2012年税收调查问题汇编

2012年税收专项检查重点明示《国家税务总局关于开展2012年税收专项检查工作的通知》（国税发[2012]17号）已经下发，比较2011年的通知公告可知，17号文在内容上有虽所变化，但是总体框架没变，依然围绕“指令性检查、指导性检查、重大税收违法案件的检查、组织开展区域专项整治、对重点税源企业进行轮查和严厉打击发票违法犯罪活动”六个方面展开。

具体如下：一、指令性检查（一）接受成品油增值税专用发票的企业1、资金流检查；2、运输流检查（二）资本交易项目1、限售股及流通股股票转让的个税问题2、股票转让企业所得税问题3、股票转让的营业税问题4、自然人转让股权的个人所得税问题5、法人股东转让股权问题6、非居民股东转让股权的问题（三）办理电子、服装、家具类产品出口退（免）税的企业及承接出口货物业务的货代公司二、指导性检查项目房地产业、建筑安装业；地方商业银行、地方股份制银行；高收入者个人所得税；金融行业非居民企业；各地根据本地实际情况开展的其他项目三、大案要案的检查今年的检查重点是，虚开发票、骗税案件。

尤其是煤炭运输企业，接受虚开成品油购销专用发票的企业。

也就是说，重大案件的查处是和专项检查连带在一起的四、区域税收专项整治今年的区域税收专项整治重点再次指向农产品收购发票，主要会检查农产品进项问题。

五、重点税源企业轮查重点税源企业轮查一般都是针对汇总纳税企业，今年的重点是保险行业等。

和一般的企业检查不一样，这类企业的检查一般会遵循“事前辅导、事中约谈、自查为主”的检查方式。

同时将抽查和重点检查相结合，提高企业的税收遵从度。

六、打击发票违法犯一是购买虚假发票在企业所得税税前扣除的问题。

二是虚开发票在增值税前抵扣问题。

罪活动。

乐税智库文档财税文集策划 乐税网青岛市地方税务局2012年度个人所得税问题解答【标 签】个人所得税,问题解答【业务主题】个人所得税【来 源】　1、如果同一个人同月在两个企业都取得了年终一次性奖金，问纳税人在自行申报时，是否可以将这两项奖金合并计算缴纳个人所得税，享受一次性奖金的政策？ 答：根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号文件）第三条规定：“在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次”。

因此，对该个人按规定只能享受一次一次性奖金的优惠算法，即选择一个单位的一次性奖金按照优惠办法计算，其余收入合并缴税。

2、一部分单位在外地有办事处，并从当地招人，这部分人的工资由青岛公司发放，并代扣个人所得税，但是保险和公积金由办事处所在地缴纳，这部分人的经济补偿金计算时，社平工资是按照青岛标准还是办事处所在地标准？ 答：单位在外地设立办事处，并从当地招人。

这部分工作人员居住在当地，其住房情况以及保险水平应遵从当地标准。

因此，计算这部分人的经济补偿金时，社平工资按照办事处所在地标准计算。

3、单位与员工的劳动合同到期后不再续签，由此给员工的经济补偿金是否征收个人所得税？如何征收？ 答：根据《中华人民共和国劳动合同法》第四十六条规定，除用人单位维持或者提高劳动合同约定条件续订劳动合同，劳动者不同意续订的情形外，依照本法第四十四条第一项规定终止固定期限劳动合同的，用人单位应当向劳动者支付经济补偿。

对劳动者获得的补偿金，比照《关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税〔2001〕157号文件）执行。

4、个人当月取得工资和一次性奖金，当月工资低于减除费用标准，在计算一次性奖金应扣缴个人所得税税额时，如何计算“工资与减除费用标准之间的差”？ 答：根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号文件）规定：如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按规定办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

乐税智库文档财税文集策划 乐税网税务总局2012年12月10日财税答疑汇总【标 签】财税答疑汇总【业务主题】其他税费【来 源】问：建筑施工企业在境外施工，是否应在境内缴纳营业税？答：《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税〔2009〕111号）第三条规定，对中华人民共和国境内单位或者个人在中华人民共和国境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税。

问：境内劳务派遣公司按合同要求向境外单位派遣中国公民赴境外工作，取得境外单位支付劳务人员的管理费，是否缴纳营业税？答：《财政部、国家税务总局关于外派海员等劳务免征营业税的通知》（财税〔2012〕54号）规定，自2012年1月1日起，对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位以对外劳务合作方式，向境外单位提供的完全发生在境外的人员管理劳务，免征营业税。

对外劳务合作，指境内单位与境外单位签订劳务合作合同，按照合同约定组织和协助中国公民赴境外工作的活动。

因此，境内劳务派遣公司以对外劳务合作方式取得境外单位支付的管理费免征营业税。

问：一家网络公司承接互联网上广告代理业务，广告形式为网页上的浮动广告及弹出广告，这些广告代理业务取得的收入应如何计算缴纳营业税？答：《国家税务总局关于互联网广告代理业务营业税问题的批复》（国税函〔2008〕660号）规定，纳税人从事广告代理业务时，委托广告发布单位制作并发布其承接的广告，无论该广告是通过何种媒体或载体（包括互联网）发布，无论委托广告发布单位是否具有工商行政管理部门颁发的《广告经营许可证》，纳税人都应该按照《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》规定，以其从事广告代理业务实际取得的收入为计税营业额计算缴纳营业税，其向广告发布单位支付的全部广告发布费，可以从其从事广告代理业务取得的全部收入中减除。

问：在一所政府办的学校中，由学校为学生提供实习场所、学校模拟开办面向学生营业的酒吧和客房，请问是否应缴纳营业税？答：《财政部、国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税〔2004〕39号）规定，对政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，对其从事营业税暂行条例“服务业”税目规定的服务项目（广告业、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征营业税。

**企业2012年度经济税收调查表
经济及税收预计部分
企业2012年度经济指标预计（会计年度）
企业历史年度纳税情况（税收年度）
*
退增值税入库1000万元，退增值税福利企业退税100万元，出口退税100万元，填入库国内增值税900万元。

分析材料
所属行业：
主管税务单位：
税收管理员：
企业简介：**企业成立时间**，注册资本**，主营业务**,国税登记税种**……
2012年企业经济及税收预计情况分析：
其中：企业生产经营情况分析:企业预计产量、销量、新增项目、收入及经营形势分析（政策、行业因素及企业
自身因素）……
企业税收情况分析：企业销项、进项、税收政策影响、减免税情况……。

（一）1．该企业2010年应税收入（不包括免税收入、减计收入）为（B）万元。

A．3150 B．3235C．3315 D．33303150-150×10%+100=3235【解析】《中华人民共和国企业所得税法》第三十三条企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十九条企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

2．该企业2010年纳税调整增加额为（C）万元。

A．48.55 B．58.55C．63.55 D．73.55【解析】业务招待费调增=50-3125×5‰=34.25财务费用调增=20+5=25工会经费调增=3.5-120×2%=1.1职工福利费调增=18-120×14%=1.2职工教育经费调增=5-120×2.5%=2合计纳税调整增加额=34.25+25+1.1+1.2+2=63.553．该企业2010年纳税调整减少额为（D）万元。

A．60 B．75C．140 D．155【解析】综合利用资源减计收入=150×10%=15居民企业股息免税收入=80研究开发费加计扣除=120×50%=60合计纳税调整减少额=15+80+60=155《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条企业的下列收入为免税收入：（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；4．该企业2010年纳税调整后所得为（A）万元。

A．433.55 B．513.55C．525 D．588.55【解析】会计利润总额=3150+80+100-1800-95-400-400-80-30=525纳税调整后所得=525+63.55-155=433.555．该企业2010年应纳企业所得税（A）万元。

2012最新税务争议100个问题解决之道与风险管控课程背景：2012，税收政策更加变化多端。

2011年，国家税务总局下发了81个公告，1000多个内部规范性文件，2012仍在不断推出新的税收政策。

这些对企业的经营活动产生重大直接影响税收政策，你学习了多少？应用了多少？领会了多少？在贯彻执行新政策的同时，企业在对税法的理解就会或多或少的与税务机关产生分歧和争议，有时小小的政策理解上的偏差，往往可能失之毫厘谬以千里，乃至招至巨大风险。

2012新一轮税务稽查风暴即将到来。

在当前严征管严稽查的形势下,尽量事先避免税企双方争议，对很多企业来说就更是至关重要了。

本课程通过最新税收政策的实战解读，运用大量的实用真实案例，分析税企争议的原因和解决方法，达到准确理解税收新政，合理运用税收政策处理本单位的税收策划，正确掌握解决税企纳税争议的方法的最佳效果。

课程特点：亲身经历的国内重大税务事件体会与经验分享。

向央视“百家讲坛”、“今日说法”学习，以案说法，使培训变得更有趣。

从“实战”的角度，让学员学会如何“安全创造税务利润，远离税务风险”。

站在专业领域的前沿，用深刻的行业背景和实战经验，帮助受训者转换视角看问题。

一、培训时间及地点：（具体上课地点以开课报到通知为准）上课时间：上课时间：二、培训对象：财务总监、财务主管、总会计师、总税务师、财务经理、财务处(部、科)长、投资部总监、主管会计和报税人员等。

三、培训方式：重点采用“方法与操作结合”、“案例与实践同步”的专题讲解方式，并辅以提问、答疑、讨论、现场咨询等互动的交流方式进行。

四、课程内容第一部分，企业成立阶段的税务争议处理一、注册股份有限公司、有限责任公司、子公司、分公司税收待遇利弊得失分析二、企业以以土地房屋出资涉及契税和土地增值税、所得税争议处理。

、三，股东以非货币资产评估增值投资，缴纳个人所得税争议处理。

四；设立销售机构对消费税、增值税的影响及争议解决五，股权平价或低价转让，税务机关如何确定转让金额？六，企业股东转让股权，如何规避税务机关对土地使用权等无形资产的评估？七、企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增资本征收个人所得税争议问题处理方法八、所得税主管征收局的选择争议处理九、一般纳税人和小规模纳税人身份选择争议处理第二部分、企业筹建期间税务争议处理和风险管控十，筹建期间所得税是按亏损申报，还是进行零申报选择争议处理。

国家税务总局2012年税收答疑1、公共基础设施项目投资企业可以享受哪些企业所得税优惠？答：根据《企业所得税法实施条例》第八十七条规定，企业所得税法第二十七条第二项所称国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。

企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。

2、问：房地产企业在土地增值税清算时，未开票也未签订销售合同的房产应如何确认收入？答：1、关于土地增值税清算时收入确认的问题。

《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函[2010]220号）规定，土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。

销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，应在计算土地增值税时予以调整。

2、关于土地增值税的核定征收。

《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）第六条规定，房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税：（一）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（二）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（三）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；（四）符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；（五）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

青岛市地方税务局关于印发《2012年度所得税问题解答》的通知青岛市地方税务局关于印发《2012年度所得税问题解答》的通知青地税二函[2013]1号市稽查局、直属征收局，各分局、各市地税局：在所得税日常征管工作中，市局收到了各单位、部分企业反映的有关所得税政策执行以及征管方面的问题。

为进一步统一政策执行标准，便于各单位加强所得税征管，现将汇总整理的问题进行解答，请参照执行。

执行中发现的问题，请及时报告市局二处。

附件：2012年度所得税问题解答二〇一三年一月十七日附件：2012年度所得税问题解答一、企业所得税方面1、从哪些方面核实法人股权转让价格的真实性？答：股权转让价格的确定，可以考虑以下因素：一是股权投资的初始投资成本或取得该股权所支付的价款；二是同一投资企业其他股东同时或大约同时相同或类似条件下股权转让价；三是同期银行存款利率；四是最近一期股利分配所得；五是股权转让时投资企业留存收益为正数，股权转让价中是否包含股东所应享有的份额或应享有的所投资企业所有者权益份额；六是被投资企业的经有资质的评估机构评估后的每股净资产；七是同行业可比上市公司股权转让时的市价；八是其他因素。

股权转让价格的确定，可以考虑以下方式：一是企业自行申报；二是由有资质的中介机构评估；三是按照《青岛市涉税财物价格认定办法》（青岛市政府217号令），提请涉税财物价格认定机构协助认定法人股权价格。

2、企业资本变动时，如何在增减资股东之间进行合理分配涉税事宜？答：增减资属于公司制企业的重大事项，由其董事会或股东会依法做出决定，税务机关据以进行税收处理。

根据总局2011年34号公告第五条规定，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。

3、某房地产公司与自己员工签订售房合同，首付款在银行按揭款到账后，进行了冲账处理（冲账发生在确认收入之前）。

国家税务总局纳税服务司2012年12月31日热点问题解答问：购房后又退房，在未办理房产证的情况下，已缴纳的契税是否可以退税？答：《财政部、国家税务总局关于购房人办理退房有关契税问题的通知》（财税〔2011〕32号）规定，对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税；在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。

问：对资产出售方企业自然人股东从资产购买方企业取得的保密费，应如何缴纳个人所得税？答：《财政部、国家税务总局关于企业向个人支付不竞争款项征收个人所得税问题的批复》（财税〔2007〕102号）规定，不竞争款项是指资产购买方企业与资产出售方企业自然人股东之间在资产购买交易中，通过签订保密和不竞争协议等方式，约定资产出售方企业自然人股东在交易完成后一定期限内，承诺不从事有市场竞争的相关业务，并负有相关技术资料的保密义务，资产购买方企业则在约定期限内，按一定方式向资产出售方企业自然人股东所支付的款项。

根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条第十项有关规定，鉴于资产购买方企业向个人支付的不竞争款项，属于个人因偶然因素取得的一次性所得，为此，资产出售方企业自然人股东取得的所得，应按照《中华人民共和国个人所得税法》第二条第十项“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由资产购买方企业在向资产出售方企业自然人股东支付不竞争款项时代扣代缴。

问：境内企业支付给境外公司的股息、红利收入，如何确定代扣代缴企业所得税的时间？答：《国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第24号）第五条规定，中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。

如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时代扣代缴企业所得税。

问：房地产开发企业将开发的部分房产办理银行抵押贷款，抵押的部分房产是否要缴纳房产税？答：《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003〕89号）规定，鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税。