管理会计在商业银行经营管理中的应用
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安全性、 流动性、 盈利性三者统一 。充当信用 中介是商 业银 行的基本 职能 ， 经营上 同一般企业 有着实质性 的差 别， 属于 高 风险行业 。在追求经营 效益 的同时 ． 特别注重经 营的 要 安全性 和流动性。建立 管理会计 制度， 运用 定量 和定 性分 析 的方法， 反映商业银行整体的经营状况 ， 揭示经营 中存在 的问题 ． 有针对性地 加强 内部管理 ， 从而保证商业银行 的稳
摘
要 ： 过 对 商 业银 行 建 立 管理 会 计 制 度 必要 性 的 理 论 分 析 ， 其 是 奉 量 利 分 析 法 的 实证 研 究 ， 通 尤 揭
示 了管 理 会 计 的 科 性 和 在 商 业银 行 运 用 的 广 泛 性 ． 为在 我 国商 业 银 行 运 用 管理 会 计 制 度 是 必 摘 的 ， 认 也
（ 本量 利分析法的涵义及其构成 的界定 。“ 一） 奉量利
、
商业银行建立管理会计制度的必要性
（ ） 一 建立管理会计制度是商业银行进 行科学决策的需 要。商业银行在经营 过程 中， 受业务 品种多样性 和会计核 算复杂性的影响 ， 在羞大量 、 存 复杂的数量关系 和非数量关 系， 成各种各样的 台帐、 形 会计 报表、 计报表 和其 它业务 统
。
通过运用 目标 管理、 价值棱 算、 决策分析 ， 实现对 商业
降低资金成本 ， 提高资产收益率 ， 在激烈的市场竞争 中得到
生存 和发展
一
银行经营全过程 的控制， 加强业务监督 和业绩考棱 ， 体现各 部门对总利润 的贡献程 度， 发全体职 工的工 作热情 和 主 激 动参与管理 的积极性 ． 促进企业整体经营效益 的提高 二、 本量利分析法在商业银行中的具体应 用
一
具的不 断 发展 和创 新 ， 刷 是 中 国 即将 加 ＾ 世 贸 组 织 特 （ Ｄ， ｗＩ ）仅仅依靠传 统的财务管理， 已很难适应 商业银行 进 行战略决策、 产品效益分 析、 益评价 的需要 ＋ 效 迫切要求 引
进管理会计 的方法 ． 强化其 内部经营 管理 ， 优化资 产结构 ，
健运营。
项重 要的分析方 法。在 商业银 行 的具 体运 用 中， 量 奉
利” 有其特定 的具体 的涵义。
１ 商业 银行的成本构成及其成本 习性分析。商业银行 ．
的成本范围主要包括 ： 利息支 出、 融企业往 来支 出、 金 营业 费用支出、 它营业支 出 根据上 述成车项 目的内容 及 习 其 性进行分析 ． 前二项是银行的资金成本， 属于变动 成本 。资
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通过上述分析影 响商业银行经营效益 的主要 因素是变动成 本。因此要把主要注意力放在 增加存款、 有效投放 、 提高利 息实收率上。当然 ， 也不能忽视降低 固定成本。 ２ 商业银 行业 务量及 收入 的界定 。商业银行经营的业 ． 务量应是银 行生 息的资产 总额 包括各类贷 款、 存 中央 缴 银行及上级行的各项准 备金、 同业拆 出资金及 短期投资业 务等 所 以银行 的“ 产品销售 收入” 就是银 行的 营业 收入。 是 由于经营货币这十特殊商品而产生 的收入 银行收 入包 括 营业收入和营业外收入两部分。其 中营业 收入具有 决定 意义 ， 它包括利息收 入、 金融企 业往来 收入、 期投资 收入 短 和中间业务收入等。 ３ 商 业银行经营利润 的界定 。商业银行 的利润总额作 ． 为反映银行在报告期 内全部经 营成果 的重要财 务指 标 ． 它 由三 部分 组成 ， 即营业 利润 、 资收盏、 投 营业 外收支 净额 。 利润总额的基本公式如下 ： 利润总额 ＝营业利 润 ＋投资 收益 ＋营业外收支净额 其中： 营业利 润 ＝营业净收入 一营业支 出 营业净 收入 ＝营业收入 一 营业税及 附加 营业收入 ＝利息收入 ＋手续费收入 ＋其它 费用 营业支出 ＝利息 支出 ＋手续 费支 出 ＋营业 费用
资料 。运用管理会计特 定 的技术和方法 ， 以对这些报 表 可
分析法 ， 是在将成本划分 为固定成本和变动成本 ， 并假定 产 销量一致的基础上 ， 根据 成本、 业务量 、 利满 三者 之间 的关 系进行援测、 分析 和决策 的一种 技术方 法。是管理会 计的
一
和相关资料进 行系统的加工、 整理 和编制。 （ 建立管理会计制度是保障商业银行稳 健运 营的需 二） 要。商业银行是 经营货 币资 金 的特殊企 业 ． 其经营 目标 是
是必 须的 。
关 键 词 ： 理 会 计 ； 量 利 分 析 法 ； 任 会 计 管 奉 责 管理会计是 以现 代管理科 学为基础 ， 用特定 的技术 运
和方法为手段 ， 收集、 汇总、 分析 和报告各 种经济信息＋ 以 借 进行援涮和决策、 编制计埘 、 经营业务进行 控制 、 对 对经营 业绩进行考棱和评 价。随着商业银行 的金融业务及衍生 工
（ 建立 管理会计制度是适应 国际金融 市场竞争 的需 三）
要。当今 世界 经济垒球化 趋势 和电子化、 信息化 技术 的飞 速发展 ＋ 商业银行面临着金融产 品及桁 生工具 的不断创新 ，
资金结 算和周转速度不断加快 ， 资金 将不再受 地域和 国界 的影响， 在短 时间内可实现全球 任何地 区闻的流动。 （ 建立管理会计制 度是商业银行强化内部管理 的需 四） 要。经济效益最 大化 是商 业银 行经营 发展 的主 要 目标 之
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∞吐 年 ３月
暗尔 滨 金 融 高 等 专科 学校 学 报
第１ 期
Ｊ ， ｌ ｒ 曲 ∞Ｆ ￣ ｅ 峥 ｏｍ Ｈ ｕ ａ０ ｉ ｍｏ ｎ
总第 国 期
管理会计在商业银行经营管理中的应用
胡 新 愚
（ 大庆市人 民银行 ， 黑龙江 大庆 市 １３０ ） ６０ ０
金成本 的高低不仅取 决于资金 总量和利率 水平 ， 而且也取
决于赍金成奉构成项 目的内部 比例 ， 一定范 围内随着生 在
息资产 的变动而成 正比例变动。后二项营业 费用 支出和其
它营业支出属 于 固定 成奉 ． 受业务 量 或资 金量 的影响 不
（ 收稿 日 】 ２ １ ０ ０ 期 ０ 一ｌ — ６ ０
摘
要 ： 过 对 商 业银 行 建 立 管理 会 计 制 度 必要 性 的 理 论 分 析 ， 其 是 奉 量 利 分 析 法 的 实证 研 究 ， 通 尤 揭
示 了管 理 会 计 的 科 性 和 在 商 业银 行 运 用 的 广 泛 性 ． 为在 我 国商 业 银 行 运 用 管理 会 计 制 度 是 必 摘 的 ， 认 也
（ 本量 利分析法的涵义及其构成 的界定 。“ 一） 奉量利
、
商业银行建立管理会计制度的必要性
（ ） 一 建立管理会计制度是商业银行进 行科学决策的需 要。商业银行在经营 过程 中， 受业务 品种多样性 和会计核 算复杂性的影响 ， 在羞大量 、 存 复杂的数量关系 和非数量关 系， 成各种各样的 台帐、 形 会计 报表、 计报表 和其 它业务 统
。
通过运用 目标 管理、 价值棱 算、 决策分析 ， 实现对 商业
降低资金成本 ， 提高资产收益率 ， 在激烈的市场竞争 中得到
生存 和发展
一
银行经营全过程 的控制， 加强业务监督 和业绩考棱 ， 体现各 部门对总利润 的贡献程 度， 发全体职 工的工 作热情 和 主 激 动参与管理 的积极性 ． 促进企业整体经营效益 的提高 二、 本量利分析法在商业银行中的具体应 用
一
具的不 断 发展 和创 新 ， 刷 是 中 国 即将 加 ＾ 世 贸 组 织 特 （ Ｄ， ｗＩ ）仅仅依靠传 统的财务管理， 已很难适应 商业银行 进 行战略决策、 产品效益分 析、 益评价 的需要 ＋ 效 迫切要求 引
进管理会计 的方法 ． 强化其 内部经营 管理 ， 优化资 产结构 ，
健运营。
项重 要的分析方 法。在 商业银 行 的具 体运 用 中， 量 奉
利” 有其特定 的具体 的涵义。
１ 商业 银行的成本构成及其成本 习性分析。商业银行 ．
的成本范围主要包括 ： 利息支 出、 融企业往 来支 出、 金 营业 费用支出、 它营业支 出 根据上 述成车项 目的内容 及 习 其 性进行分析 ． 前二项是银行的资金成本， 属于变动 成本 。资
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通过上述分析影 响商业银行经营效益 的主要 因素是变动成 本。因此要把主要注意力放在 增加存款、 有效投放 、 提高利 息实收率上。当然 ， 也不能忽视降低 固定成本。 ２ 商业银 行业 务量及 收入 的界定 。商业银行经营的业 ． 务量应是银 行生 息的资产 总额 包括各类贷 款、 存 中央 缴 银行及上级行的各项准 备金、 同业拆 出资金及 短期投资业 务等 所 以银行 的“ 产品销售 收入” 就是银 行的 营业 收入。 是 由于经营货币这十特殊商品而产生 的收入 银行收 入包 括 营业收入和营业外收入两部分。其 中营业 收入具有 决定 意义 ， 它包括利息收 入、 金融企 业往来 收入、 期投资 收入 短 和中间业务收入等。 ３ 商 业银行经营利润 的界定 。商业银行 的利润总额作 ． 为反映银行在报告期 内全部经 营成果 的重要财 务指 标 ． 它 由三 部分 组成 ， 即营业 利润 、 资收盏、 投 营业 外收支 净额 。 利润总额的基本公式如下 ： 利润总额 ＝营业利 润 ＋投资 收益 ＋营业外收支净额 其中： 营业利 润 ＝营业净收入 一营业支 出 营业净 收入 ＝营业收入 一 营业税及 附加 营业收入 ＝利息收入 ＋手续费收入 ＋其它 费用 营业支出 ＝利息 支出 ＋手续 费支 出 ＋营业 费用
资料 。运用管理会计特 定 的技术和方法 ， 以对这些报 表 可
分析法 ， 是在将成本划分 为固定成本和变动成本 ， 并假定 产 销量一致的基础上 ， 根据 成本、 业务量 、 利满 三者 之间 的关 系进行援测、 分析 和决策 的一种 技术方 法。是管理会 计的
一
和相关资料进 行系统的加工、 整理 和编制。 （ 建立管理会计制度是保障商业银行稳 健运 营的需 二） 要。商业银行是 经营货 币资 金 的特殊企 业 ． 其经营 目标 是
是必 须的 。
关 键 词 ： 理 会 计 ； 量 利 分 析 法 ； 任 会 计 管 奉 责 管理会计是 以现 代管理科 学为基础 ， 用特定 的技术 运
和方法为手段 ， 收集、 汇总、 分析 和报告各 种经济信息＋ 以 借 进行援涮和决策、 编制计埘 、 经营业务进行 控制 、 对 对经营 业绩进行考棱和评 价。随着商业银行 的金融业务及衍生 工
（ 建立 管理会计制度是适应 国际金融 市场竞争 的需 三）
要。当今 世界 经济垒球化 趋势 和电子化、 信息化 技术 的飞 速发展 ＋ 商业银行面临着金融产 品及桁 生工具 的不断创新 ，
资金结 算和周转速度不断加快 ， 资金 将不再受 地域和 国界 的影响， 在短 时间内可实现全球 任何地 区闻的流动。 （ 建立管理会计制 度是商业银行强化内部管理 的需 四） 要。经济效益最 大化 是商 业银 行经营 发展 的主 要 目标 之
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第１ 期
Ｊ ， ｌ ｒ 曲 ∞Ｆ ￣ ｅ 峥 ｏｍ Ｈ ｕ ａ０ ｉ ｍｏ ｎ
总第 国 期
管理会计在商业银行经营管理中的应用
胡 新 愚
（ 大庆市人 民银行 ， 黑龙江 大庆 市 １３０ ） ６０ ０
金成本 的高低不仅取 决于资金 总量和利率 水平 ， 而且也取
决于赍金成奉构成项 目的内部 比例 ， 一定范 围内随着生 在
息资产 的变动而成 正比例变动。后二项营业 费用 支出和其
它营业支出属 于 固定 成奉 ． 受业务 量 或资 金量 的影响 不
（ 收稿 日 】 ２ １ ０ ０ 期 ０ 一ｌ — ６ ０
