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税务会计1-7答案汇总

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1 第一次作业： 1、税务会计核算的最主要依据有（ A ） A：税法 B：会计准则 C：会计制度 D：企业制度

2、.税法规定起征点为200元，税率为10%，甲、乙纳税人取得应税收入分别为180元和400元，则甲乙纳税人分别纳税（ B ）。 A：0元和20元 B：0元和40元 C：18元和40元 D：以上说法都不对

3.、定额税率的一个重要特点是( B )。 A：与课税对象的数量无关 B：不受课税对象价值量变化的影响 C：与课税对象数额成正比 D：受课税对象价值量变化的影响

4、税收"三性”特征不含下列哪一个特征 ( B ) A：强制性 B：公平性 C：无偿性 D：固定性

5、.税务会计的核算内容不包括（ D ） A：应纳税款的形成 B：应纳税款的计算 C：税款的缴纳 D：应付账款的核算

6.、税务会计在年末应处理的工作中不包括（ D ） A：汇算清缴 B：编制并上报各种税务年报 C：协助税务机关做好税务年检工作 D：编制涉税凭证 1、下列各项中属于税务会计核算内容的是（ ABCDEF ）。 A：经营收入 B：成本(费用) C：收益分配 D：财产与特定行为目的 E：.纳税申报与税款解缴 F：税收减免 2

2.、按计税标准不同，可以将税收划分为（ AB ）。 A：从价税 B：从量税 C：价内税 D：价外税

3.、按税收与价格的关系，可以将税收划分为（ CD ）。 A：从价税 B：从量税 C：价内税 D：价外税

4、.我国现行税制中采用的累进税率有（ BC ）。 A：全额累进税率 B：超额累进税率 C：超率累进税率 D：超倍累进税率

第二次作业： 1、某一般纳税人 2008年2月购进免税农产品一批,支付给农业生产者收购价格为20 000元,该项业务准许抵扣的进项税额为 ( A )元。 A：2 600 B：2 000 C：0 D：3 400

2.、某服装厂为一饭店加工一批工作服,其制造成本18万元,同类产品成本利润为8%,按同类产品售价计算的销售价格为27万元,则该批加工服装计征增值税销项税的依据为( D ) 万元。 A：18 B：19.4 C：19.8 D：27

3.、下列项目中,不得从计税销售额中扣除的是( B )。 A：折扣额与销售额开在同一张发票情形下的折扣额 B：现金折扣额 C：销售折让额 D：销售退货额

题目： 4.某生产企业下列项目中,不能可以抵扣进项税的是（ C ） 。 A：外购生产用水、电、气 B：购进生产设备修理用零配件 3

C：购进生产车间改造用建筑材料 D：外购包装物

5.、依据增值税的有关规定，纳税人对因销售下列酒类产品而收取的包装物押金，可以不并入当期销售额征税的是（ B ）。 A：白酒 B：黄酒 C：果木酒 D：汽水

1、下列各项中,属于增值税征税范围的有( ABC ) A：销售钢材 B：销售自来水 C：销售电力 D：销售房屋

2、提供下列劳务，应征增值税的有（ CD ） A：房屋修理 B：房屋装潢 C：汽车修理 D：受托加工服装

3、一般纳税人将购买货物用于（ CD ）时，则其进项税额在计算增值税时允许抵扣。 A：非应税项目 B：职工福利或个人消费 C：对外投资 D：生产应税产品

4、下列混合销售行为，应当征收增值税的有（ AD ）。 A：企业生产防盗门并负责安装 B：电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务 C：建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务 D：商场批发货物并负责运输

5、一般纳税人向购买方收取的（ BC ）需计入销售额计算销项税额。 A：包装物押金 B：手续费 C：包装物租金 D：销项税额

第三次作业： 1.、下列各项需交纳消费税的有 ( D ) A：委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税) ,委托方收回后直接销售的 B：自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的 4

C：有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的 D：自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品的

2.、年末将"营业税金及附加”账户转入( B )账户。 A：应交税金—应交消费税 B：本年利润 C：其他业务成本 D：利润分配

3、.委托加工应纳消费税产品收回后，用于继续加工生产应纳消费税产品的，由受托方代收代缴的消费税，应计入的科目是（ B ）。 A：生产成本 B：应交税费 C：委托加工物资 D：主营业务成本

4、.纳税人用外购应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其外购应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理（ C ）。 A：该已纳税款当期可以全部扣除 B：该已纳税款当期可扣除50% C：可对外购应税消费品当期领用部分的已纳税款予以扣除 D：该已纳税款当期不得扣除

1.、实行从价定率法征收进口消费税的,其组成计税价格为 ( BD) A：关税完税价格+关税 B：关税完税价格+关税+消费税 C：关税完税价格+关税+消费税+增值税 D：(关税完税价格+关税)÷(1－消费税税率)

2.、自产应税消费品用于( ACD ),应按视同销售计征消费税 A：作为福利发给职工 B：连续生产应税消费品 C：连续生产非应税消费品 D：广告样品

3.、消费税中实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额办法的有 (ABD ) A：卷烟 B：粮食白酒 C：黄酒 D：薯类白酒

4.、纳税人自产自用的应税消费品，用于（ ABC ）的应缴纳消费税。 A：在建工程 B：职工福利 5

C：管理部门 D：连续生产应税消费品

5、.纳税人销售应税消费品向购买方收取的价外费用不包括（ AC ）。 A：承运部门的运费发票开具给购货方的代垫运费 B：手续费 C：委托方代收代缴的消费税 D：违约金

6.、下列表述中，正确的规定有（ AC ）。 A：消费税是价内税 B：消费税是价外税 C：实行从价定率征收的消费品，是以含消费税而不含增值税的销售额为计税依据 D：实行从价定率征收的消费品，是以含有消费税和增值税的销售额为计税依据

三、综合业务题 白丽化妆品厂为增值税一般纳税人,2013年11月份发生如下经济业务,请作出相关业务的会计分录。(化妆品消费税税率30%) 1.销售成套化妆品，开具的增值税专用发票注明的价款为30万元,增值税5.1万元,当即收到支票一张存入银行。 2.当月收回委托加工的化妆品直接出售,不含增值税售价为10万元。 3.收回上述委托加工的化妆品时,受托方按其同类产品售价代收代缴消费税2.5万元。 4.为生产化妆品本月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税进项税额 3.4万元，全部投入生产。 5.过节为职工搞福利发放化妆品成本价30 000元,不含税售价50 000元。 6.化妆品厂转让一项专利使用权,取收转让收入 20 000元。

1、借：银行存款 351000 贷：主营业务收入 300000 应交税费-应交增值税（销项税额）51000

借：营业税金及附加90000 贷：应交税费-应交消费税90000

2、借：银行存款 117000 贷：主营业务收入100000 应交税费-应交增值税（销项税额）17000

3、借：委托加工物资 25000 6

贷：银行存款25000 4、借：原材料 200000 应交税费-应交增值税（进项税额）34000 贷：银行存款 234000

5、借：应付职工薪酬 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费-应交增值税（销项税额）8500

借：营业税金及附加 15000 贷：应交税费-应交消费税 15000

借：主营业务成本 30000 贷：库存商品 30000

6、借：银行存款 20000 贷：其他业务收入 20000

第四次作业： 1.、某施工企业自建一栋商品房, 工程造价 1000万元；建成后销售给某单位，取得销售收入1500万元。该省地方税务局确定的成本利润率为10%。该企业应纳营业税税额为 ( B )万元。 A：105 B：109.02 C：34.02 D：75

2、某企业出售自建旧房屋一栋,收到款项 1 000 000元,应缴纳营业税( B)。 A：30 000元 B：50 000元 C：3 000元 D： 5 000元

3、从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并运输所售货物的混合销售行为,应该征收（ B ）。 A：营业税 B：增值税 C：同时征收营业税和增值税 D：根据业务量的大小确定征收的税种

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税务会计第四版习题答案

税务会计第四版习题答案

税务会计与纳税筹划（第四版）各章习题参考答案第1章1.1（1）B（2）C（3）D1.2（1）BCD（2）AC（3）ABC（4）ABCD1.3（1）×（2）×（3）×（4）√第2章□知识题•知识应用2.1单项选择题（1）C（2）C（3）A2.2多项选择题（1）ABC（2）BD（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD2.3判断题（1）×应为视同销售（2）√（3）×组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（4）× 13%（5）×不得扣减旧货物的收购价格（6）√（7）√□技能题•计算分析题2.1 （1）借：原材料30 930应交税费——应交增值税（进项税额）5 170贷：库存现金 1 000应付票据35 100 （2）借：在途物资30 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款35 100借：应收账款——光远厂30 000贷：在途物资30 000借：银行存款35 100贷：应收账款——光远厂30 000 （3）借：在途物资100 000应交税费——应交增值税（进项税额）17 000贷：银行存款117 000借：其他应收款 1 170贷：在途物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额转出）170（4）借：原材料10 000 000应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000贷：应付账款 3 000 000 银行存款8 700 000 （5）借：固定资产9 000贷：银行存款9 000借：固定资产 5 850贷：银行存款 5 850（6）借：管理费用 6 000制造费用24 000应交税费——应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款35 100借：管理费用 3 000制造费用27 000应交税费——应交增值税（进项税额）1 800贷：银行存款31 800（7）借：固定资产292 500贷：实收资本292 500借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：实收资本23 400（8）借：固定资产292 500贷：营业外收入292 500借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：营业外收入23 400 （9）借：制造费用 3 000应交税费——应交增值税（进项税额）510贷：银行存款 3 510（10）借：委托加工物资 4 000贷：原材料 4 000 借：委托加工物资 1 500应交税费——应交增值税（进项税额）255贷：银行存款 1 755 借：委托加工物资193应交税费——应交增值税（进项税额）7贷：银行存款200（11）借：原材料 5 850贷：银行存款 5 850借：固定资产20 000贷：银行存款20 000 （12）借：库存商品70 000应交税费——应交增值税（进项税额）11 900贷：应付账款81 900借：销售费用279应交税费——应交增值税（进项税额）21贷：银行存款300借：应付账款81 900贷：银行存款81 9002.2（1）借：银行存款40 950贷：主营业务收入35 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 950借：销售费用186应交税费——应交增值税（进项税额）14贷：银行存款200（2）借：银行存款7 020贷：其他业务收入 6 000应交税费——应交增值税（销项税额）1 020（3）借：应收账款11 700贷：主营业务收入10 000应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700（4）确认销售时借：长期应收款90 000贷：主营业务收入90 000同时借：主营业务成本60 000贷：库存商品60 000收到款项时借：银行存款35 100贷：长期应收款30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100（5）借：银行存款46 900贷：主营业务收入40 000其他业务收入85.47应交税费——应交增值税（销项税额） 6 814.53（6）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入借：销售费用279应交税费——应交增值税（进项税额）21贷：其他应付款——光远厂300（7）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入（8）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入（9）开出同一张增值税专用发票上分别写明销售额和折扣额，可按折扣后的余额作为计算销项税额的依据借：银行存款210 600贷：主营业务收入180 000应交税费——应交增值税（销项税额）30 600（10）双方都要作购销处理借：原材料40 000应交税费——应交增值税（进项税额）6 800贷：库存商品40 000应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800 （11）借：在建工程 4 850贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额）850 （12）借：长期股权投资 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本 4 000贷：库存商品 4 000 （13）借：应付利润 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850 （14）借：应付职工薪酬 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本 4 000贷：库存商品 4 000 （15）借：营业外支出 4 850贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额）850 （16）借：应收账款——光远厂73 710贷：主营业务收入60 000其他业务收入 3 000应交税费——应交增值税（销项税额）10 7102.3（1）借：原材料300 000应交税金——应交增值税（进项税额）51 000贷：银行存款351 000 借：主营业务成本12 750贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）12 750 （2）借：应交税金——应交增值税（已交税金）800贷：银行存款800 （3）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800 借：应交税费——应交增值税（销项税额）900贷：应交税费——应交增值税（进项税额）900（4）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）1 000贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1 000（5）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）1 200贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1 200第3章□知识题•知识应用3.1单项选择题（1） D （2） C （3） B （4） B （5）A3.2多项选择题（1）ABC （2）ABCD （3）AB （4）ABC3.3判断题（1）×不包括代收代缴的消费税（2）×材料成本不包括辅助材料成本（3）×不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方（4）×消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税□技能题•计算分析题3.1（1）应纳消费税额=585×1 000÷（1+17%）×30%=150 000元（2）应纳消费税额=20×220=4 400元（3）应纳消费税额=（10 000+2 000+1 000）÷（1-30%）×30%=5 571.43元（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6 000×30%=1 800元本月应纳消费税额=6×150+30 000×30%-1 800=8 100元如果是外购的，应纳消费税额也是8 100元（5）消费税组成计税价格=70 000×150×（1+200%）÷（1-8%）=34 239 130.43元应纳消费税额=34 239 130.43×8%=2 739 130.44元增值税组成计税价格=70 000×150+70 000×150×200%+2 739 130.44=34 239 130.44元应纳增值税额=34 239 130.43×17%=5 820 652.18元3.2（1）借：银行存款585 000贷：主营业务收入500 000应交税费——应交增值税（销项税额）85 000借：营业税金及附加150 000贷：应交税费——应交消费税150 000（2）借：应付职工薪酬34 400贷：库存商品30 000应交税费——应交消费税 4 400（4）取得收入时借：银行存款35 100贷：主营业务收入30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100计提消费税时应纳消费税=6×150+30 000×30%=9 900元借：营业税金及附加9 900贷：应交税费——应交消费税9 900当月准予抵扣的消费税借：应交税费——应交消费税 1 800贷：待扣税金——待扣消费税 1 800当月实际上缴消费税时借：应交税费——应交消费税8 100贷：银行存款8 100（5）应纳关税=70 000×150×200%=21 000 000元借：物资采购34 239 130.44应交税费——应交增值税（进项税额）5 820 652.18贷：银行存款29 559 782.62 应付账款——××外商10 500 000 3.3应纳增值税额=500×17%=85元应纳消费税额=500×30%=150元借：银行存款585贷：其他业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）85借：其他业务支出150贷：应交税费——应交消费税1503.4应纳增值税额=2 000÷（1+17%）×17%=290.60元应纳消费税额=2 000÷（1+17%）×30%=512.82元借：其他应付款 2 000贷：其他业务收入 1 709.40应交税费——应交增值税（销项税额）290.60借：其他业务支出512.82贷：应交税费——应交消费税512.823.5应纳增值税额=4 000 000×17%=680 000元应纳消费税额=4 000 000×10%=400 000元借：长期股权投资 3 080 000贷：库存商品 2 000 000应交税费——应交增值税（销项税额）680 000——应交消费税400 0003.6(1)购入原材料借：原材料30 000应交税费——应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款35 100（2）购入已税烟丝借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：银行存款23 400（3）将自产的烟丝用于广告组成计税价格=40 000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6 000元应交消费税=6 000×30%=1 800元应交增值税=6 000×17%=1 020元借：销售费用 6 820贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额） 1 020——应交消费税 1 800（4）委托加工烟丝后直接销售组成计税价格=（10 000+1 000）÷（1-30%）=15 714.29元应交消费税=15 714.29×30%=4 714.29元①借：委托加工物资10 000贷：原材料10 000②借：委托加工物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额）170贷：银行存款 1 170③借：委托加工物资 4 714.29贷：银行存款 4 714.29④收回后借：库存商品15 714.29贷：委托加工物资15 714.29⑤销售借：银行存款23 400贷：主营业务收入20 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400⑥借：主营业务成本15 714.29贷：库存商品15 714.29（5）本月销售卷烟应纳增值税额=90 000×17%=15 300元应纳消费税额=90 000×45%+150×6=41 400元借：银行存款105 300贷：主营业务收入90 000应交税费——应交增值税（销项税额）15 300借：营业税金及附加41 400贷：应交税费——应交消费税41 400（6）本月应纳消费税=1 800+41 400=43 200元，另有4 714.29元由受托方代收代缴。

税务会计习题答案一

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【答案】1、借：原材料200 930应交税费——应交增值税（进项税额）34 070贷：应付票据234 000库存现金 1 000 如果企业进行会计处理时，增值税专用发票还没有通过税务机关的认证，则编制如下会计分录：借：原材料200 930待扣税金——待抵扣进项税额34 070贷：应付票据234 000库存现金 1 000 待专用发票通过认证后，编制如下会计分录：借：应交税费——应交增值税（进项税额）34 070贷：待扣税金——待抵扣进项税额34 0702、购货取得的普通发票不能作为抵扣依据，运费发票通过认证后，可编制如下会计分录：借：原材料10 693应交税费——应交增值税（进项税额）7贷：银行存款10 7003、借：制造费用30 000应交税费——应交增值税（进项税额） 3 900贷：银行存款33 9004、借：原材料11 200贷：银行存款11 2005、支付货款时，编制如下会计分录：借：原材料760 000贷：银行存款——美元户760 000 应交关税=760 000×10%=76 000（元）应交增值税=（760 000+76 000）×17%=142 120（元）支付进口关税和增值税，完税凭证通过认证后，编制如下会计分录：借：原材料76 000 应交税费——应交增值税（进项税额）142 120贷：银行存款218 120 支付国内运费，编制如下会计分录：借：原材料930 应交税费——应交增值税（进项税额）70贷：银行存款 1 0006、专用发票通过认证后，编制如下会计分录：借：原材料500 000 应交税费——应交增值税（进项税额）85 000贷：实收资本400 000 资本公积185 0007、专用发票通过认证后，编制如下会计分录：借：原材料300 000 应交税费——应交增值税（进项税额）51 000贷：递延税款87 750 营业外收入263 2508、专用发票通过认证后，编制如下会计分录：借：委托加工物资20 000应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400贷：银行存款23 4009、买进钢材时，编制如下会计分录：借：原材料350 000 应交税费——应交增值税（进项税额）59 500贷：银行存款409 500 工程领用时，编制如下会计分录：借：在建工程81 900 贷：原材料70 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）11 90010、应转出的进项税额包括外购材料和产品成本中材料对应的进项税额，即（50 000+200 000）×17%=42 500（元）。

税务会计答案1

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三、计算或核算题1、某企业外销产品的离岸价为人民币10000元，增值税退税率为13%。

当期免抵退税额＝10000×13%＝1300（元）。

期末“应交增值税”明细账余额有以下两种情况，（1）期末应交增值税明细账余额为借方1000元；（2）期末应交增值税明细账余额为贷方1000元。

要求分别做会计处理。

（1）期末应交增值税明细账余额为借方1000元，即应纳税额为负数，则当期（实际）应退税额是1000，出口抵减内销产品应纳税额＝当期免抵退税额- 当期（实际）应退税额▪＝1300-1000＝300▪借：其他应收款――应收出口退税款（增值税）1000▪应交税费――应交增值税（抵减内销应纳税额）300▪贷：应交税费――应交增值税（出口退税）1300▪处理完出口退税后，应交增值税明细账的期末无余额。

▪（2）期末应交增值税明细账余额为贷方1000元，即应纳税额为正数，当期（实际）应退税额等于零，出口抵减内销产品应纳税额＝当期免抵退税额- 当期（实际）应退税额＝1300-0＝1300▪借：应交税费――应交增值税（抵减内销应纳税额）1300▪贷：应交税费――应交增值税（出口退税）1300▪▪▪借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税） 1000▪贷：应交税费――未交增值税 1000▪2、位于市区的某企业（增值税一般纳税人）以预收款方式销售商品一批，成本80万元，合同约定价款为100万元（不含税），商品发出并经对方验收合格。

但年底未确认收入、结转成本，同时未进行相关税务处理。

如果在次年5月份所得税汇算清缴时发现该问题，不考虑滞纳金及罚款，该企业不存在增值税留抵税额。

增值税税率13%。

城建税税率及附加征收率合计12%。

企业所得税税率25%。

▪要求进行调账处理。

▪借：预收账款113▪贷：以前年度损益调整 100▪应交税费—应交增值税（销项税额）13▪借：以前年度损益调整80▪贷：库存商品80▪借：以前年度损益调整 6.17▪贷：应交税费—应交城建税和附加 1.56▪应交税费—应交所得税 4.61▪借：以前年度损益调整13.83▪贷：利润分配—未分配利润13.833、甲公司为增值税一般纳税人，年底前发现：因仓库管理不善导致一批原材料丢失，已抵扣进项税额，原材料账面成本为4000元。

税务会计教材习题答案

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税务会计与纳税筹划各章习题参考答案第1章1.1（1）B（2）C（3）D1.2（1）BCD（2）AC（3）ABD（4）ABCD1.3（1）×（2）×（3）×（4）√第2章□知识题•知识应用2.1单项选择题（1）D（2）C（3）A2.2多项选择题（1）ABC（2）B（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD2.3判断题（1）×应为视同销售（2）√（3）×组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（4）× 13%（5）×不得扣减旧货物的收购价格（6）√（7）√□技能题•计算分析题2.1 （1）借：原材料30 930应交税费——应交增值税（进项税额）5 170贷：库存现金 1 000应付票据35 100 （2）借：在途物资30 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款35 100借：应收账款30 000贷：在途物资30 000借：银行存款35 100贷：应收账款30 000（3）借：在途物资100 000应交税费——应交增值税（进项税额）17 000贷：银行存款117 000借：其他应收款 1 170贷：在途物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额转出）170（4）借：原材料10 000 000应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000贷：应付账款 3 000 000 银行存款8 700 000 （5）借：固定资产9 000贷：银行存款9 000借：固定资产 5 850贷：银行存款 5 850（6）借：管理费用 6 000制造费用24 000应交税费——应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款35 100借：管理费用 3 000制造费用27 000应交税费——应交增值税（进项税额）1 800贷：银行存款31 800（7）借：固定资产292 500贷：实收资本292 500借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：实收资本23 400（8）借：固定资产292 500贷：营业外收入292 500借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：营业外收入23 400（9）借：制造费用 3 000应交税费——应交增值税（进项税额）510贷：银行存款 3 510（10）借：委托加工物资 4 000贷：原材料 4 000 借：委托加工物资 1 500应交税费——应交增值税（进项税额）255贷：银行存款 1 755借：委托加工物资193应交税费——应交增值税（进项税额）7贷：银行存款200（11）借：原材料 5 850贷：银行存款 5 850借：固定资产20 000贷：银行存款20 000 （12）借：库存商品70 000应交税费——应交增值税（进项税额）11 900贷：应付账款81 900借：销售费用279应交税费——应交增值税（进项税额）21贷：银行存款300借：应付账款81 900贷：银行存款81 9002.2（1）借：银行存款40 950贷：主营业务收入35 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 950借：销售费用186应交税费——应交增值税（进项税额）14贷：银行存款200（2）借：银行存款7 020贷：其他业务收入 6 000应交税费——应交增值税（销项税额）1 020（3）借：应收账款11 700贷：主营业务收入10 000应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700（4）确认销售时借：长期应收款90 000贷：主营业务收入90 000同时借：主营业务成本60 000贷：库存商品60 000收到款项时借：银行存款35 100贷：长期应收款30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100（5）借：银行存款46 900贷：主营业务收入40 000其他业务收入85.47应交税费——应交增值税（销项税额） 6 814.53（6）借：应收账款贷：主营业务收入借：销售费用279应交税费——应交增值税（进项税额）21贷：其他应付款300（7）借：应收账款贷：主营业务收入（8）借：应收账款贷：主营业务收入（9）开出同一张增值税专用发票上分别写明销售额和折扣额，可按折扣后的余额作为计算销项税额的依据借：银行存款210 600贷：主营业务收入180 000应交税费——应交增值税（销项税额）30 600（10）双方都要作购销处理借：原材料40 000应交税费——应交增值税（进项税额）6 800贷：库存商品40 000应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800 （11）借：在建工程 4 850贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额）850 （12）借：长期股权投资 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本 4 000贷：库存商品 4 000 （13）借：应付利润 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850 （14）借：应付职工薪酬 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本 4 000贷：库存商品 4 000 （15）借：营业外支出 4 850贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额）850 （16）借：应收账款73 710贷：主营业务收入60 000其他业务收入 3 000应交税费——应交增值税（销项税额）10 7102.3（1）借：原材料300 000应交税金——应交增值税（进项税额）51 000贷：银行存款351 000 借：主营业务成本12 750贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）12 750 （2）借：应交税金——应交增值税（已交税金）800贷：银行存款800 （3）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800 借：应交税费——应交增值税（销项税额）900贷：应交税费——应交增值税（进项税额）900（4）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）1 000贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1 000（5）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）1 200贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1 200第3章□知识题•知识应用3.1单项选择题（1）D （2）C （3） B （4） B （5）A3.2多项选择题（1）ABC （2）ABCD （3）AB （4）ABC3.3判断题（1）×不包括代收代缴的消费税（2）×材料成本不包括辅助材料成本（3）×不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方（4）×消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税□技能题•计算分析题3.1（1）应纳消费税额=585×1 000÷（1+17%）×30%=150 000元（2）应纳消费税额=20×220=4 400元（3）应纳消费税额=（10 000+2 000+1 000）÷（1-30%）×30%=5 571.43元（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6 000×30%=1 800元本月应纳消费税额=6×150+30 000×30%-1 800=8 100元如果是外购的，应纳消费税额也是8 100元（5）消费税组成计税价格=70 000×150×（1+200%）÷（1-8%）=34 239 130.43元应纳消费税额=34 239 130.43×8%=2 739 130.44元增值税组成计税价格=70 000×150+70 000×150×200%+2 739 130.44=34 239 130.44元应纳增值税额=34 239 130.43×17%=5 820 652.18元3.2（1）借：银行存款585 000贷：主营业务收入500 000应交税费——应交增值税（销项税额）85 000借：营业税金及附加150 000贷：应交税费——应交消费税150 000（2）借：应付职工薪酬34 400贷：库存商品30 000应交税费——应交消费税 4 400（4）取得收入时借：银行存款35 100贷：主营业务收入30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100计提消费税时应纳消费税=6×150+30 000×30%=9 900元借：营业税金及附加9 900贷：应交税费——应交消费税9 900当月准予抵扣的消费税借：应交税费——应交消费税 1 800贷：待扣税金——待扣消费税 1 800当月实际上缴消费税时借：应交税费——应交消费税8 100贷：银行存款8 100（5）应纳关税=70 000×150×200%=21 000 000元借：物资采购34 239 130.44应交税费——应交增值税（进项税额）5 820 652.18贷：银行存款29 559 782.62 应付账款——××外商10 500 000 3.3应纳增值税额=500×17%=85元应纳消费税额=500×30%=150元借：银行存款585贷：其他业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）85借：其他业务支出150贷：应交税费——应交消费税1503.4应纳增值税额=2 000÷（1+17%）×17%=290.60元应纳消费税额=2 000÷（1+17%）×30%=512.82元借：其他应付款 2 000贷：其他业务收入 1 709.40应交税费——应交增值税（销项税额）290.60借：其他业务支出512.82贷：应交税费——应交消费税512.823.5应纳增值税额=4 000 000×17%=680 000元应纳消费税额=4 000 000×10%=400 000元借：长期股权投资 3 080 000贷：库存商品 2 000 000应交税费——应交增值税（销项税额）680 000——应交消费税400 0003.6(1)购入原材料借：原材料30 000应交税费——应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款35 100（2）购入已税烟丝借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：银行存款23 400（3）将自产的烟丝用于广告组成计税价格=40 000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6 000元应交消费税=6 000×30%=1 800元应交增值税=6 000×17%=1 020元借：销售费用 6 820贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额） 1 020——应交消费税 1 800（4）委托加工烟丝后直接销售组成计税价格=（10 000+1 000）÷（1-30%）=15 714.29元应交消费税=15 714.29×30%=4 714.29元①借：委托加工物资10 000贷：原材料10 000②借：委托加工物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额）170贷：银行存款 1 170③借：委托加工物资 4 714.29贷：银行存款 4 714.29④收回后借：库存商品15 714.29贷：委托加工物资15 714.29⑤销售借：银行存款23 400贷：主营业务收入20 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400⑥借：主营业务成本15 714.29贷：库存商品15 714.29（5）本月销售卷烟应纳增值税额=90 000×17%=15 300元应纳消费税额=90 000×45%+150×6=41 400元借：银行存款105 300贷：主营业务收入90 000应交税费——应交增值税（销项税额）15 300借：营业税金及附加41 400贷：应交税费——应交消费税41 400（6）本月应纳消费税=1 800+41 400=43 200元，另有4 714.29元由受托方代收代缴。