得税：
（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得； （二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投
资经营的所得； （三）从事符合条件的环境保护项目、节能节水
新企业所得税法及其实施条例讲解
第四章 税收优惠
前言 （一）企业所得税优惠的重要性
税种特点、收入地位、宏观调控、产业政策、 区域协调、小型企业、弱势群体、少数民族
（二）原企业所得税优惠政策的主要问题 税负不公、征管漏洞、地区差异、优惠形式
新企业所得税法及其实施条例讲解
一、税收优惠的指导思想解读
第二十五条 国家对重点扶持和鼓励发展的产 业和项目，给予企业所得税优惠。
• (七)工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不 变相分配该组织的财产。
•
前款规定的非营利组织的认定管理办法由国务院
财政、税务主管部门会同国务院有关部门制定。
•
第八十五条 企业所得税法第二十六条第(四)项
所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组
织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务
• 统一内、外资企业的所得税优惠政策，对原企业所 得税优惠政策进行适当调整。
• 将企业所得税以区域优惠为主的格局，调整为以产 业优惠为主、区域优惠为辅的新的税收优惠格局。 减少区域性优惠，并缩小区域性税负差距，加大全 国范围内的产业倾斜力度。
国家税务总局所得税管理司
新企业所得税法及其实施条例讲解 二、税收优惠的方式
条例第八十三条 企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业 之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企 业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、 红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股 票不足12个月取得的投资收益。
项目的所得； （四）符合条件的技术转让所得； （五）本法第三条第三款规定的所得。
国家税务总局所得税管理司
新企业所得税法及其实施条例讲解
第八十六条 企业所得税法第二十七条第(一)项规定的企业从事农、林、牧、
渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：
(一)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： 1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、
坚果的种植； 2.农作物新品种的选育； 3.中药材的种植； 4.林木的培育和种植； 5.牲畜、家禽的饲养； 6.林产品的采集； 7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等
农、林、牧、渔服务业项目； 8.远洋捕捞。
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• (二)企业从事下列项目的所得，减 半征收企业所得税：
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（四）符合条件的非营利组织的收入。
• 条例第八十四条 企业所得税法第二十六条第(四)项所称符 合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织：
•
(一)依法履行非营利组织登记手续；
•
(二)从事公益性或者非营利性活动；
•
(三)取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，
• 税收优惠的形式由单一的直接减免税改为：
• 免税收入，定期减免税、降低税率、 • 授权减免、加计扣除、投资抵免、 • 加速折旧、减计收入、税额抵免 • 共九种优惠方式
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新企业所得税法及其实施条例讲解
三、税收优惠调整的主要原则 促进技术创新和科技进步，鼓励基础设施建设， 鼓励农业发展及环境保护与节能，支持安全生产， 统筹区域发展，促进公益事业和照顾弱势群体等， 有效地发挥税收优惠政策的导向作用，进一步促 进国民经济全面、协调、可持续发展和社会全面 进步，有利于构建和谐社会。