注册税务师税法二(个人所得税)-试卷39

注册税务师税法二（个人所得税）-试卷39(总分：86.00，做题时间：90分钟)一、单项选择题(总题数：17，分数：34.00)1.单项选择题共40题，每题。

每题的备选项中，只有l个最符合题意。

（分数：2.00）__________________________________________________________________________________________ 解析：2.下列各项中，应按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是( )。

（分数：2.00）A.高校教师为出版社审稿取得的所得B.任职于报社的记者在本社报纸上发表文章取得的所得√C.任职于报社的保洁人员在本社报纸上发表文章取得的所得D.出版社的专业作者翻译的作品由本社以图书形式出版取得的所得解析：解析：选项A：教师与出版社不具有雇佣关系，审稿只是一项偶然性劳务且并没有出版发表，所以属于劳务报酬所得；选项BC：记者和保洁人员虽然同为报社的职工，但是记者发表文章是其基本职能，而保洁人员并不是，所以记者所得属于工资薪金所得，保洁人员所得属于稿酬所得；选项D：出版社的性质不同于报社、杂志社，其与专业作者是一种“挂靠”关系，而非任职受雇，所以其所得属于稿酬所得。

3.下列各项中，对于个人取得的所得，需要缴纳个人所得税的是( )。

（分数：2.00）A.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品B.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务C.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得√D.企业采取买一赠一方式销售货物，个人取得的赠品所得解析：解析：选项C：按照“偶然所得”缴纳个人所得税。

4.我国居民王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。

王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )元。

（分数：2.00）A.728B.784 √C.812D.868解析：解析：王某所获稿酬应缴纳的个人所得税=(5000+2000)×(1－20％)×20％×(1－30％)=784(元)。

5.外籍个人约翰为在境内的外国企业中工作的一名普通员工，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满3年，2015年是约翰在中国境内居住的第3年且居住满1年，约翰在境内、境外均担任职务，境内企业每月支付工资折合人民币12000元，境外单位每月支付工资折合人民币10000元，2015年11月约翰在境内实际工作天数为10天，则约翰2015年11月应在我国缴纳个人所得税( )元。

（分数：2.00）A.998．49B.1464．44C.2296．52 √D.3295解析：解析：在中国境内无住所但在境内居住满1年而不超过5年的个人，应纳税额=(当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数)×(1－当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境外工作天数÷当月天数)=[(10000+12000－4800)×25％－1005]×(1－10000÷22000×20÷30)=2296．52(元)。

6.我国公民陈先生2015年5月退休，每月领取退休工资2200元，9月份被一家公司聘用，月工资4000元，陈先生当月无其他应税所得。

2015年9月陈先生应缴纳个人所得税( )元。

（分数：2.00）A.0B.15 √C.165D.295解析：解析：退休工资免征个人所得税；退休人员再任职取得的收入，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。

2015年9月陈先生应缴纳个人所得税=(4000－3500)×3％=15(元)。

7.2015年11月中国公民王某在英国取得劳务报酬收入折合人民币50000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税5000元；另外在意大利取得中奖收入折合人民币10000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税2500元。

回国后，针对上述境外所得王某应补缴个人所得税( )元。

（分数：2.00）A.2500B.5000 √C.7000D.12000解析：解析：劳务报酬所得的抵免限额=50000×(1－20％)×30％－2000=10000(元)>在英国缴纳的个人所得税5000元，所以该项所得应在我国补缴5000元的个人所得税；来自意大利的中奖收入应按照“偶然所得”项目征收个人所得税，偶然所得的抵免限额=10000×20％=2000(元)<在意大利缴纳的个人所得税2500元，不需要在我国补税，针对境外所得王某应补缴个人所得税5000元。

8.合伙企业的个人投资者以企业资金为本人支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，应按( )征收个人所得税。

（分数：2.00）A.工资、薪金所得B.个体工商户的生产、经营所得√C.劳务报酬所得D.利息、股息、红利所得解析：解析：个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产、经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。

9.中国公民张某将一套闲置住房出租给李某居住，按照市场价格每月收取租金5000元，假定不考虑其他税费，张某每月租金收入应缴纳个人所得税( )元。

（分数：2.00）A.840B.400 √C.420D.800解析：解析：个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起，暂减按10％的税率征收个人所得税。

张某每月租金收入应缴纳个人所得税=5000×(1－20％)×10％=400(元)。

10.中国公民陈某任职于境内甲企业，2015年12月取得工资、薪金收入6000元，当即拿出1000元通过国家机关捐赠给贫困地区。

则陈某2015年12月份取得的工资、薪金收入应缴纳的个人所得税为( )元。

（分数：2.00）A.70 √B.45C.145D.445解析：解析：捐赠扣除限额=(6000－3500)×30％=750(元)，实际捐赠1000元，只能在税前扣除750元；陈某2015年12月份取得的工资、薪金收入应缴纳的个人所得税=(6000－3500－750)×10％－105=70(元)。

11.中国公民李某2015年12月取得全年一次性奖金36000元，当月另取得工资收入4000元，李某当月应计算缴纳的个人所得税为( )元。

（分数：2.00）A.15B.210C.3495D.3510 √解析：解析：李某取得全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数：36000÷12=3000(元)，适用的税率为10％，速算扣除数为105元。

李某当月取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=36000×10％－105=3495(元)，当月工资收入应缴纳的个人所得税=(4000－3500)×3％=15(元)，李某当月应计算缴纳的个人所得税=3495+15=3510(元)。

12.中国公民张某任国内某上市公司高级工程师，公司于2015年实施股票期权计划，2015年1月张某获得公司授予的股票期权4000份(该期权不可公开交易)，授予价格为每份6元。

当日公司股票的收盘价为7．86元。

2016年2月1日，张某对上述4000份股票期权实施行权，当日公司股票收盘价为9．6元。

则张某当月应缴纳个人所得税( )元。

（分数：2.00）A.432 √B.208．8C.223．2D.2595解析：解析：张某当月应缴纳个人所得税=[(9．6－6)×4000÷12]×3％×12=432(元)13.根据个人所得税的有关规定，下列表述不正确的是( )。

（分数：2.00）A.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，其股息红利所得暂免征收个人所得税√B.个人转让股票时，按照先进先出的原则计算持股期限，即证券账户中先取得的股票视为先转让C.对个人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息红利，持股时间自解禁日起计算D.对个人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股息红利继续暂减按50％计入应纳税所得额，适用20％的税率计征个人所得税解析：解析：选项A：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，其股息红利所得暂减按50％计入应纳税所得额征收个人所得税。

14.中国公民李某为某事业单位的职员，2015年12月办理了提前退休手续，取得一次性补贴收入360000元，李某办理提前退休手续至法定退休年龄之间共计15个月。

李某办理提前退休手续前每月工资3000元。

2015年12月李某应缴纳个人所得税( )元。

（分数：2.00）A.95940B.61800 √C.7995D.67440解析：解析：个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。

李某应纳个人所得税=[(360000÷15－3500)×25％－1005]×15=61800(元)。

15.中国居民李某2015年9月购入某公司债券20000份，每份买入价10元，另支付相关税费5000元；12月将其中的60％销售，每份卖出价12元，另支付相关税费2500元。

则李某销售公司债券应缴纳个人所得税( )元。

（分数：2.00）A.2050B.4100C.1850D.3700 √解析：解析：应纳税所得额=12×20000×60％－10×20000×60％－5000×60％－2500=18500(元)，李某应缴纳个人所得税=18500×20％=3700(元)16.根据个人所得税的有关规定，个人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明确，导致无法准确计算全部限售股成本原值的，证券登记结算公司一律以实际转让收入的( )作为限售股成本原值和合理税费。

（分数：2.00）A.5％B.10％C.15％√D.20％解析：解析：因个人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明确，导致无法准确计算全部限售股成本原值的，证券登记结算公司一律以实际转让收入的15％作为限售股成本原值和合理税费。

17.主管税务机关在对个人股权转让收入进行核定时首选的方法是( )。

（分数：2.00）A.净资产核定法√B.类比法C.加权平均法D.参照法解析：解析：主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入：(1)净资产核定法；(2)类比法；(3)其他合理方法。