通货膨胀会计模式与处理程序
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通货膨胀下的会计对策
通货膨胀下的会计对策通货膨胀下的会计对策通货膨胀是造成物价上涨的一国货币贬值。
是在一定时间内一般物价水平的持续上涨现象，以下是店铺为大家整理的通货膨胀下的会计对策，希望对你有所帮助！通货膨胀下的会计对策建议1、优化选择科学的会计模式会计模式是进行财务会计的关键。
就我国目前会计运行环境而言，传统会计模式不能从根本上解决通货膨胀问题，应基于通货膨胀下各种会计模式的适应特征进行科学的比较和分析，加强协调应用。
比较现实的选择应是企业可根据实际需求，采用不同的会计模式，按照政府公布的物价指数对资产负债中的资产、负债和所有者权益以及损益表中的销售收入费用加以换算和调整，采取一系列保护性措施来减轻或揭示通货膨胀对现行会计模式的影响。
2、加强会计核算的科学合理性会计核算是会计的核心。
通货膨胀期间，对存货资产计价采用后进先出法，对固定资产实行加速折旧或不提折旧法，可使当期成本与当期营业收入配比，可以避免虚增营业收益。
相对来说，加强对资产定期进行重估价值，按重估后的价值入帐，资产重估增值部分计入资本公积，对固定资产则按重估后的价值计提折旧，既能使资产负债表的资产能反映其现时价值，也能使损益表正确地反映企业当期经营成果，在一定程度上消除物价变动对会计核算带来的影响。
3、强化会计信息质量的控制会计信息质量影响着决策的科学性，消除通货膨胀引发的会计信息质量弱化的影响，需要重编财务报表，综合一般物价水平会计与重置成本会计的结合运用，仍以历史成本为基础，以物价指数为工具，对按历史成本为基础的财务报表进行调整，以报告时点的单位货币购买力重新表述，在报表或报表附注，不影响传统会计的各项原则，通过重编财务报表，可以提高会计报表数据的真实性、可比性和有用性，适当消除通货膨胀对企业财务状况和经营成果的影响。
通货膨胀对会计的影响通货膨胀对传统会计模式的影响我国的传统会计模式一般是采用历史成本计量模式进行的会计活动。
历史成本会计模式是建立在持续经营与币值稳定假设理论基础之上的。
通货膨胀会计概述
不同点
历年真题
招股说明书与上市公告书的相同之处是（
）
（2006.10）
A.两者编制目的相同 B.两者编制主体相同
C.两者反映内容相同 D.两者公布时间相同
上市公司招股说明书与上市公告书相同之处
（
）（2004.1）
A.两者编制的目的相同
B.两者编制的主体相同
C.两者反映的内容相同
D.两者公布的时间相同
第二节 公司股票发行和上市阶段会计 信息的披露
3、指标 • 净利润总额：利润总额—所得税 • 每股盈利=(净利润-优先股股利)/发行在外普通股
股数（综合反映获利能力） • 市盈率=每股市价/每股盈利（衡量某种普通股票投资
价值和投资风险）
• 每股净资产=净资产/发行在外普通股股数（衡量公
司发展潜力，估计股票上市价格，判断投资价值及风险大 小）
历年真题
✓ 彩虹股份有限公司为上市公司，20×4年净利润总额为500万
元，发行在外普通股为1000万股，优先股股本为1 000万元，
优先股股利率为5%，普通股股票市价为9元/股，则市盈率为
（
）（2006.10）
A.18
B.20 C.36 D.40
✓ 每股净资产（2006.10）/盈利预测报告（2006.1）
第二节 公司股票发行和上市阶段会计 信息
评估减值：做相反分录
历年真题
资产评估减值贷记有关资产账户，应借记( )。 （2005.1 ）
A. 营业外支出
B. 资本公积
C. 管理费用
D. 资产减值准备
上市公告书（2004.10）
第二节 公司股票发行和上市阶段会计 信息的披露
3、差异调节的基本方法 （1）完全按股票发行上市的国家或地区的会
通货膨胀会计
3、按一般物价指数计算货币性项目的 购买力损益
4、编制按一般物价指数反映的财务报表
1、划分为货币性项目和非货币性项目
货币性资产 货 币 性 项 目
货币性负债
特点： 金额不变 实际购买力变
物价水平上涨 购买力损失
物价水平下跌 购买力收益
特点： 金额不变 实际购买力变
物价水平上涨 购买力收益
物价水平下跌 购买力损失
4、不便于企业管理人员在期中及时 了解通货膨胀对企业财务状况的影响
该企业固定资产于2006年1月1日购入，期初存货为年初 购入，其余存货为年内均匀购入，发出存货采用先进先出法， 年初一般物价指数为100，年末一般物价指数为140，年均一 般物价指数为120，期末购进存货期间一般物价指数为125。
按一般物价指数调整后的数据见下表：
项目
存货 固定资产原值 减：累计折旧 固定资产净值
• 1、名义货币和等值货币
• 名义货币：现实生活中所使用的现实货币，在不同时 期它的购买力是随时发生变化的。
• 等值货币：是指不同时期单位货币所含价值量相等的 货币。
• 2、历史成本和现时成本 • 历史成本：是指取得某项资产时的实际成本。 • 现时成本：是指在当前市场条件下为取得与现有资产
相同或类似的资产，按现时价格所需付出的现金或其 等价物。
=货币性资产净额×调整系数
3.计算并调整本期货币性项目增加额及减少额 按报告期末物价指数调整的本期货币性项目增加额及减少额
=本期货币性项目增加额及减少额×调整系数
4.计算按期末一般购买力表示的货币性项目净额 期末一般购买力表示的货币性项目净额=
期初货币性资产净额在报告期的货币购买力 + 按报告期末物价指数调整的本期货币性项目增加额 －按报告期末物价指数调整的本期货币性项目减少额
4、编制按一般物价指数反映的财务报表
1、划分为货币性项目和非货币性项目
货币性资产 货 币 性 项 目
货币性负债
特点： 金额不变 实际购买力变
物价水平上涨 购买力损失
物价水平下跌 购买力收益
特点： 金额不变 实际购买力变
物价水平上涨 购买力收益
物价水平下跌 购买力损失
4、不便于企业管理人员在期中及时 了解通货膨胀对企业财务状况的影响
该企业固定资产于2006年1月1日购入，期初存货为年初 购入，其余存货为年内均匀购入，发出存货采用先进先出法， 年初一般物价指数为100，年末一般物价指数为140，年均一 般物价指数为120，期末购进存货期间一般物价指数为125。
按一般物价指数调整后的数据见下表：
项目
存货 固定资产原值 减：累计折旧 固定资产净值
• 1、名义货币和等值货币
• 名义货币：现实生活中所使用的现实货币，在不同时 期它的购买力是随时发生变化的。
• 等值货币：是指不同时期单位货币所含价值量相等的 货币。
• 2、历史成本和现时成本 • 历史成本：是指取得某项资产时的实际成本。 • 现时成本：是指在当前市场条件下为取得与现有资产
相同或类似的资产，按现时价格所需付出的现金或其 等价物。
=货币性资产净额×调整系数
3.计算并调整本期货币性项目增加额及减少额 按报告期末物价指数调整的本期货币性项目增加额及减少额
=本期货币性项目增加额及减少额×调整系数
4.计算按期末一般购买力表示的货币性项目净额 期末一般购买力表示的货币性项目净额=
期初货币性资产净额在报告期的货币购买力 + 按报告期末物价指数调整的本期货币性项目增加额 －按报告期末物价指数调整的本期货币性项目减少额
浅析企业会计核算如何应对通货膨胀
通货膨 胀是 指一个 时期 的社会 物价总水 平全面持 续公开 的 上涨， 货 币购 买力下 降， 相 同数量 的货 币只能购买 较少 的商 品。 随着 商品经济的不断发展 ， 产品结构不平衡 ， 自然灾害等原 因， 通 货 膨胀不 可避免地存在 于我 国的经济发展 中 ， 根据２ ０ １ ２ 年１ 月 国 家统 计局提供的数据 ： ２ ０ １ １ 年全年 ， 我国Ｃ Ｐ Ｉ 比上 年 上 涨 了 ５ ． ４ ％， 超 出了年初４ ％左 右 的 调 控 预 期 目标 。 工 业 生 产 者 出 厂 价 格 比上 年上涨６ ． ０ ％， 工业生产者购进价格 比上年上涨９ ． １ ％。 通货膨胀 不 仅给居 民生活带来很 大影响 ， 也给企 业发展带 来了很大 影响 ， 进而 影响国民经济的发展 。通货膨胀本身不是会计 问题 ， 但是会 计信息 指标 系统总是建立于一定的经济环境 中， 不 同的经济环境 会 给会计信 息带来不 同的影响 ， 企业预 测决策缺 乏科学 的依据 ， 对 国 民经济 的发展将产 生不利 因素。本文 旨在 研究通货 膨胀条 件下 ， 企业 如何 消除或减缓通货膨胀的影响。
财会研究 Ｉ Ｆ ｉ ｎ ａ ｎ ｃ ｅ ａ ｎ ｄ Ａ ｃ ｃ ｏ ｕ ｎ ｔ ｉ ｎ ｇ Ｒ ｅ ｓ ｅ ａ ｒ ｃ ｈ
浅析企业会计核算如何应对通货膨胀
夏 金 玉 夏 冬 艳 三 亚 学 院 ５ ７ ２ ０ ０ ０
摘要 ： 在 通 货 膨胀 时期 ， 如 果 企 业 采 用 仍 沿 用原 来 的 会 计 核 算 方 法 ， 就 不 能很 好 地 反 映 企 业 的 真 实 经 营状 况 。 文 章 通 过 分析 通 货 膨 胀 对 会 计核 算 的 影 响 ， 提 出一 系列 应 对 策略 ， 并探 讨 了我 国 《 企 业 会 计 准则 》 在 制 定 与 修 订 方 面应 该 增 加 关 于 通 货 膨胀 时 期 的会 计 处 理 方 式 和 方 法 。 关键 词 ： 通货 膨胀 ； 会计核算 ； 企业会计 准则
通货膨胀背景下我国物价变动会计模式的选择
通 货膨 胀
严峻的通货膨 胀形势 全 球 金 融 危 机 爆 发 之 后 ，为 缓 解 危 机 对 我 国 经 济 的影响 ，首先 ，我国采用 了适度宽松 的货 币政策 ， 货 币的大量发行是导致通货膨胀 的原 因之一 。其次 ， 产 能过剩 也 是 引致通 货 膨胀 的 另一 个原 因。再 次 ，
我 国正 处 于 严 峻 的 通 货 膨 胀 期 。为 应 对 通 胀 压 力 ， 我 国政 府 于 ２ １ ００年 １ ０月 ２ 日开 始 连 续 ６次 采 取 提 ０ 高居 民储蓄利 息率方式 缓解通 胀。尽管这 一方 式在 定程度上能够 缓解通 货膨胀 ，但 它并不 能从 根本
一
ｌ Ｏ月 ３ 日 ０ ２０ ０ ８年 １月 ２ 日 １ ７
ｌ Ｏ月 ９日
５ ７ ％ ．６ ５ ８ ％ ．５
５ ５ ％ ．８
６２ ． ％ ６５ ． ％
４ ％
时 ，即可界定为通货膨胀 ，而 当其 Ｃ Ｉ Ｐ 超过 ５ 的增 ％ 幅时 ，便界定为严重 的通 货膨 胀。据此 标 准 ，我们 不得不 面对 一 个 事 实 ：我 国 Ｃ Ｉ已频 繁 出现 超 过 Ｐ ３ ％警戒线 的情 况 ，２ １ 年 国内 Ｃ Ｉ 升趋势 明显 ， ０１ Ｐ上
２０ ０ ６年
３月 １ ８日 ５月 １ ９日 ７月 ２ １日
２０ 拄 ０７
４ １ ％ ．４
４ ４ ％ ．１ ４ ９ ％ ．来自 ５ ２ ％ ．２５ ４ ％ ．９
１６ ． ％
３３ ． ％ ３４ ． ％ ５６ ． ％
６５ ． ％
８月 ２ ２日
９月 ｌ ５日 ｌ ２月 ２ １日
●业 务 技术
２１ ０２年 第９期
通货膨胀背景下我国 物价变动会计模式的选择
通货膨胀会计核算问题探讨
通货膨胀会计核算问题探讨在当前的经济形势下，通货膨胀已经成为了一个常见的问题。
通货膨胀不仅会对实体经济产生影响，而且还会对会计核算带来一定的挑战。
本文将探讨通货膨胀对会计核算的影响，并提出相应的解决方案。
通货膨胀的定义和影响通货膨胀是指货币的发行量增加而物价水平持续上涨的现象。
通货膨胀会对经济产生负面影响，例如：1. 货币的贬值通货膨胀会造成货币贬值，这对于经济运营和金融市场来说将不可避免地产生影响。
持有货币的人，比如储户和持有债券等的人，由于货币价值的贬值，实际上财富减少了。
2. 影响经济稳定通货膨胀不稳定也会造成经济的不稳定。
不稳定的通货膨胀会导致企业制定不确定的投资计划、失业率升高、产品价格上涨等。
3. 投资风险增加通货膨胀使得投资风险减少，因为通货膨胀会破坏本金的价值和购买力。
通货膨胀对会计核算的影响通货膨胀会对会计核算带来一定的影响，影响主要表现为以下三个方面：1. 货币的计量单位通货膨胀会造成货币贬值，进而会引起货币的计量问题。
如果使用当期货币计量会计核算，将可能造成扭曲现象：•货币原值上涨部分没有体现；•反映业务的会计报表不能反映企业通过时间的价值；•不同年度利润不能进行比较，因为货币单位不同。
2. 固定资产的计量问题会计核算中，固定资产需要计算折旧、摊销等相关问题。
然而，在通货膨胀的环境下，固定资产的计量问题变得更为复杂。
通货膨胀实际上会增加资产的价值，但这一部分价值不能通过改变折旧率来表现，否则会导致公允价值不足的负面影响。
而且，资产成本可能已大大低估，从而发生误差。
3. 费用与收益的计量问题费用和收益的计量是会计核算中一个非常重要的问题。
但是，在通货膨胀的情况下，费用和收益的计量也会遇到问题，可能导致会计数据不准确。
特别是，英厂企业在物价不断上涨之时，它们可能出现以下情况：•投资回报相当于费用的增长；•债务的实际价值变低；•对企业的生产、销售、人工工资和债务等金额分配将影响预算的编制。
通货膨胀下会计模式的比较与选择
通货膨胀下会计模式的比较与选择随着经济全球化和市场化程度的不断提高，通货膨胀已经成为了现代经济体系中广泛存在的问题。
通货膨胀会对会计师的工作产生影响，会计师需要根据通货膨胀的影响，选择不同的会计模式进行会计核算。
本文将从通货膨胀的影响、会计模式的选择以及比较这三个方面来讨论通货膨胀下应选择的会计模式。
一、通货膨胀对会计师的影响通货膨胀会对企业的会计核算产生两方面的影响：1、货币的购买力下降，产品价格上升，导致企业产生通货膨胀损失。
如原材料的购进价格和工资的支付价格等都会上涨，导致成本的增加，企业的利润相应减少。
2、通货膨胀下，企业固定资产的价值也会受到影响，导致资产负债表的资产价值出现偏差。
如企业拥有的不动产、设备等资产都会受到通货膨胀的影响而发生价值变化。
二、会计模式选择针对以上两方面的影响，会计师可以选择不同的会计模式进行会计核算。
1、历史成本法：历史成本法是根据购买或建造资产时的实际成本计入记账。
这种会计模式对会计师来说是最简单、最常见的会计程序。
但是，历史成本法往往不能反映出通货膨胀和物价变动的影响，不能准确反映出企业资产和负债的真实价值。
2、调整后的历史成本法：调整后的历史成本法是在历史成本法的基础上，对固定资产按照通货膨胀率进行调整。
这种会计模式可以更准确地反映企业资产负债的现实价值，并且比较简单容易操作。
3、现行价值法：现行价值法是按照当前市场价值计算资产和负债的价值。
这种会计模式可以真实反映企业资产和负债的价值，但是相对于其他两种会计模式，计算会更加复杂。
三、会计模式比较下面从三个方面比较不同会计模式的优缺点。
1、记录方法不同：历史成本法只记录企业在购买或建造资产时的实际成本，不能真实反映出资产和负债的价值；调整后的历史成本法和现行价值法都能更准确地反映企业资产和负债价值。
2、计算方法不同：调整后的历史成本法的计算比现行价值法简单，成本也低，但准确性较低；而现行价值法的计算比较复杂，但可以真实反映企业资产和负债的价值。
通货膨胀对会计的影响及对策研究
２ ０ １ ３ 年 第０ ８ 期
科技 一向导
◇高 教论述◇
通货膨胀对会计的影响及对策研究
梁 军
（ 渤海大学文理学院
【 摘
辽宁
锦州
１ ２ １ ０ ０ ０ ）
要】 通货膨胀 已经成为现代经济发展过程 中不 可避免的现， 而以历史成本计价 的传统会计 所提供 的会计信 息不能客观地反 映通 货
膨胀。本文从通货膨胀 的基本含义入手 ， 分析其对传 统会计 的影响， 提 出消除影响所应采取的措施。
【 关键词】 通货膨胀； 影响 ； 对策
通货膨胀 （ Ｉ ｎ ｎ ａ ｔ ｉ ｏ ｎ ） 指 因货币供给 大于货币实 际需 求 。 也 即现实 购买力 大于产 出供 给 ． 导致货 币贬值 ． 而引起 的一段 时间内物价持续 而普遍地上涨现象 其实质是社会 总需求大于社会总供给 （ 供远小于 求） 。纸币 、 含金量低 的铸币 、 信用货币 ， 过度 发行都会导致通胀。一般 指物价水平在一定时期内持续的普遍 的上升过程 ． 或者是说货币价值 在一定 时期 内持续的下降过程 可见 ． 通货膨胀不是指这种或那种商 品及 劳务 的价格上涨 ． 而是物价总水平 的上升 物价 总水平或一般物 价水平是指所有商 品和劳务交易价格总额 的加权平均数 这个加权平 均数 ． 就是价格指数 。 衡量通货膨胀率的价格指数一般有三种 ： 消费价 格指数 、 生产者价格指数 、 国 内生产总值价格折算指数 。简单说 ． 当政 府发行过多货 币时 ． 物价上升
３ ． ２消除通货膨胀影响 的长期会计对 策一通货膨胀会计模式 通货膨胀会计 ． 是指在通货膨胀条件下根据一般物价指数或现时 成本数据 ． 将传统 历史成本会计加 以调整 ． 借以反映和 消除物价上涨 对传统会计报表 的影响 ． 或彻底 改变 某些传统会计原则 ． 从 而更真实 地反映企业财务状况 和经营成果的一种会计程序和方法 从长远看 ． 从根本上消除通货膨胀对会计 的影响必须实施通货膨胀会计 其 中有 三种 因素影响通货膨胀会计 ： 一是 ， 成本效益原则。 会 计模式 的选择要 受到成本效益原则的约束 ． 理论上越完善 的会计模式 ， 其成本也越高 。 选用会计模式时 ， 要根据通货膨胀 的严重程度 ． 综合 比较成本效益 ， 采 用最优模式 ； 二是 ， 获得会计资料的难 易程度 。能否及时取得科学 、 权 威的一般物价指数等必备 的会计 资料 ．决定 了会计模 式实施 的可行 性； 三是 ． 国家相关政策。通货 膨胀严重 的时期 ． 国家财政往往也 比较 紧张 ． 而采用通货膨胀会计模 式会减少企业 的账 面利润 ． 可能会减少 ２ ． 通 货 膨 胀 对会 计 的影 响 税收收人。 而且 ． 不 同的会计模式对利润的影响程度也不同 ， 国家出于 ２ ． １冲击了币值不变 的假设前提和历史成本计量 的基本原则 必然会 限制企业对会计模式 的选择 ： 四是， 会 计人 员 会计是 以货币作为主要计量单位来记录企业 的各项经济活动 ． 币 保证税收的 目的． 以适 值不变是货 币计量 的假设前提 但在通货膨胀条件下名 义货 币在 不 的业务能力 通货膨胀会计模式需要 会计人员具有较 高的素质 ． 应较为复杂 的计算和较多职业判断的需要 同的时点代表不同的购买力． 使会计信息丧失 了可比性 和可理解性 ， 进 通货膨胀会计可 以分为一般物价水平会计和现行成本会计 一般 而冲击了历史成本计量 的基本原则 历史成本计量是对企业发生的经 济事项。 以发生时的原始成本作为入账价格． 通货膨胀使历史成本计量 物价水平会计 是指按一般物价指数将会计 报表中各项数值 加以调整 ． 从而消除一般物价水平持续上升的影响的物价变动会计模式 一般物 的会计信息的可用性大受影 响 价水平会计下提供 的会计信息具有较强的可靠性 ． 而且所耗费的信息 ２ ． ２质疑了收人费用配比原则和稳健性原则 有成本效益 方面的优势 ． 但是 以各时点上不 同购买 力的货 收入费用配 比原则要求企业 确认 的收入与产生此收入 相关 的成 成本较少 ． 现行成本会计是指以资产的现时成本或 本相互配 比 由于成本 的形成 与收入 的发生相距一段时间， 在历史成 币作为计量单位缺乏可比性 ： 现行成 本计量的传统会计下， 现时的收入 与前面一段时 间的历史成本相配 比． 按一般物价指数调整后 的历史成本计价的物价变动会计模式 对 资产的计价较真实 ． 财务会计信息 造成 了所计算 的会计 利润大于实际 的利 润， 不能 真实 、 正确 地反映企 本会计信息具有很 好的相关性 ． 具有 较强的可比性 ． 但是在资产 的现实成本确定上 主观性较强 ． 实 际 业 的经营成果。 并且不符合稳健性原则 的要求 工作 中难 以可靠取得或确定各资产在任何时点的现实成本 ２ ． ３ 影响 了会计信息的正确性和实务资产的保全 ３ － ３ 我 国通货膨胀会计模式 的选择 在传统会计 下． 企业各项 经济活动是按照发生时间的历史成本记 在 我国会计实务 中全 面推 行较为彻底和完 善的通货膨胀会计模 录的。 这样 的历史成本首先 自身存在币值 的差异 ． 而 同一项 资产在不 同 一是物价变动会计理论 的前提条件是物价持续剧烈的变 的时间购置， 又存在账面价格 的差异 ： 其次， 它 不能反映出物价变 动状 式并 不现实 当物价在一定幅度 内波 动时 ． 传统会计模式 是能够被接受和容 纳 况， 使会计信息远远脱离现时的价格水平， 使 资产负债 表难 以真实地反 动 ． 二是我 国会计人员 的理论水平还偏低 ． 因此应用物价变 动会计 的 映现实的财务状况 和生产经营能力． 利润计算 失真， 使资产耗费不能得 的 ： 难度较大 ： 三是彻底实施通货膨胀会计 ， 会使企业利润额下 降 ． 在短 期 到应有的补偿。 影 响到企业的资产更新 和实务 资产 的保全。 内必然会导致国家财政减 收 ． 企业经 营者 和职工 所得利益减少 ． 因而 ３ ． 消 除 通 货 膨 胀对 会 计 影 响 的 措 施 各方阻力较大 而以历史成本为核心的计量模式是 目 前与企业利益相 ３ ． １消除通货膨胀影响的短期会计对策一 利用会计方法 基本上符合有关各方 的利益要求。 所以 ， 结合我 国的 国情 和经济现状 ． 从短期 来看 ． 比较可行 的方 案是在 关的有关各方所共 同认可 的． 笔者认为我 国可 以选择按一般物价指数 调整后的历史成本 计价的物 不改变现行会计模 式的基础上 ． 广泛推行在传统会计领域 内采取一系 列的保护措施消除或减轻通货膨胀影响的会计方法 ． 主要包括对 固定 价变动会计模式。
科技 一向导
◇高 教论述◇
通货膨胀对会计的影响及对策研究
梁 军
（ 渤海大学文理学院
【 摘
辽宁
锦州
１ ２ １ ０ ０ ０ ）
要】 通货膨胀 已经成为现代经济发展过程 中不 可避免的现， 而以历史成本计价 的传统会计 所提供 的会计信 息不能客观地反 映通 货
膨胀。本文从通货膨胀 的基本含义入手 ， 分析其对传 统会计 的影响， 提 出消除影响所应采取的措施。
【 关键词】 通货膨胀； 影响 ； 对策
通货膨胀 （ Ｉ ｎ ｎ ａ ｔ ｉ ｏ ｎ ） 指 因货币供给 大于货币实 际需 求 。 也 即现实 购买力 大于产 出供 给 ． 导致货 币贬值 ． 而引起 的一段 时间内物价持续 而普遍地上涨现象 其实质是社会 总需求大于社会总供给 （ 供远小于 求） 。纸币 、 含金量低 的铸币 、 信用货币 ， 过度 发行都会导致通胀。一般 指物价水平在一定时期内持续的普遍 的上升过程 ． 或者是说货币价值 在一定 时期 内持续的下降过程 可见 ． 通货膨胀不是指这种或那种商 品及 劳务 的价格上涨 ． 而是物价总水平 的上升 物价 总水平或一般物 价水平是指所有商 品和劳务交易价格总额 的加权平均数 这个加权平 均数 ． 就是价格指数 。 衡量通货膨胀率的价格指数一般有三种 ： 消费价 格指数 、 生产者价格指数 、 国 内生产总值价格折算指数 。简单说 ． 当政 府发行过多货 币时 ． 物价上升
３ ． ２消除通货膨胀影响 的长期会计对 策一通货膨胀会计模式 通货膨胀会计 ． 是指在通货膨胀条件下根据一般物价指数或现时 成本数据 ． 将传统 历史成本会计加 以调整 ． 借以反映和 消除物价上涨 对传统会计报表 的影响 ． 或彻底 改变 某些传统会计原则 ． 从 而更真实 地反映企业财务状况 和经营成果的一种会计程序和方法 从长远看 ． 从根本上消除通货膨胀对会计 的影响必须实施通货膨胀会计 其 中有 三种 因素影响通货膨胀会计 ： 一是 ， 成本效益原则。 会 计模式 的选择要 受到成本效益原则的约束 ． 理论上越完善 的会计模式 ， 其成本也越高 。 选用会计模式时 ， 要根据通货膨胀 的严重程度 ． 综合 比较成本效益 ， 采 用最优模式 ； 二是 ， 获得会计资料的难 易程度 。能否及时取得科学 、 权 威的一般物价指数等必备 的会计 资料 ．决定 了会计模 式实施 的可行 性； 三是 ． 国家相关政策。通货 膨胀严重 的时期 ． 国家财政往往也 比较 紧张 ． 而采用通货膨胀会计模 式会减少企业 的账 面利润 ． 可能会减少 ２ ． 通 货 膨 胀 对会 计 的影 响 税收收人。 而且 ． 不 同的会计模式对利润的影响程度也不同 ， 国家出于 ２ ． １冲击了币值不变 的假设前提和历史成本计量 的基本原则 必然会 限制企业对会计模式 的选择 ： 四是， 会 计人 员 会计是 以货币作为主要计量单位来记录企业 的各项经济活动 ． 币 保证税收的 目的． 以适 值不变是货 币计量 的假设前提 但在通货膨胀条件下名 义货 币在 不 的业务能力 通货膨胀会计模式需要 会计人员具有较 高的素质 ． 应较为复杂 的计算和较多职业判断的需要 同的时点代表不同的购买力． 使会计信息丧失 了可比性 和可理解性 ， 进 通货膨胀会计可 以分为一般物价水平会计和现行成本会计 一般 而冲击了历史成本计量 的基本原则 历史成本计量是对企业发生的经 济事项。 以发生时的原始成本作为入账价格． 通货膨胀使历史成本计量 物价水平会计 是指按一般物价指数将会计 报表中各项数值 加以调整 ． 从而消除一般物价水平持续上升的影响的物价变动会计模式 一般物 的会计信息的可用性大受影 响 价水平会计下提供 的会计信息具有较强的可靠性 ． 而且所耗费的信息 ２ ． ２质疑了收人费用配比原则和稳健性原则 有成本效益 方面的优势 ． 但是 以各时点上不 同购买 力的货 收入费用配 比原则要求企业 确认 的收入与产生此收入 相关 的成 成本较少 ． 现行成本会计是指以资产的现时成本或 本相互配 比 由于成本 的形成 与收入 的发生相距一段时间， 在历史成 币作为计量单位缺乏可比性 ： 现行成 本计量的传统会计下， 现时的收入 与前面一段时 间的历史成本相配 比． 按一般物价指数调整后 的历史成本计价的物价变动会计模式 对 资产的计价较真实 ． 财务会计信息 造成 了所计算 的会计 利润大于实际 的利 润， 不能 真实 、 正确 地反映企 本会计信息具有很 好的相关性 ． 具有 较强的可比性 ． 但是在资产 的现实成本确定上 主观性较强 ． 实 际 业 的经营成果。 并且不符合稳健性原则 的要求 工作 中难 以可靠取得或确定各资产在任何时点的现实成本 ２ ． ３ 影响 了会计信息的正确性和实务资产的保全 ３ － ３ 我 国通货膨胀会计模式 的选择 在传统会计 下． 企业各项 经济活动是按照发生时间的历史成本记 在 我国会计实务 中全 面推 行较为彻底和完 善的通货膨胀会计模 录的。 这样 的历史成本首先 自身存在币值 的差异 ． 而 同一项 资产在不 同 一是物价变动会计理论 的前提条件是物价持续剧烈的变 的时间购置， 又存在账面价格 的差异 ： 其次， 它 不能反映出物价变 动状 式并 不现实 当物价在一定幅度 内波 动时 ． 传统会计模式 是能够被接受和容 纳 况， 使会计信息远远脱离现时的价格水平， 使 资产负债 表难 以真实地反 动 ． 二是我 国会计人员 的理论水平还偏低 ． 因此应用物价变 动会计 的 映现实的财务状况 和生产经营能力． 利润计算 失真， 使资产耗费不能得 的 ： 难度较大 ： 三是彻底实施通货膨胀会计 ， 会使企业利润额下 降 ． 在短 期 到应有的补偿。 影 响到企业的资产更新 和实务 资产 的保全。 内必然会导致国家财政减 收 ． 企业经 营者 和职工 所得利益减少 ． 因而 ３ ． 消 除 通 货 膨 胀对 会 计 影 响 的 措 施 各方阻力较大 而以历史成本为核心的计量模式是 目 前与企业利益相 ３ ． １消除通货膨胀影响的短期会计对策一 利用会计方法 基本上符合有关各方 的利益要求。 所以 ， 结合我 国的 国情 和经济现状 ． 从短期 来看 ． 比较可行 的方 案是在 关的有关各方所共 同认可 的． 笔者认为我 国可 以选择按一般物价指数 调整后的历史成本 计价的物 不改变现行会计模 式的基础上 ． 广泛推行在传统会计领域 内采取一系 列的保护措施消除或减轻通货膨胀影响的会计方法 ． 主要包括对 固定 价变动会计模式。
浅析委内瑞拉通货膨胀会计及财务管理对策
有定价的基础上建厂 ， 便可 以逐步扭转现有 的局面 。
及账 目。 近年 ， 随着互联 网 的普及 ， 国的管制成本信息发布工作 我 也有很大发展 ， 覆盖 了相 当多的领域。 目前 的主要不足是大部分信 息 的获得都是 有偿 ， 这样 就使 资源 的利用 大打折扣 。 事实上 ， 这些 信息是典型的纯公共产品 ，多一个人获得这些信息并不会增 加任 何搜集成本 ， 也不会使其他人无法获得该信息 ， 因此应该 由政府 负 担全部成本并免费向全社会 发布。 此外 ， 也还应该提高信息发布渠
９ ０天 ．％ ． Ｉ ８ ９ ｌ ７５ ％ ｌ ２９ ％ Ｉ １ ４ ｆ ０２ ２２ １ ８ ．３ ． ％ ．％ １ １７ １ 注 ： 据 来 源 于委 内瑞 拉 中央 银 行 网。 数 ．９ ｌ ０８ ％ １
委内瑞拉是一个 资源 非常丰富 的国家 ，具有大量 的石油 、 钢
资金 ， 于电力工业 的扩大再生产 ， 不能在企业 的会计利润 中得 用 但 到体现 ， 导致原 有的电力企业不能正确体现其盈利能力 ， 投资价值 受 到扭 曲 ， 不利于 国有企 业的股份制改造 ， 降低了价格管制效 率。 应该借鉴发达国家 比如美国的经验 ， 在经过许可证的审查之后 ， 在
通货 膨 胀 率 ｌ３ ． ％ ｊ２ ． ％ 『１．８ Ｉ ４３％ ｌ ６ ７ Ｉ２ ．６ １ ２ ７１ ２ ８ ９１ ％ １ ．６ １ ． ％ ２４ ％ ９ 注 ： 以 １９ ９７年 为 基数 １Ｏ Ｉｃ — 加 拉 加 斯 中 心城 市 地 区 的 消 费 物 价 指 Ｏ ：Ｐ — 数 ： 据 来 源 于委 内瑞 拉 中央 银 行 网。 教 表 ２ 委 内瑞 拉 法 定 最 低 工 资 增 长 表
国际观察 Ｉ Ｌ Ｂ Ｌｏ ｓＲ Ａ Ｉ ｏ Ａ Ｂ Ｅ ｖ ＴｏＮ Ｇ
及账 目。 近年 ， 随着互联 网 的普及 ， 国的管制成本信息发布工作 我 也有很大发展 ， 覆盖 了相 当多的领域。 目前 的主要不足是大部分信 息 的获得都是 有偿 ， 这样 就使 资源 的利用 大打折扣 。 事实上 ， 这些 信息是典型的纯公共产品 ，多一个人获得这些信息并不会增 加任 何搜集成本 ， 也不会使其他人无法获得该信息 ， 因此应该 由政府 负 担全部成本并免费向全社会 发布。 此外 ， 也还应该提高信息发布渠
９ ０天 ．％ ． Ｉ ８ ９ ｌ ７５ ％ ｌ ２９ ％ Ｉ １ ４ ｆ ０２ ２２ １ ８ ．３ ． ％ ．％ １ １７ １ 注 ： 据 来 源 于委 内瑞 拉 中央 银 行 网。 数 ．９ ｌ ０８ ％ １
委内瑞拉是一个 资源 非常丰富 的国家 ，具有大量 的石油 、 钢
资金 ， 于电力工业 的扩大再生产 ， 不能在企业 的会计利润 中得 用 但 到体现 ， 导致原 有的电力企业不能正确体现其盈利能力 ， 投资价值 受 到扭 曲 ， 不利于 国有企 业的股份制改造 ， 降低了价格管制效 率。 应该借鉴发达国家 比如美国的经验 ， 在经过许可证的审查之后 ， 在
通货 膨 胀 率 ｌ３ ． ％ ｊ２ ． ％ 『１．８ Ｉ ４３％ ｌ ６ ７ Ｉ２ ．６ １ ２ ７１ ２ ８ ９１ ％ １ ．６ １ ． ％ ２４ ％ ９ 注 ： 以 １９ ９７年 为 基数 １Ｏ Ｉｃ — 加 拉 加 斯 中 心城 市 地 区 的 消 费 物 价 指 Ｏ ：Ｐ — 数 ： 据 来 源 于委 内瑞 拉 中央 银 行 网。 教 表 ２ 委 内瑞 拉 法 定 最 低 工 资 增 长 表
国际观察 Ｉ Ｌ Ｂ Ｌｏ ｓＲ Ａ Ｉ ｏ Ａ Ｂ Ｅ ｖ ＴｏＮ Ｇ
建立我国通货膨胀会计模式的几个问题
作者： 周平
作者机构： 西南财经大学
出版物刊名： 财会通讯：上
页码： 43-44页
主题词： 通货膨胀会计 会计信息失真 历史成本原则 传统会计模式 生产耗费 现行成本 现行价值 存货计价方法 帐面价值 加速折旧法
摘要： 一、为什么要建立通货膨胀会计模式 众所周知,近几年,我国的经济高速增长伴随着较为严重的通货膨胀,而且这种状况还有不断加强的趋势。
在这种情况下,按传统会计币值不变假设和历史成本原则所提供的会计信息失真,企业的实际财务状况被歪曲,利润虚增,其实质是将企业用于补偿生产耗费的价值转化为利润。
其后果,从国家宏观角度来看,表现为利润过高,导致财政超分配,进一步加剧了通货膨胀;从企业微观角。
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❖ 然而，从上世纪70年代出现严重、持续的通货膨胀后，这一 假设便于客观实际严重不符。在通货膨胀的情况下，货币单 位价值不断下跌，物价水平不断上涨，从而使得不同时期的 货币购买力不同，前后时期的货币单位之间失去了一致性、 可比性，实际上也就否定了币值不变的会计假设。
第一节 物价变动对会计的影响
❖ 二、持续通胀对历史成本原则的冲击 ❖ 持续通胀在否定币值不变假设的同时,还冲击到以此假设为
第一节 物价变动对会计的影响
❖ 物价变动会计通常是指在通货膨胀下引起的物价变动会计， 所以又称为通货膨胀会计。
❖ 通货膨胀会计是财务会计的一个新领域。自二战后，许多资 本主义国家就出现了通货膨胀，由于通胀的持续和发展，使 得企业的会计信息，特别是对外提供的财务报表，严重地脱 离了企业真实的经营成果与财务状况。报表使用者所获得的 会计资料，往往是一堆用处不大，甚至无用的数字。在这种 情况下，资本主义国家中陆续出现了为消除通货膨胀影响的 新的会计（计量）模式或财务报告模式。展开了有关通货膨 胀会计问题的研究。通货膨胀会计也就是在这种环境背景下 逐渐形成的。
❖ （1）对于存货这种非货币性项目来说，其价值（格）是随 着物价变动而变动的。如果不考虑存货本身的涨跌，当一般 物价水平提高（即货币的购买力下降）时，存货的价值也应 上涨。由于一般物价指数由100上升至250，这意味着物价 的一般水平平均提高一倍半。倘若按年末美元的购买力来计 量，存货应涨到250000美元。
❖ 由于年初一般物价指数为100，年末为250，因此，就购买 力而言，年初美元和年末美元实际上就如同两种不同的货币。
第一节 物价变动对会计的影响
❖ 这就是说，虽然企业年初和年末持有的现金都是60000美元， 但由于一般物价水平由100上升至250000美元（按年 末美元计量）。而这一购买力损益在按历史成本计量资产的 传统报表上也是得不到反映的。
❖ （而存货上涨的150000美元在传统的历史成本计量的报表 中是得不到反映的 。）
第一节 物价变动对会计的影响
❖ 但如果以历史成本为计量基础，不考虑币值变动，年末存货 只能按100000美元列示。而所列示的100000美元，其计量 单位却是年初美元,反映的是年初美元的购买力。
❖ （2）对于现金以及货币性项目来说，这些资产金额（价格） 并不随物价变动而变动。不论一般物价水平怎样变化，原来 的1美元现金，现在仍然是1美元，变化的只是1美元的购买 力。本例企业年初持有现金60000美元，在一年内若没有现 金流动，尽管物价上涨了，但年末的现金不会变，仍是 60000美元。现金项目从账面上看不出任何变化，但是，年 初的60000美元代表的是年初美元的购买力，而年末的 60000美元代表的却是年末美元的购买力。
第一节 物价变动对会计的影响
❖ 长期以来，传统的财务会计都是按照币值不变的基本假设和 历史成本原则来处理数据资料的。在物价基本稳定的环境下， 按照上述假设和原则编制的财务报表，不仅在理论上无可非 议，在实践上也是切实可行的。更重要的是，这样产生的财 务信息，对投资人进行投资决策和对债权人进行信贷决策， 基本上都是有用的，而且也比较客观、可靠。原因是，历史 成本计价具有客观依据，币值不变假设符合客观实际。
第一节 物价变动对会计的影响
❖ 传统会计做法是不考虑币值的变动，西方会计学者为这一会 计惯例提出了一项会计基本假设：以货币为计量单位时，应 假定币值本身不变。并寻找了理论根据：在商品经济中，物 价的变动——涨与跌是不可避免的。但从长期观察，物价的 涨和跌对会计信息的影响是可以互相抵消的。
❖ 上世纪70年代以前，币值不变假设是基本符合客观实际的。 在物价比较稳定，或者物价有涨有跌的环境下，按照这一假 设和正常的会计处理方法编制的财务报表，能正确地反映企 业的财务状况和经营成果。
第一节 物价变动对会计的影响
❖ 一、通胀使得货币币值不变假设受到冲击 ❖ 传统财务会计是以货币为计量单位，根据企业已发生的经济
活动所产生的大量数据，按照传统的会计模式（主要指历史 成本会计模式）进行加工（计量、记录、整理、汇总），并 遵循公认会计原则，编制出财务报表和报告。提供货币形式 的信息，即在财务报表上以货币作为统一的量度对所有的项 目作出量的反映。 ❖ 货币作为会计选用的量度，用它来计量各项目的价值，就如 同生活中用公斤来衡量物体的重量，用米来计量物体的长度 一样。它们都是统一的量度。 ❖ 但也有不同之处，作为度量单位的公斤、米，它们自身的重 量或长度是不会变的，但作为度量单位的某一单位货币（如 1美元），它自身的价值却是会变动的。
❖ 但是，历史成本原则的优越性是以币值不变假设为前提的。 一旦出现了否定币值不变假设的客观情况，特别是持续的通 胀，历史成本原则最重要的优点——客观、可靠性不但不复 存在，相反，以它来作为计量基础，还会歪曲企业的实际财 务状况及其经营成果。
第一节 物价变动对会计的影响
❖ 设企业年初有存货100000美元，现金60000美元，均按历史 成本计量。年初的一般物价指数为100，到年末，上列资产 不变，但一般物价指数已上升到250。那就是说，按购买力 计算，年初的1美元相当于年末的2.5美元。如果此时仍以历 史成本为计量基础，即存货仍为100000美元，现金60000美 元，这样的计价就不符合实际了。
基础而形成的历史成本原则等一些基本会计原则。 ❖ 在币值不变假设和其他几个假设条件下，美国会计学家曾提
出了一项会计的基本原则，即： ❖ 任何一项资产的取得，都应以当时交换价格或生产成本计价；
任何一项负债的承诺，也都以当时资产或劳务的交换价格或 当时约定的金额计价。资产的价值一旦记入账簿，以后就按 其耗用部分作为成本（销货成本）和费用（如折旧），并以 此作为同收入相配合来确定收益，计入收益表。而其未耗用 的部分，则作为资产的价值仍反映在资产负债表上。除非资 产经过使用和交换，否则其价值是不予变动的。这就是所谓 的历史成本原则或历史成本模式的基本特点。
第一节 物价变动对会计的影响
❖ 二、持续通胀对历史成本原则的冲击 ❖ 持续通胀在否定币值不变假设的同时,还冲击到以此假设为
第一节 物价变动对会计的影响
❖ 物价变动会计通常是指在通货膨胀下引起的物价变动会计， 所以又称为通货膨胀会计。
❖ 通货膨胀会计是财务会计的一个新领域。自二战后，许多资 本主义国家就出现了通货膨胀，由于通胀的持续和发展，使 得企业的会计信息，特别是对外提供的财务报表，严重地脱 离了企业真实的经营成果与财务状况。报表使用者所获得的 会计资料，往往是一堆用处不大，甚至无用的数字。在这种 情况下，资本主义国家中陆续出现了为消除通货膨胀影响的 新的会计（计量）模式或财务报告模式。展开了有关通货膨 胀会计问题的研究。通货膨胀会计也就是在这种环境背景下 逐渐形成的。
❖ （1）对于存货这种非货币性项目来说，其价值（格）是随 着物价变动而变动的。如果不考虑存货本身的涨跌，当一般 物价水平提高（即货币的购买力下降）时，存货的价值也应 上涨。由于一般物价指数由100上升至250，这意味着物价 的一般水平平均提高一倍半。倘若按年末美元的购买力来计 量，存货应涨到250000美元。
❖ 由于年初一般物价指数为100，年末为250，因此，就购买 力而言，年初美元和年末美元实际上就如同两种不同的货币。
第一节 物价变动对会计的影响
❖ 这就是说，虽然企业年初和年末持有的现金都是60000美元， 但由于一般物价水平由100上升至250000美元（按年 末美元计量）。而这一购买力损益在按历史成本计量资产的 传统报表上也是得不到反映的。
❖ （而存货上涨的150000美元在传统的历史成本计量的报表 中是得不到反映的 。）
第一节 物价变动对会计的影响
❖ 但如果以历史成本为计量基础，不考虑币值变动，年末存货 只能按100000美元列示。而所列示的100000美元，其计量 单位却是年初美元,反映的是年初美元的购买力。
❖ （2）对于现金以及货币性项目来说，这些资产金额（价格） 并不随物价变动而变动。不论一般物价水平怎样变化，原来 的1美元现金，现在仍然是1美元，变化的只是1美元的购买 力。本例企业年初持有现金60000美元，在一年内若没有现 金流动，尽管物价上涨了，但年末的现金不会变，仍是 60000美元。现金项目从账面上看不出任何变化，但是，年 初的60000美元代表的是年初美元的购买力，而年末的 60000美元代表的却是年末美元的购买力。
第一节 物价变动对会计的影响
❖ 长期以来，传统的财务会计都是按照币值不变的基本假设和 历史成本原则来处理数据资料的。在物价基本稳定的环境下， 按照上述假设和原则编制的财务报表，不仅在理论上无可非 议，在实践上也是切实可行的。更重要的是，这样产生的财 务信息，对投资人进行投资决策和对债权人进行信贷决策， 基本上都是有用的，而且也比较客观、可靠。原因是，历史 成本计价具有客观依据，币值不变假设符合客观实际。
第一节 物价变动对会计的影响
❖ 传统会计做法是不考虑币值的变动，西方会计学者为这一会 计惯例提出了一项会计基本假设：以货币为计量单位时，应 假定币值本身不变。并寻找了理论根据：在商品经济中，物 价的变动——涨与跌是不可避免的。但从长期观察，物价的 涨和跌对会计信息的影响是可以互相抵消的。
❖ 上世纪70年代以前，币值不变假设是基本符合客观实际的。 在物价比较稳定，或者物价有涨有跌的环境下，按照这一假 设和正常的会计处理方法编制的财务报表，能正确地反映企 业的财务状况和经营成果。
第一节 物价变动对会计的影响
❖ 一、通胀使得货币币值不变假设受到冲击 ❖ 传统财务会计是以货币为计量单位，根据企业已发生的经济
活动所产生的大量数据，按照传统的会计模式（主要指历史 成本会计模式）进行加工（计量、记录、整理、汇总），并 遵循公认会计原则，编制出财务报表和报告。提供货币形式 的信息，即在财务报表上以货币作为统一的量度对所有的项 目作出量的反映。 ❖ 货币作为会计选用的量度，用它来计量各项目的价值，就如 同生活中用公斤来衡量物体的重量，用米来计量物体的长度 一样。它们都是统一的量度。 ❖ 但也有不同之处，作为度量单位的公斤、米，它们自身的重 量或长度是不会变的，但作为度量单位的某一单位货币（如 1美元），它自身的价值却是会变动的。
❖ 但是，历史成本原则的优越性是以币值不变假设为前提的。 一旦出现了否定币值不变假设的客观情况，特别是持续的通 胀，历史成本原则最重要的优点——客观、可靠性不但不复 存在，相反，以它来作为计量基础，还会歪曲企业的实际财 务状况及其经营成果。
第一节 物价变动对会计的影响
❖ 设企业年初有存货100000美元，现金60000美元，均按历史 成本计量。年初的一般物价指数为100，到年末，上列资产 不变，但一般物价指数已上升到250。那就是说，按购买力 计算，年初的1美元相当于年末的2.5美元。如果此时仍以历 史成本为计量基础，即存货仍为100000美元，现金60000美 元，这样的计价就不符合实际了。
基础而形成的历史成本原则等一些基本会计原则。 ❖ 在币值不变假设和其他几个假设条件下，美国会计学家曾提
出了一项会计的基本原则，即： ❖ 任何一项资产的取得，都应以当时交换价格或生产成本计价；
任何一项负债的承诺，也都以当时资产或劳务的交换价格或 当时约定的金额计价。资产的价值一旦记入账簿，以后就按 其耗用部分作为成本（销货成本）和费用（如折旧），并以 此作为同收入相配合来确定收益，计入收益表。而其未耗用 的部分，则作为资产的价值仍反映在资产负债表上。除非资 产经过使用和交换，否则其价值是不予变动的。这就是所谓 的历史成本原则或历史成本模式的基本特点。