风险导向内部审计在保险企业中的应用

风险导向审计在我国企业审计中的应用一、风险导向审计的内涵风险导向审计就是组织的内部审计机构和内部审计人员，根据企业风险管理方针和政策，采用系统化、规范化的方法，测试组织风险管理系统、各业务循环及相关部门在风险识别、分析、评价、管理及处理等方面的活动内容，对组织的风险管理、控制及监督过程进行审查、评价和预警，进而提高过程的效率，帮助组织目标实现。

风险是指对目标实现产生影响的可能性，是将后果与可能性进行评判、衡量的。

把风险控制在组织可以接受的水平之下是组织目标实现的一个必备条件。

为了减少、规避、控制风险，组织管理层必须采用一系列健全、有效的风险管理程序。

内部审计机构和内部审计人员通过检查、评价、报告风险管理过程的充分性和有效性并提出改进建议来协助组织管理层的工作。

也就是说，风险导向审计的目标是内部审计机构和内部审计人员按照组织风险管理方针和策略的部署，以风险管理目标为标准，审查和评价被审计部门、单位在风险识别、评价、管理等方面的合理性、适当性和有效性，并提出改进建议。

很明显，风险导向审计的承担者是内部审计机构和内部审计人员，开展风险导向审计必然对内部审计机构和内部审计人员提出要求，内部审计组织方式、人员能力和素质达到要求，是开展风险导向审计主要条件，也只有内部审计组织方式、人员能力和素质达到要求，开展风险导向审计才有了保证。

二、风险导向审计的特点风险导向审计是一种新型的、多维的审计模式，它以审计风险理论作为理论基础，在审计全过程的各个阶段都利用审计风险模型，对各种审计风险进行全面的、动态的分析与控制，并以此为基础恰当地计划和指导审计工作，从而高效率、低风险地完成全部审计任务，达到设定的审计目标。

（一）审计重心前移，从以审计测试为中心到以风险评估为中心。

传统审计的风险评估不到位，未能有效发现高风险审计领域；由于加强了风险评估程序，真正体现了风险导向审计的理念。

（二）风险评估重心由控制风险向综合风险转移。

探讨风险导向在内部审计中的应用随着公司业务的增长，风险管理和内部审计越来越重要。

风险导向是现代企业管理的重要理念，也逐渐在内部审计领域得到应用。

本文将探讨在内部审计中如何应用风险导向来管理风险。

一、什么是风险导向？风险导向是现代管理中的一个新理念。

其核心是将风险作为企业管理的出发点和基础，旨在通过风险管理来实现企业的长期可持续发展。

风险导向的管理方法打破了传统的“防御式管理”思维，强调在管理过程中采取主动预防的措施。

因此，企业首要的任务是对整个业务过程进行风险评估，对风险进行分类，确定风险影响因素，制定风险防控策略等，通过风险管理来确保企业的可持续发展。

二、风险导向如何应用于内部审计？在企业中，内部审计是一项非常重要的管理工具。

它是公司内部重要的监督机构，其作用是监督公司内部的各项业务和运营活动，为公司的可持续发展提供保障。

然而，在日常工作中，内部审计人员往往会遇到许多困难，如过时的审计标准、业务过程的超级复杂、信息数量繁多，等等。

在这些情况下，如何避免重复审计和减轻审计工作的负担，就成了内部审计人员需要解决的问题之一。

风险导向管理理念为内部审计工作提供了新思路。

内部审计人员可以根据风险导向的思想，逐一评估所有风险事项，并按照风险优先级进行排序，研究所有可能影响业务流程的环节，为企业管理提供科学的依据。

三、实现风险导向的内部审计管理应用1、建立可靠的风险评估体系内部审计人员需要建立一套科学的风险评估体系，以确定企业现有的主要风险点。

在这个过程中，需要对现有业务和过程进行全面细致、科学客观的评估，评价风险可能对业务的影响程度和损失。

对风险进行分类并制定相应的管控策略。

2、优先考虑高风险点内部审计人员应该把焦点放在高风险点上，优先解决这些问题，确保企业的整体安全。

内部审计人员可以通过实际操作，不断找到风险点，确定风险等级，发现潜在问题并立即加以优化，对系统的影响做出适当的处理，确保整个系统的优化进一步提高稳定性。

ＸＩＤＩＡＮＹＥＧＵＡＮＧ２０１２．１２（总第１５２期）近年来，随着社会经济的发展，特别是经济全球化及国际化程度的加深，企业经营环境变得日趋复杂，经营风险不断增大。

因此，如何防范风险、加强风险管理，已经成为企业经营者面临的重要问题。

风险导向内部审计作为一种新型的审计模式，在企业风险管理、公司治理中的地位与作用日益突出，成为关系企业成败的重要因素。

本文在此对风险导向内部审计的基本理论进行简要分析，探讨了我国企业实施风险导向型内部审计的条件和程序。

一、风险导向内部审计的基本理论分析风险导向内部审计是以对整个组织的风险进行全面评估与改善，以达到防弊、兴利、增值目的的一种审计理念。

其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。

它通过系统化和规范化的方法，评价和改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。

它是一种独立、客观的鉴证和咨询活动。

（一）风险导向型内部审计的本质风险导向内部审计的本质是确保受托责任有效履行的能动的管理控制机制。

在所有权和经营权分离的情况下，企业所有者与经营者之间就有着代理管理，再加上由于股权的分散，企业规模的扩大，内部管理层次的增多，上层管理者和下层管理者或员工之间也存在着一定的委托代理关系。

委托人的广泛性使得外部受托责任向着多样化的方向发展：不仅关注股东利益也关注各种利益相关者的权益，包括客户、员工和社会。

受托责任关系以及管理控制因此发生了诸多变化，与风险结合起来使得风险导向内部审计成为确保受托责任有效履行的监控机制。

企业要有效履行多样化的受托责任，首先就必须要制定详细计划，然后将任务分派给各个层级，同时需要一个监管机制来保证每个人的责任的有效履行。

这时候，内审部门就起到了监督和及时反馈的作用。

（二）风险导向型内部审计的对象内部审计对象是内部审计的客体，与内部审计本质有密切关系。

风险导向内部审计是以风险管理、控制和公司治理为审计对象的。

由于受托责任关系范围的扩大、目标层次的提高导致了内部审计对象的扩展。

试述风险导向内部审计在业务工作中的应用摘要：风险导向内部审计是指内审人员在审计过程以企业风险分析评估为导向，根据量化的分析水平的结果，排定审计项目优先次序，并且依据风险的量化水平和重要程度确定审计的重点领域，经过实施专业的审计程序后对企业的风险管理、内部控制和治理程序进行评价，进而提出建设性意见和建议，协助企业管理风险，实现企业价值增值的独立、客观的签证和咨询活动。

关键词：奉献导向内部审计应用0 引言风险导向在内部审计业务层面中也具有较强的应用意义，论述如下：1 明确业务目标如同每一个企业都有自己的经营目标一样，每一个业务领域也同样有自己的目标。

经营目标是运营管理人员和他们的员工要实现的目的。

例如，在对采购系统进行审计时，企业通常设定采购系统的目标为“在规定的时间内，用适当的价格为企业采购来经营所需数量的货物和服务，运送到指定的地点，并且符合企业指定的质量标准”。

这些目标都要通过经营程序或技巧来实现，内部审计人员可以根据不同的业务目标，来识别和评价影响其目标实现的风险。

2 设定业务层面风险可接受水平在对企业业务层面进行风险管理评价时，同样要设定风险可接受水平。

通常情况下，业务层面风险可接受水平要比企业层面风险可接受水平低。

同时，根据重要性的不同，不同的业务领域也有不同的风险可接受水平。

例如，在会计系统中，现金管理的风险可接受水平通常比应收账款管理的风险可接受水平低。

3 识别风险内部审计人员在列示和识别业务层面的风险时，常用的方法也采取编制风险清单，但业务层面的风险清单要比战略层面的风险清单复杂。

在风险清单上，每一个被审计的业务程序被分为单独的子程序、功能或活动，尤其单独的目标和风险，审计人员根据风险的两要素分别对每个风险进行打分和排序，以选定审计范围。

4 选择审计领域审计人员可以通过打分的方式来识别影响业务目标实现的高风险领域，将审计重点集中在固有风险高的领域上。

审计人员应制定审计计划，合理分配审计资源，优先审计那些高风险领域，同时确保审计范围涵盖业务的所有固有风险超过可接受风险水平的业务领域。

内部审计在企业风险管理中的具体应用内部审计是指由企业内部专门机构进行的对企业组织、管理、财务、运营、风险等方面的审计活动，其目标是评估企业的内部控制体系是否合理、有效。

在企业风险管理中，内部审计具有重要作用，可以发挥以下具体应用：1. 辅助企业制定风险管理策略内部审计可以通过对企业风险的评估和管理，向企业高层提供关于发展战略、业务的建议和意见，帮助企业高层制定风险管理策略。

同时，内部审计可以通过发现风险，帮助企业及时建立相应的反制措施，保障企业的长期稳定发展。

2. 有效发现和管理风险内部审计可以对企业的风险进行全面的识别、分类和评估，帮助企业确定风险的来源、影响程度、持续时间等，从而有效地发现和管理风险。

通过与企业内部控制体系的核对，内部审计可以发现控制缺陷和风险隐患，提出改进措施，进一步降低企业的风险。

3. 促进业务流程规范化、标准化内部审计可以对企业的各项业务操作流程进行审核，发现和纠正不规范的操作和行为，推动企业业务流程的规范化和标准化。

内部审计还可以通过对企业业务过程的检查和审计，评估企业业务流程的有效性和效率，从而为企业提供决策依据和决策支持。

4. 提升企业内部控制体系内部审计是监督企业内部控制体系运转的有力手段，可以发现控制体系中的漏洞和不足，提出改进意见并监督改进落实情况，从而提升企业内部控制体系的有效性和科学性。

通过内部审计的跟踪审核和改进落实监督，企业可以强化内部控制，促进合规经营。

5. 促进企业财务管理和风险管理的一体化内部审计可以对企业的财务管理和风险管理进行整合，发现风险和财务之间的关联性和影响，推动企业的财务管理和风险管理的一体化。

内部审计可以对企业的财务数据和风险发生情况进行分析和对比，通过有效的协同管理，促进企业的财务和风险管理水平的同步提升。

总之，内部审计在企业风险管理中具有重要作用，可以有效地发现和管理风险，提升企业内部控制体系，促进企业财务管理和风险管理的一体化，为企业长期稳定发展提供有力支持。

风险导向内部审计在企业风险管理中的应用探究一、风险管理和风险导向内部审计的结合评价和管理风险在内部审计的未来发展中占有非常重要的地位。

在审计的时候内部审计人员需要注重风险，通过选择项目的风险度并且减低风险，来改善和评估整个企业的风险。

内部审计人员应该首先了解和评价被审计企业的内部控制，然后判断和分析此单位的风险程度，并且对审计提出建议和评价，根据实际情况制定相应的审计策略进行控制，让企业的内部审计风险尽可能的降低到最低，最后让企业实现运营目标。

企业的目标和风险进行结合，让企业的管理和治理层提供价值性的服务。

风险导向内部审计应该把重点从风险控制转移到风险管理上。

因此，内部审计目前不仅仅只关注内部控制，还需要把风险管理提到日程上来。

二、风险导向内部审计和企业风险管理框架的联系根据我国近几年来的规范修改和补充，使得目前我国在企业风险管理中非常关注企业风险，使得改善和修改风险成为目前风险导向内部审计的重心。

所以，风险导向内部审计和企业风险管理之间的联系就成为我们分析的目标：（一）企业风险管理是风险导向内部审计的对象在过去，内部控制一直都以为是为了让外部审计职业风险进行减少的工具，而不是对管理者进行服务。

而现在，首先erm把战略目标进行增加，然后将企业风险更多的关注根本性、重大性的战略问题；然后，在icif的五要素基础之上加入三个要素，即风险评估、事件识别和目标设定，这总共八个要素共同组建了完整的风险管理；最后，erm提倡把所有层次进行企业风险管理的覆盖，包括企业的整体层次、分支机构、子公司和业务单位，而这些就是企业内部控制和治理的企业风险管理的框架，它包涵了企业内部控制和治理方面的全部风险，而这些风险也恰恰是风险导向内部审计的对象。

因此，风险导向内部审计的对象就是企业风险管理。

（二）风险导向内部审计的实现，为企业风险管理提供了现实的指导企业在高风险的内部审计中，通过风险导向内部审计认知了一种新理念，但是却没有让内部审计人员有一个具体思路进行风险导向内部审计的实现。

现代营销上旬刊由于审计信息系统和数据库的建设相对于内部审计在企业管理中的应用起步较晚，因此许多企业采用的是传统的手工查账或结合计算机基础办公软件辅助审计的手段进行内部审计，而非使用专业的审计信息系统操作相关业务。

这导致了内部审计人员在面对财务部门日益加快的工作进度和繁杂的业务流程时，审计效率和审计质量不甚理想。

因此，如何调整内部组织结构，如何制定规范化的审计流程和审计体系，如何构建适用于本企业的审计信息化系统等，已成为企业在利用信息化手段提升内部审计效率和质量时必须解决的问题。

一、实施风险导向审计前的内部审计流程企业在实施风险导向审计前，内部审计流程一般可按时间先后的顺序分为三个阶段：审计准备阶段（计划审计工作）、审计实施阶段（实施控制测试、实质性程序）和审计终止阶段（编制审计报告）。

首先，在审计准备阶段，审计项目组应结合当前行业状况、董事会要求以及各分、子公司的实际经营情况，合理确定适用于被审计单位的审计目标和审计范围，制定审计计划；在审计计划得到了批复，确定可以实施后，审计项目组应制定具体的审计方案，并及时向被审计单位发出审计通知书。

其次，在审计实施阶段，审计项目组需要与被审计单位财务部门主管等有关人员进行简要沟通后，获取纸质版或电子版财务资料，使用观察、检查、询问、重新计算等方式，进行销售与收款、生产与付款等循环的控制测试及实质性程序，并将实施的过程和发现的问题记录于审计工作底稿中。

最后，在审计报告阶段，审计项目组应先将在审计实施阶段初步发现的问题，与被审计单位的管理层或治理层进行沟通确认，取得进一步的审计证据，要求被审计单位对有关问题进行整改，最终视情况确定审计结论，出具审计报告。

二、实施风险导向审计前内部审计存在的问题（一）内部审计覆盖面不足保险企业一般实行分级管理的模式，随着组织结构的延伸，内部审计从独立性和监督的力度到审计人员的数量和专业程度，都呈现出逐渐弱化的趋势。

以A 保险公司（以下简称A 公司）为例，A 公司的内部审计实行三年轮审制，要求每三年对国内各省级分公司进行一次内部审计。