第六章：利润习题精讲
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第六章：利润习题精讲
一、命题规律
本章是非常重要的内容，各种题型均可涉及，但近两年直接命题不多，主观题主要是与收入、费用等知识相结合考查。
应关注的知识点包括：利润的构成、所得税费用的核算和本年利润的结转。
二、重点和难点
（一）利润的构成
利润是指企业在一定会计期间的经营成果。
利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。
利润相关计算公式如下：
营业利润＝营业收入一营业成本一营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）利润总额＝营业利润＋营业外收入一营业外支出
净利润＝利润总额－所得税费用
（二）营业外收入和营业外支出的核算
1.营业外收入
营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等等。
2.营业外支出
营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非常损失等。
（三）所得税费用的核算
1.应交所得税的计算
应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率
应纳税所得额＝税前会计利润±纳税调整项目
【注意】纳税调整项目
所得税费用＝当期所得税＋（－）递延所得税
2.所得税费用的账务处理
（四）本年利润的会计处理
三、典型考题
（一）单项选择题
（2010年）下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。
A.债务重组利得
B.处置固定资产净收益
C.收发差错造成存货盘盈
D.确实无法支付的应付账款
[答疑编号3210060101：针对该题提问]
『正确答案』C
『答案解析』收发差错造成的存货盘盈经批准处理后应冲减管理费用。
（二）多项选择题
（2011年）下列各项中，影响当期营业利润的有（）。
A.所得税费用
B.固定资产减值损失
C.销售商品收入
D.投资性房地产公允价值变动收益
[答疑编号3210060102：针对该题提问]
『正确答案』BCD
『答案解析』所得税费用在利润总额之后列示，不会影响营业利润；固
定资产减值损失计入当期资产减值损失；销售商品收入计入营业收入；
投资性房地产公允价值变动收益计入当期公允价值变动损益。
四、典型例题
（一）单项选择题
1.某企业20×9年度利润总额为1 800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25%。
假定不考虑其他因素，该企业20×9年度所得税费用为（）万元。
A.400
B.401.5
C.450
D.498.5
[答疑编号3210060103：针对该题提问]
『答案解析』根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，企业发生的
税收滞纳金是不能在税前扣除的，所以企业的应纳税所得额＝1 800－
200＋6＝1 606（万元）。
该企业20×9年度所得税费用＝（1 800－200
＋6）×25%＝401.5（万元）。
2.下列各项，不影响企业营业利润的是（）。
A.计提的工会经费
B.发生的业务招待费
C.收到退回的所得税
D.处置投资取得的净收益
[答疑编号3210060104：针对该题提问]
『正确答案』C
『答案解析』收到退回的所得税应计入营业外收入；处置投资取得的净
收益作为投资收益，属于营业利润的计算范围，故该题目答案应为C。
3.下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（）。
A.公益性捐赠支出
B.无形资产出售损失
C.固定资产盘亏损失
D.固定资产减值损失
[答疑编号3210060105：针对该题提问]
『正确答案』D
『答案解析』选项D，固定资产减值损失记入“资产减值损失”科目，
选项A、B、C均记入“营业外支出”科目。
4.某企业20×9年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。
假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（）万元。
A.13
B.15
C.18
D.23
[答疑编号3210060106：针对该题提问]
『答案解析』企业营业利润的计算过程是：主营业务收入100—主营业务成本80—管理费用5—资产减值损失2＋投资收益10＝23（万元）。
（二）多项选择题
1.下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有（）。
A.当期应交所得税
B.递延所得税收益
C.递延所得税费用
D.代扣代交的个人所得税
[答疑编号3210060107：针对该题提问]
『正确答案』ABC
『答案解析』所得税费用＝当期应交所得税＋（－）递延所得税，递延所得税分为递延所得税收益和递延所得税费用，所以选项A、B、C都会影响所得税费用项目的金额；但是选项D借记应付职工薪酬，贷记应交税费——应交个人所得税，因此是要减少应付职工薪酬，对所得税费用没有影响。
2.下列各项中，不应确认为营业外收入的有（）。
A.存货盘盈
B.固定资产出租收入
C.固定资产盘盈
D.无法查明原因的现金溢余
[答疑编号3210060108：针对该题提问]
『正确答案』ABC
『答案解析』存货盘盈最终是要冲减管理费用；固定资产的出租收入计入其他业务收入；固定资产盘盈要作为前期差错计入以前年度损益调整。
3.下列各项中，应计入营业外支出的有（）。
A.固定资产处置损失
B.存货自然灾害损失
C.无法查明原因的现金短缺
D.长期股权投资处置损失
[答疑编号3210060109：针对该题提问]
『正确答案』AB
『答案解析』选项C应计入管理费用，选项D计入投资收益。
4.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。
A.处置无形资产净收益
B.交易性金融资产期末公允价值上升
C.接受公益性捐赠利得
D.经营租出固定资产的折旧额
[答疑编号3210060110：针对该题提问]
『正确答案』BD
『答案解析』选项A、C应该计入营业外收入，不影响营业利润，而是
影响利润总额。
选项B应计入公允价值变动损益，选项D应计入其他业
务成本。
5.下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（）。
A.固定资产盘盈
B.确认所得税费用
C.对外捐赠固定资产
D.无形资产出售利得
[答疑编号3210060111：针对该题提问]
『正确答案』CD
『答案解析』选项A固定资产盘盈作为前期差错处理，通过“以前年度
损益调整”科目核算，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调
整”科目，影响期初留存收益，不影响当期利润总额；选项B影响净利
润的计算，不影响利润总额。
（三）判断题
1.企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。
（）
[答疑编号3210060112：针对该题提问]
『正确答案』√
『答案解析』采用表结法只结计出损益类科目的月末余额，但不结转到
“本年利润” 科目，只有在年末时才转入“本年利润”科目。
2.企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出。
（）
[答疑编号3210060113：针对该题提问]
『正确答案』√
3.年度终了，只有在企业盈利的情况下，应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。
（）
[答疑编号3210060114：针对该题提问]
『正确答案』×
『答案解析』年度终了，无论盈亏均应将“本年利润”科目的本年累计
余额转入“利润分配——未分配利润”科目。
