外贸企业增值税纳税申报的有关要求

精品文章

《出口退税申报 留意四个重要时限》

第一篇：出口退税申报留意四个重要时限

出口退税申报留意四个重要时限

作者：高俊峰

发布时间：xx-04-17选择字号（大中小）

出口企业退（免）税申报有着明确的时限要求，如果出口企业逾期申报或在规定的时限内不申报退（免）税，按照出口退（免）税不退则征的原则，即使所出口的货物符合国家政策，其涉及的出口货物也应当视同内销征收增值税和消费税。对此，出口企业申报退（免）税业务时，应当严格把握时限要求，尤其是关注“30天”、“60天”、“90天”、“210天”4个申报退（免）税的关键时限。

“30天”

（一）出口货物退（免）税认定。根据国家税务总局《关于印发〈出口货物退（免）税管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔xx〕51号）的规定，出口企业按《对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，以及没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物，应分别在备案登记、代理出口协议签订之日起30日内持有关资料，填写《出口货物退（免）税认定表》，到所在地税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。已办理出口货物退（免）税认定的出口企业，其认定内容发生变化的，须自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件向税务机关申请办理出口货物退（免）税认定变更手续。 精品文章

否则，税务机关应按照《税收征管法》第六十条的规定予以处罚。需要注意的是，按照国家税务总局《关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发〔xx〕102号）规定，出口企业在办理认定手续前已出口的货物，凡在出口退（免）税申报期限内申报退税的，可按规定批准退税；凡超过出口退（免）税申报期限的，税务机关须视同内销予以征税。

（二）外贸企业购进出口货物增值税专用发票认证。按照国家税务总局《关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发〔xx〕64号）的规定，外贸企业购进出口货物开具的增值税专用发票，应在开票之日起30日内办理认证手续。特别是新成立的外贸出口企业，由于需用稽核信息申报办理退税，故应及时付款，取得出口货物的增值税专用发票，并在开票之日起30日内办理认证手续，货物报关离境之日起90日内办理退（免）税申报。

义乌市场采购贸易税务免税申报流程

下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!

并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!

Download tips: This document is carefully compiled by theeditor.

I hope that after you download them,they can help yousolve

practical problems. The document can be customized andmodified

after downloading,please adjust and use it according toactual needs,

thank you!

In addition, our shop provides you with various types ofpractical

materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence

excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work

summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want

to know different data formats andwriting methods,please pay

attention!

详解义乌市场采购贸易税务免税申报流程

随着全球贸易的不断发展，中国义乌作为世界知名的国际小商品市场，其市场采购贸易模式吸引了众多国内外商家。其中，税务处理特别是免税申报流程是众多经营者关注的重点。本文将详细介绍在义乌进行市场采购贸易的税务免税申报流程。

1 出口货物视同内销征税以及进项操作指引

一、纳税人发生出口货物应征税情况的，应按以下规定进行纳税申报、进项税额调整及出口退（免）税申报调整。

出口企业当发生出口货物应征税情况，应在发生次月如实申报纳税，并在纳税申报时报送《应征税出口货物明细表》；如需进行进项税额调整的，应按规定调整进项税额。税务机关在接受纳税人的申报时，在《应征税出口货物明细表》中主管税务机关盖章栏加盖“税收业务受理专用章”。

（一）计算公式

1、一般纳税人以一般贸易方式出口第一点所述货物计算销项税额公式：

销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率

2、一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式：

应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率

3、出口企业出口的上述货物若为应税消费品，除另有规定者外，出口企业为生产企业的，须按现行有关税收政策规定计算缴纳消费税；出口企业为外贸企业的，不退还消费税。

“出口货物离岸价”是指出口发票计算的离岸价（FOB）。若出口 2 发票不能如实反映离岸价的，纳税人按照实际离岸价申报，主管税务机关依法予以核定。

（二）出口货物征税申报要求

1、一般纳税人的一般贸易出口应视同内销征税的货物，在“企业电子报税管理系统”（以下简称“电子申报软件”） 增值税纳税申报表附表一（本期销售资料明细）第4栏 “未开具发票”销售收入反映。

2、一般纳税人的进料加工复出口应视同内销征税的货物，在“电子申报软件”增值税纳税申报表附表一（本期销售资料明细）第11栏简易征收未开具发票销售收入反映。

3、小规模纳税人出口应视同内销征税的货物，对上门申报的小规模纳税人，应在2005版增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）第1栏“应征增值税货物及劳务不含税销售额”反映；对网上申报的小规模纳税人，应在旧版增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）第3栏“应税货物或劳务”反映。

402013年第4

期税收筹划

时，如果退税率为8.13%，那么出口货物按简易征税办法和按适用税率计算缴纳增值税都是基本相同的。如果退税率高于8.13%时，那么按简易征税办法计算缴纳增值税就比按适用税率计算缴纳增值税要少些，对企业就有利些；如果出口退税率低于8.13%时，那么按适用税率计算缴纳增值税就比按简易征税办法计算缴纳增值税要少些，对企业就有利些。经过测算，当出口货物征税率13%时，如果退税率为7.16%，那么出口货物按简易征税办法和按适用税率计算缴纳增值税都是基本相同的。如果退税率高于7.16%时，那么按简易征税办法计算缴纳增值税就比按适用税率计算缴纳增值税要少些，对企业就有利些；如果退税率低于7.16%时，那么按适用计算缴纳增值税就比按简易征税办法计算缴纳增值税要少些，对企业就有利些。（四）筹划结论由上述三种不同办法计算的结果可以看出，生产企业出口简易征税办法货物，可以选择第二种办法，即办理免抵退税单证不齐申报后适用免征增值税政策，对企业最有利。需要指出的是，案例中公司出口货物不得直接选择免征增值税政策，因为该企业不是增值税小规模纳税人，公司出口的货物不属于直接免征增值税的出口货物范围，出口贸易式不属于免征增值税范围，因而货物出口后应当适用免抵退增值税政策，应当依照规定办理单证不齐的免抵退税申报，而不能直接适用免征增值税政策。而只有未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务，才可以依照规定适用免征增值税政策。同样的，案例中公司出口货物也不得直接适用征收增值税政策。因为该企业出口货物不属于39号文第七条第一款规定的七种直接适用征收增值税政策的出口货物劳务的范围，而只有未依照规定申报免税的出口货物，才能依照规定适用征收增值税政策。因此，公司不得直接适用征收增值税政策。作者单位：四川省绵阳市国税局（责任编辑：崔远）《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号，以下简称“39号文”)明确，适用于增值税出口货物劳务和消费税出口货物的免税范围主要分为3类21种情况。同时，《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告2012年第24号，以下简称“24号公告”)对免税申报的期限与要求也进行了规范。上述两个文件与原政策相比，在适用范围、申报时限、税收处理等方面都有较大调整，更有利于出口企业的操作与应用和出口退税管理人员操作。一、出口货物劳务的免税范围适用于增值税出口货物劳务免税范围的，主要分为三类：一是政策规定出口免税的货物劳务；二是视同出口免税的货物劳务；三是未按规定申报或未补齐增值税退(免)税凭证等由原政策不予退（免）税应视同内销征税改为免税的出口货物劳务。同时，适用于增值税出口货物免税范围的，如果有消费税应税消费品,免征消费税，但不退还其以前环节已征的消费税，且不允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。（一）政策规定出口免税的货物劳务39号文规定，适用政策规定出口免税的货物劳务主要有15种情况，包括：增值税小规模纳税人出口货物；避孕药品和用具，古旧图书；海关税则号前四位为“9803”的软件产品；含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品；国家计划内出口的卷烟；购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款出口货物劳务增值税和消费税申报免税与实务操作⊙罗佳坤王文清41TheCertiedTaxAgents税收筹划书，但其他相关单证齐全并已使用过的设备；农业生产者自产农产品；油画、花生果仁、黑大豆等财政部和国家税务总局规定出口免税的货物；外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物；非出口企业委托出口货物；非列名生产企业出口的非视同自产货物；来料加工复出口货物；特殊区域内企业出口的特殊区域内货物；以人民币现金结算方式的边境地区出口企业从所在省（自治区）的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物；以旅游购物贸易方式报关出口的货物。新政策在原有的基础上增加调整了外贸企业取得上述四类发票的出口货物，非出口企业委托出口的货物，以人民币现金结算方式的边境贸易，非列名生产企业出口的非视同自产货物和以旅游购物贸易方式报关出口的货物没有收汇核销单等由不予退（免）税并视同内销征税改为出口免税。（二）视同出口免税的货物劳务视同出口免税货物劳务主要有3种情况，包括：国家批准设立的免税店销售的免税货物；特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务；同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物。新政策统一明确免税店销售货物和特殊区域内的出口劳务以及特殊区域的企业之间销售的货物实行免税政策。(三)由退税改为免税的出口货物劳务由出口退（免）税改为免税的出口货物劳务主要有3种情况，包括：未在国家税务总局规定期限内申报增值税退(免)税的；未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的；已申报增值税退(免)税，却未在国家税务总局规定期限内向税务机关补齐增值税退(免)税凭证的。按原政策规定，因上述3种情况造成企业无法申报出口退(免)税的，应当视同内销征税，新政策调整为出口免税。二、出口免税申报的期限规定适用增值税出口货物劳务和消费税出口货物申报免税的,应根据三类范围的21种情况分别进行处理。大致分为不需要开具免税证明及免税核销和需要开具免税证明及免税核销两种申报。(一)不需要开具免税证明及免税核销的申报不需要开具免税证明及免税核销的申报是指以下几类情况增值税出口货物劳务和消费税出口货物只需向主管税务机关申报免税，不作免税核销处理。1.视同出口货物劳务免税申报特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物、出口企业或其他单位视同出口的适用免税政策的货物劳务（即上述政策规定出口免税的货物劳务范围中特殊区域内企业出口的特殊区域内货物的1种情况和视同出口免税货物劳务的3种情况），应在出口或销售次月的增值税纳税申报内，向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报。2.其他适用免税出口货物劳务的申报除视同出口货物劳务免税申报之外，出口企业使用《免税出口货物劳务明细表》向主管税务机关申报免税的，按以下规定进行操作。一是出口货物劳务免税申报。出口企业和其他单位应于货物劳务免税业务发生的次月(按季度进行增值税纳税申报的为次季度)，填报《免税出口货物劳务明细表》，提供正式申报电子数据，向主管税务机关办理免税申报手续（下同）。但在申报过程中应当明确，出口货物报关单(委托出口的为代理出口货物证明)等资料可以留存企业备查，不需提供给主管税务机关。二是非出口企业委托出口货物免税申报。对于此类情况，应由委托在货物劳务免税业务发生次月(按季度进行增值税纳税申报的为次季度)的增值税纳税申报期内，凭受托方主管税务机关签发的《代理出口货物证明》以及代理出口协议副本等资料，按上述规定手续向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报。三是退税改免税出口货物劳务的申报。对于未按规定申报或未补齐增值税退(免)税凭证以及未按期开具《代理出口货物证明》三类情况，由原政策规定不予退(免)税应视同内销征税改为按新政策免税的，应与视同出口的货物和出口货物免税申报加以区别。如果在申报退(免)税截止期限前（即自报关出口之日起至次年4月30日之前的增值税纳税申报期内），因上述三类原因无法实现退(免)税的并已确定要实行免税政策的，出口企业和其他单位可在确定免税的次月的增值税纳税申报期内，按上述规定手续向主管税务机关申报免税。如某生产企业2011年8月1日出口符合退（免）税规定的货物，自报关出口之日起至2012年4月18日（征期顺延）的增值税纳税申报期内，收齐单证向主管税务机关申报退（免）税，但由于没有进行申报，按照24号公告规定，应在2012年4月的次月，即5月份的增值税纳税申报期内申报纳税和免税。应当注意，已经申报免税的，不得再申报出口退(免)税或申报开具代理出口货物证明。如果已办理退（免）税的，在申报免税前，外贸企业及没有生产能力的其他单位须补缴已退税款；生产企业还应调整申报数据或全额补缴原免抵退税款。（二）需要开具免税证明及免税核销的申报对于出口货物劳务申报免税需要开具免税证明及免税核销的，主要有两种情况：一是国家计划内出口的卷烟；二是来料加工委托加工。注意不含生产企业来料加工自营生产的出口货物，此情况应归属于不需要开具免税证明及免税422013年第4期税收筹划核销的申报，只申请开具《免税出口货物劳务明细表》，不作免税核销处理。1.国家计划内出口的卷烟相关证明及免税核销办理一是免税证明的开具。卷烟出口企业向卷烟生产企业购进卷烟时，应先在免税出口卷烟计划内向主管税务机关申请开具《准予免税购进出口卷烟证明申请表》，然后将《准予免税购进出口卷烟证明》转交卷烟生产企业，卷烟生产企业据此向主管税务机关申报办理免税手续。已准予免税购进的卷烟，卷烟生产企业须以不含消费税、增值税的价格销售给出口企业，并向主管税务机关报送《出口卷烟已免税证明申请表》。卷烟生产企业的主管税务机关核准免税后，出具《出口卷烟已免税证明》，并直接寄送卷烟出口企业主管税务机关。二是免税核销的办理。卷烟出口企业(包括购进免税卷烟出口的企业、直接出口自产卷烟的生产企业、委托出口自产卷烟的生产企业)应在卷烟报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理出口卷烟的免税核销手续。逾期的，出口企业不得申报核销，应按规定缴纳增值税、消费税。申报核销时，应填报《出口卷烟免税核销申报表》，提供正式申报电子数据及资料。新政策将免税核销的申报期限由免税卷烟报关出口次月起4个月的申报期内调整为卷烟报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内。(三)来料加工委托加工出口的货物免税证明及核销办理一是免税证明的开具。从事来料加工委托加工业务的出口企业，在取得加工企业开具的加工费的普通发票后，应在加工费的普通发票开具之日起至次月的增值税纳税申报期内，填报《来料加工免税证明申请表》，提供正式申报电子数据及资料向主管税务机关办理《来料加工免税证明》。新政策将申请开具《来料加工免税证明》的期限，由原政策取得加工企业开具的加工费普通发票后，调整为加工费的普通发票开具之日起至次月的增值税纳税申报期内。二是免税核销的办理。出口企业以“来料加工”贸易方式出口货物并办理海关核销手续后，持海关签发的核销结案通知书、《来料加工出口货物免税证明核销申请表》和资料及正式申报电子数据，向主管税务机关办理来料加工出口货物免税核销手续。新政策将办理核销手续的期限，由原政策货物出口后，调整为出口货物并办理海关核销手续后。三、免税申报相关问题的处理（一）未按规定期限申报免税的处理适用增值税免税政策的出口货物劳务，除特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物、出口企业或其他单位视同出口的货物劳务外，出口企业或其他单位如果未在规定的纳税申报期内按规定申报免税的，应视同内销货物和加工修理修配劳务征免增值税、消费税。即出口货物在国内销售时属于免税的产品，应按规定补报免税；如果出口货物在国内销售时属于应税产品的按视同内销征税，并在免税申报期次月的增值税纳税申报期内申报缴纳增值税、消费税。上述要求既包括其他适用免税出口货物劳务未按期申报免税和退税改免税出口货物劳务未按期申报免税两类情况。同时注意，对于上述未按规定期限申报纳税或免税的，一经主管税务机关发现，除执行免税或征税政策以外，还应接受主管税务机关按《税收征收管理法》作出的处罚。（二）免征增值税出口货物劳务进项税额的处理适用增值税免税政策的出口货物劳务，其进项税额不得抵扣和退税，应当转入成本。假设某具有进出口经营权的生产企业从事来料加工复出口业务，2012年1月出口一笔货物，来料加工加工费为544800元（折算为人民币价格），内销产品销售收入为100万元人民币。同时，当月取得的电费增值税专用发票上注明的不含税价为29.4118万元，税额为5万元。该企业生产用电既用于免税又用于应税货物，因此，5万元应划分出用于免税货物的进项税额作进项转出处理。根据《增值税条例实施细则》第26条的计算公式，不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计＝50000×544800÷(544800＋1000000）＝17633.35（元）。此处注意，除出口卷烟外，适用增值税免税政策的其他出口货物劳务的计算，按照增值税免税政策的统一规定执行。其中，如果涉及销售额，除来料加工复出口货物为其加工费收入外，其他均为出口离岸价或销售额。作者单位：江苏师范大学经济学院山东省德州市国家税务局（责任编辑：许振谦）