税务会计教案一体化教学模块四经营所得应纳税额的核算一、经营所得计税依据的确定（一）核定征收（1）核定征收的适用对象为从事生产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的纳税人。
（2）核定征收方式包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。
应纳所得税额 = 应纳税所得额×适用税率 - 速算扣除数应纳税所得额 = 收入总额×应税所得率或应纳税所得额 = 成本费用支出额÷（1- 应税所得率）×应税所得率（二）查账征收应纳税额 = 全年应纳税所得额×适用税率 - 速算扣除数=（全年收入总额 - 成本、费用及损失）×适用税率 - 速算扣除数二、查账征收经营所得应纳税额的计算（一）个体工商户应纳税额的计算1．收入总额收入总额是指个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动（以下简称“生产经营”）取得的货币形式和非货币形式的各项收入。
其包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。
2．成本、费用、税金、损失和其他支出3．不得扣除项目个体工商户下列支出不得扣除：①个人所得税税款；②税收滞纳金；③罚金、罚款和被没收财物的损失；④不符合扣除规定的捐赠支出；⑤赞助支出；⑥用于个人和家庭的支出；⑦与取得生产经营收入无关的其他支出；⑧国家税务总局规定不准扣除的支出。
4．扣除项目及标准（1）个体工商户实际支付给从业人员的合理的工资、薪金支出，准予扣除。
（2）个体工商户按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除。
个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额 5% 标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。
个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资的 3 倍为计算基数，分别在不超过该计算基数 5% 标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。
希望以上资料对你有所帮助，附励志名言3条：个人所得税的会计处理一、会计科目的设置对于个人而言，个人所得税的缴纳根本不涉及会计核算问题，因而个人所得税的会计处理主要指的企业代扣代缴职工或其他个人的个人所得税所涉及到的会计核算。
个人所得税的核算，通过“应交税金”科目进行，企业应该在“应交税金”科目下设置“应交个人所得税”明细科目，具体核算企业代扣代缴的个人所得税。
二、会计处理1．计算出个人所得税税额时(扣缴时)借：应付工资(管理费用、经营费用等)贷：应交税金——应交个人所得税2．缴纳个人所得税时借：应交税金——应交个人所得税贷：银行存款三、举例说明：[例1)某国有大中型企业一职工，2000年6月份月工资是1500元，奖金1000元，则该雇员6月份应缴纳个人所得税计算如下：应纳税所得额=1500＋1000－800=1700(元)应纳税额=1700×10％－25=145(元)企业应做会计分录如下：1．支付工资时，计算应代扣代缴个人所得税额借：支付工资 145贷：应交税金——应交个人所得税 1452．缴纳个人所得税时借：应交税金——应交个人所得税 145贷：银行存款 145[例2]某大型娱乐城因业务需要，聘请某装璜师对该娱乐城进行装饰，一次性支付劳务报酬费用120000元，则该装璜师应缴纳个人所得税计算如下：应纳税所得额=120000×(1－20％)=96000(元)应纳税额=20000×20％＋(50000－20000)×20％＋(96000－50000)×40％=4000＋9000＋18400－31400(元)该娱乐城应做会计分录如下：1．支付工资，计算出应代扣代缴个人所得税税款时借：管理费用 31400贷：应交税金——应交个人所得税 314002．缴纳个人所得税时借：应交税金——应交个人所得税 31400贷：银行存款 314001、有志者自有千计万计，无志者只感千难万难。
第1篇一、引言个人所得税是国家对个人取得的各项所得征收的一种税收。
根据《中华人民共和国个人所得税法》及相关法律法规，个人所得税会计科目分录是会计核算的重要组成部分，对于确保个人所得税正确计提、缴纳具有重要意义。
本文将从个人所得税会计科目设置、分录编制等方面进行详细阐述。
二、个人所得税会计科目设置1. 应交税费——应交个人所得税该科目用于核算企业应交的个人所得税。
企业在计算应交个人所得税时，应按月计提，并计入当期损益。
2. 应交税费——已交个人所得税该科目用于核算企业已缴纳的个人所得税。
企业在缴纳个人所得税后，应将该科目进行借记，以反映税款的实际支付。
3. 应交税费——预交个人所得税该科目用于核算企业预交的个人所得税。
企业在预交个人所得税时，应按月计提，并计入当期损益。
4. 应交税费——代扣代缴个人所得税该科目用于核算企业代扣代缴的个人所得税。
企业在代扣代缴个人所得税时，应按月计提，并计入当期损益。
5. 应交税费——代收代缴个人所得税该科目用于核算企业代收代缴的个人所得税。
企业在代收代缴个人所得税时，应按月计提，并计入当期损益。
6. 应交税费——其他应交个人所得税该科目用于核算企业除上述科目外，应交的其他个人所得税。
三、个人所得税会计分录编制1. 企业计提个人所得税借：税金及附加贷：应交税费——应交个人所得税2. 企业预交个人所得税借：应交税费——预交个人所得税贷：银行存款3. 企业代扣代缴个人所得税借：应付职工薪酬贷：应交税费——代扣代缴个人所得税4. 企业代收代缴个人所得税借：银行存款贷：应交税费——代收代缴个人所得税5. 企业缴纳个人所得税借：应交税费——已交个人所得税贷：银行存款6. 企业调整个人所得税（1）调增应纳税所得额借：其他应付款贷：应交税费——应交个人所得税（2）调减应纳税所得额借：应交税费——应交个人所得税贷：其他应付款四、个人所得税会计核算案例分析1. 案例背景某企业2019年1月发生以下业务：（1）1月工资总额为100万元，其中职工工资80万元，社会保险费20万元；（2）1月奖金为10万元；（3）1月为职工发放住房补贴5万元。
