初级会计实务课件讲义(1-10章全)--2016必备

初级会计实务讲义资产一、资产的概念资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

特征：1.资产预期会给企业带来经济利益；【提示】企业筹建期间的开办费、盘亏资产等预期不会给企业带来经济利益。

2.资产应为企业拥有或控制的资源；【提示】融资租入固定资产为企业控制。

3.资产是由企业过去的交易或事项形成的。

【提示】例如，企业有购买某存货的意愿或者计划，但是购买行为尚未发生，不能确认为资产。

二、资产的确认条件将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，还要同时满足以下两个条件：第一，与该资产有关的经济利益很可能流入企业；第二，该资产的成本或者价值能够可靠地计量。

三、资产的分类（一）按是否具有实物形态，可以分为有形资产和无形资产；（二）按其来源不同，可以分为自有资产和租入资产；（三）按其流动性不同，可以分为流动资产和非流动资产。

【提示1】流动性，通常按资产的变现或耗用时间长短或负债的偿还时间长短来确定。

【提示2】关于流动性的排序，第七章会详细讲解，这里做一般了解。

货币资金（一）第一节货币资金【主要考点】1.现金的清查；2.银行存款余额调节表的编制；3.其他货币资金的内容及核算。

一、库存现金（一）现金管理制度（二）现金的账务处理1.企业可以设置“备用金”科目（或“其他应收款”科目）核算备用金；2.企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。

每日终了，将现金日记账的余额与实际库存现金额相核对，保证账款相符；月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。

（三）现金的清查企业应当按规定对库存现金进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。

如果账款不符，发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算，按管理权限经批准后，分别按以下情况处理：1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用；账务处理如下：借：待处理财产损溢贷：库存现金经批准后，借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。

始凭证编制会计分录。
总分类账与明细分类账的平行登记
定义
登记方法
平行登记的要点
总分类账和明细分类账的平行登记是 指对发生的每项经济业务，在总分类 账和明细分类账中分别进行登记。
在总分类账中，只登记各有关账户的 借方发生额、贷方发生额以及期末余 额；而在明细分类账中，则要逐笔登 记经济业务的详细情况。
利润核算
• 利润核算概述：利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减
去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
• 利润的构成：营业利润、利润总额和净利润。 • 利润核算的会计处理：期末，将各损益类科目的余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“主营业务
成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“管理费用”、“销售费用”、“财务费用”等科目；同时，借记 “主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，贷记“本年利润”科目。最后，将“本年利润”科目的余额转入“利润 分配——未分配利润”科目。
短期借款的利息处理
短期借款的利息应当按照约定的利率和期限计算，并在到 期时与本金一并支付。企业应当设置“应付利息”科目， 对短期借款的利息进行核算。
应付及预收款项核算
应付及预收款项核算概述
应付及预收款项是指企业在生产经营过程中因购买材料、接受劳务等而应付给其他单位或个人以及因销售商品、提供 劳务等而预收其他单位或个人的款项。
《初级会计实务讲义 》ppt课件
目录
CONTENTS
• 会计基础知识 • 会计记账方法 • 资产核算 • 负债核算 • 所有者权益核算 • 收入、费用和利润核算
01
会计基础知识
会计定义与职能
会计定义
会计是以货币为主要计量单位，运用 专门的方法，对企、事业单位的经济 活动进行连续、系统、全面、综合的 核算和监督的一种管理活动。

第一章、资产 (6)第一节货币资金 (6)一、库存现金 (6)二、银行存款（支票） (6)三、其他货币资金： (7)第二节交易性金融资产 (8)一、概述： (8)二、具体核算 (8)第三节应收及预付款项 (9)一、应收票据：销售商品、提供劳务收到的商业汇票 (9)二、应收账款：销售商品、提供劳务应收而未收的款项 (9)三、预付账款：根据购货合同预先支付的款项 (11)四、其他应收款 (11)第四节存货 (11)一、存货概述： (11)二、原材料： (12)三、周转材料 (13)四、委托加工物资 (14)五、库存商品：已完成销售手续但尚未发出的商品，不是企业的库存商品 (15)六、存货的期末清查（实地盘点法） (15)七、存货跌价准备： (16)第五节长期股权投资 (16)一、概述： (16)1、核算方法：成本法和权益法 (16)2、成本法的具体核算： (17)二、权益法的具体核算： (17)第六节固定资产 (18)一、固定资产概述 (18)二、具体核算 (18)三、固定资产的折旧 (20)四、固定资产后续支出 (21)五、固定资产的处置（出售、报废、毁损、对外投资） (22)六、固定资产期末清查 (22)七、固定资产减值准备 (23)第七节投资性房地产 (23)一、概述 (23)二、具体核算 (23)三、投资性房地产的后续计量 (25)第八节无形资产 (26)一、无形资产特征 (26)二、具体核算 (26)三、无形资产的摊销 (26)1四、无形资产减值准备 (27)五、处置 (27)第九节长期待摊费用 (27)一、含义： (27)二、具体核算： (27)第二章负债 (28)第一节长短期借款 (28)一、短期借款： (28)二、长期借款： (28)三、应付债券： (29)第二节应付及预收款项 (29)一、应付票据 (29)二、应付账款 (30)三、预收账款： (30)四、应付股利： (30)五、其他应付款 (31)第三节应付职工薪酬 (31)一、包含内容： (31)二、具体核算 (31)第四节应交税费 (32)一、印花税、耕地占用税、车辆购置税不通过应交税费核算 (32)二、增值税： (32)三、消费税 (34)四、营业税 (34)五、营业税金及附加： (35)六、计入管理费用的税种： (35)七、土地增值税： (35)第五节长期应付款 (36)一、包含内容 (36)二、融资租入固定资产 (36)三、分期付款购入固定资产 (37)第三章所有者权益 (37)第一节实收资本 (37)一、股份有限公司（股本） (37)二、具体核算 (37)第二节资本公积 (39)一、资本公积 (39)二、具体核算 (39)第三节留存收益 (40)一、利润总额的形成 (40)二、所得税的计算 (40)2三、将净利润结转到未分配利润： (41)四、利润分配 (41)五、结转未分配利润 (41)六、留存收益： (41)第四章收入 (42)第一节销售商品收入 (42)一、收入概述 (42)二、销售商品具体核算： (42)三、出售材料收入 (44)第二节提供劳务收入 (44)一、概述： (44)二、具体核算 (44)第三节让渡资产使用权收入 (45)一、概述： (45)二、具体核算：无形资产使用费 (45)第四节政府补助收入 (46)一、概述： (46)二、具体核算 (46)第五章费用 (47)一、概述 (47)第六章利润 (47)一、利润的构成 (47)二、营业外收支 (48)三、所得税费用 (48)四、结转利润的方法 (50)第七章财务报告 (50)第一节资产负债表 (50)一、财务报告概述 (50)二、资产负债表： (50)三、利润表 (52)四、现金流量表： (52)五、所有者权益变动表 (53)六、附注 (53)七、其他财务指标分析 (53)第二节专业术语解释 (54)一.会计报表术语 (54)二、会计报表项目之间基本勾稽关系。

初级会计实物课件
4
历年考试体型及分数占比分析
第四章——第六章得重点：收入确认和核算、
成本的核算和费用的核算、利润的构成和所得 税的核算。 第七章财务报告的核算：分数占比9-10分。重 点：一方面，应注意财务报告一些主要项目的 计算 ，应掌握编制重要报表的方法。 第八—九章：成本的核算和计算：5-8分成本 的要素的归集、成本计算的三个主要方法（一 般考计算题）。
第四节 存货 1存货的概念： 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产
成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生 产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。 2存货种类是：原材料、在产品、半成品、产 成品、商品、包装物、低值易耗品。
初级会计实物课件
16
第一章资产
3存货成本： 1）采购成本：买价+价外费用。 2）存货的加工成本：人工成本+制造费用 3）存货的其他成本：特殊成本的发生 4存货的计价 1）个别计价法：优点准确、缺点辨认的量很大。 2）先进先出法：优点成本随时结算、缺点繁琐。
10
第一章资产
5.2、备抵法 坏账损失计提方法有 （1）余额百分比法：
（2）账龄分析法 （源自）销货百分比法初级会计实物课件
11
第一章资产
例：甲公司采用余额百分比法计提坏账准备，
2002年末甲公司应收账款的余额为20000元， 提取坏账准备的比例为5%，2003年发生了坏 账损失500元，当年末应收账款的余额为 30000元，计算甲公司在2002年和2003年应计 提的坏账准备以及2002年和2003年末坏账准 备科目余额（假设甲公司2002年初坏账准备账 户余额为0）。
初级会计实物课件
14