国家税务总局关于取消“单位和个人从事技术转让、技术开发业务免

1.免征增值税：根据财政部和国家税务总局的通知，纳税人提供的技术转让、技术开发以及相关的技术咨询和技术服务，均可免征增值税。转让方或开发方需要开具增值税普通发票。

2.减免所得税：符合条件的居民企业年度技术转让所得不超过500万元的部分，可免征企业所得税；超过500万元的部分，则减半征收企业所得税。

3.个人所得税优惠：对于高校、科研院所向他人转让科技成果或许可他人使用科技成果，从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可减按50%计入科技人员当月“工资、薪金所得”，以缴纳个人所得税。

4.研发费用加计扣除：企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，可按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用，并据此计算加计扣除。合作开发项目由合作各方分别计算各自承担的研发费用的加计扣除。

5.奖酬金提取：高校、科研院所和医疗卫生机构等科研事业单位在开展技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务等活动时，可以按规定提取奖酬金，且奖酬支出不受核定的绩效工资总量限制。

6.基础研究税收优惠：对企业出资给非营利性科研机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可以按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除。 7.技术转让的权属证明要求：上海市居民企业在申请享受所有权技术转让所得减免企业所得税优惠政策时，需要提供转让技术的相应权属证明，如专利证书、计算机软件著作权登记证书等。

这些优惠政策旨在鼓励技术交易，促进科技成果转化，支持研发创新，减轻企业和个人的税收负担，从而推动科技进步和经济发展。

在上述提到的上海市2024年技术合同优惠政策中，减免所得税是一个需要重点关注的细节。这是因为所得税减免直接关系到企业的财务状况和盈利能力，对于鼓励技术创新和促进技术成果转化具有重要意义。

减免所得税的详细说明

1.减免政策的具体内容

2.技术转让所得的定义

技术转让所得通常包括企业通过转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种等获得的收入。这些收入必须是企业拥有所有权的技术或全球独占许可使用权的技术转让所得。对于这些所得，企业可以按照政策规定享受相应的税收优惠。

财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知

财税字[1994]020号

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定精神，现将个人所得税的若干政策问题通知如下:

一、关于对个体工商户的征税问题

(一)个体工商户业主的费用扣除标准和从业人员的工资扣除标准，由各省、自治区、直辖市税务局确定。个体工商户在生产、经营期间借款的利息支出，凡有合法证明的，不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。

(二)个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税(包括农业特产税，下同)、牧业税征税范围并已征收了农业税、牧业税的，不再征收个人所得税；不属于农业税、牧业税征税范围的，应对其所得征收个人所得税。兼营上述四业并四业的所得单独核算的，比照上述原则办理，对于属于征收个人所得税的，应与其他行业的生产、经营所得合并计征个人所得税；对于四业的所得不能单独核算的，应就其全部所得计征个人所得税。

(三)个体工商户与企业联营而分得的利润，按利息、股息、红利所得项目征收个人所得税。

(四)个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，应按规定分别计算征收个人所得税。

二、下列所得，暂免征收个人所得税

(一)外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。

(二)外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。

(三)外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。

(四)个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。

(五)个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。

(六)个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

(七)对按国发[1983]141号《国务院关于高级专家离休退休若干问题的暂行规定》和国办发[1991]40号《国务院办公厅关于杰出高级专家暂缓离退休审批问题的通知》精神，达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家(指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者)，其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。

财政部、国家税务总局 财税字[1999]273号 1999-11-02

海关总署，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团：

为了贯彻落实《中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》（中发[1999]14号）的精神，鼓励技术创新和高新技术企业的发展，现对有关税收问题通知如下：

一、关于增值税

（一）一般纳税人销售其自行开发生产的计算机软件产品，可按法定17%的税率征收后，对实际税负超过6%的部分实行即征即退。

（二）属生产企业的小规模纳税人，生产销售计算机软件按6%的征收率计算缴纳增值税；属商业企业的小规模纳税人，销售计算机软件按4%的征收率计算缴纳增值税，并可由税务机关分别按不同的征收率代开增值税发票。

（三）对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的软件产品，应当分别核算销售额。如果未分别核算或核算不清，按照计算机网络或计算机硬件以及机器设备等的适用税率征收增值税，不予退税。

（四）计算机软件产品是指记载有计算机程序及其有关文档的存储介质（包括软盘、硬盘、光盘等）。对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税，不征收增值税。

二、关于营业税

（一）对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。

技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权和使用权有偿转让他人的行为。

技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。

技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。

与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务。且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款是开在同一张发票上的。 （二）免征营业税的技术转让、开发的营业额为：

技术合同认定免税政策

一、背景介绍技术合同是指当事人根据国家法律、法规之规定，通过协商达成，其中一方作为技术提供方向另一方提供技术服务并取得相应报酬的合同。随着技术合同的不断增多，针对技术合同所应纳税款的问题逐渐引起关注。为了鼓励技术交流与合作，促进技术进步和创新，国家相继出台了一系列的技术合同认定免税政策。二、技术合同认定免税政策的基本原则1.技术合同认定免税政策的基本原则是免征增值税。根据国家税务总局的规定，符合一定条件的技术合同所得，在增值税方面可以予以免税。2.技术合同认定免税政策适用范围广泛。免征增值税的技术合同可以涉及软件开发、技术转让、技术咨询等多个领域。3.技术合同认定免税政策实行认定制度。即纳税人在按照税法规定向国家税务机关申报纳税时，可以申请免税认定。三、技术合同认定免税政策的具体条件1.技术合同属于国家法律允许的范围内的合同。2.技术合同所得被认定为免税政策前列明的几类技术合同所得。3.技术合同提供方为纳税人，具备纳税人资格。

4.技术合同的合同标的符合国家税务总局规定的技术合同免税政策范围。5.技术合同纳税人按照法定程序向国家税务机关申请免税认定。四、技术合同认定免税政策的申请程序1.纳税人在纳税申报时，可以在申报表中申请技术合同免税。2.纳税人应准备齐全相关材料，包括但不限于技术合同文本、技术合同签订备案证明等。3.纳税人通过正规渠道向国家税务机关申报免税。

4.国家税务机关收到申请后，将进行审核，审核合格后，发放免税认定证明。五、技术合同认定免税政策的注意事项1.申请技术合同认定免税时，纳税人应合法合规，如实填报相关信息。2.对于不符合技术合同认定免税条件的合同所得，应按规定缴纳相应的税款。3.纳税人应妥善保管免税认定证明等相关文件，以备税务机关的查验。4.纳税人应及时了解相关税收政策的最新变化，以保持合规申报。六、技术合同认定免税政策的优势和意义1.鼓励技术创新与合作。通过技术合同认定免税政策，可以促进技术交流与合作，推动科技创新。2.减轻企业负担。技术合同认定免税可以减轻企业的税收负担，提高企业的经济效益。3.促进经济发展。技术合同认定免税政策的实施，有助于促进科技产业的发展和创新能力的提升。七、技术合同认定免税政策的案例分析案例一：某软件开发公司与一企业签订了一份软件开发合同，按照合同约定，软件开发公司提供软件开发服务并获得相应报酬。该软件开发公司按照规定办理了技术合同认定免税程序，最终获得了免税认定证明，免征该合同的增值税。案例二：某咨询公司与一企业签订了一份技术咨询合同，按照合同约定，咨询公司提供咨询服务并获得相应报酬。咨询公司未按规定申请技术合同认定免税，因此需要按规定缴纳增值税。八、总结技术合同认定免税政策的实施，对于促进技术创新、推动科技合作、减轻企业负担具有重要意义。相关纳税人应按照政策要求，合法合规申报，以确保享受免税政策的权益。同时，纳税人也应及时了解最新的税收政策变化，以便合理规划税务策划。