促进中小企业发展财政政策研究

项资金 ５ 亿元 ， 增长 ２ ； ５ 安排中小企业 国际市场开拓资金 １ 亿元 ， ２ 增长 ２ ； ｏ 安排中小企 业服务体系及平 台式服务体系补助资金 １１ ． 亿元。 完善科技创新政策体 系， 支持中小企业创业和技术创新。今年 中央财政安排科技型中 小企业技术创新基金 １ 亿元 ， 比增长 ２． ， ４ 同 ７ ３ 另外还安排农业科技成果转化 资金 ３ 亿 元 ， 于支持 中小企 业科 技创新 和科技 成果 转化 。 用
据 财政部介 绍 ， 这六 大政策 中 ， 在 首要是 发挥 财政 政 策导 向作 用 ， 进 中小 企 业 转变 发 促 展方式 。按推进 经济 结构 调整 和发展方 式转 变 的总体要求 ， 引导 中小 企业调 整企业 结构 、 节 能减排 ， 开拓 国 内和国际市 场 ， 快公 共服务 体系建 设 。今 年 中央财政 安排 中小企 业发 展专 加
征个体工商户管理费和集贸市场管理费， 减轻个体工商户和私营企业负担 。
（ 姚
文）
５ ８
都是合格的， 要做到让来张家港的人都有一种安全放心的感觉。 第四， 民主法治建设方面， 要不断探索和实践。现代化不仅是工业化、 城市化 、 国际化， 也包含着民主和法治。这方面 ， 张家港要 自 加压力， 政治文明也要走在全省、 甚至全国的前 列 。首 先要在 扩大党 内民主上下 功夫 ， 以党 内民主推动人 民 民主 。同时 ， 要切 实保 护人 民群 众 当家作主的权利， 动员和组织广大群众通过各种渠道参与国家管理， 积极推进政治生活、
纳税所得Байду номын сангаас额 。
完 善政府 采购 制度 ， 宽 中小 企 业市场 空间。财政 部将 于近 期制定 《 拓 中小 企业 政府 采购

免税 的进 口商 品 目录》所列 商品外， 所需 的 进 口自用 设备 以及按 照合 同随
设备进口魄 支 术及配套件、 备件， 免征进 口关税。 中小企业缴纳城镇土地 使用 税确有 困难 的 ， 可按 有关 规定 向省 级财 税部 门或 省级 人 民政 府提 出
减 免 税 申请 。 中小企 业 因有特 殊 困难不 能按 期纳 税 的 ， 可依法 申请在 ３ 个
企 业的融 资成本 ， 宽中小企 业 的融资 渠道 。 拓
、
有关扶 持中小企 业的税 收政 策调 整
２ ０ 年９ ２ 国务院发 布 《 于进 一步促 进 中小 企业 发展 的若 干 ０ ９ 月２ 日， 关
意见 》， 中小企 业的 发展提 出２ 条意 见 （ 文简称 “ ９ 对 ９ 下 国２ 条”） 规 定 ， ，
科 技项 目和专 利转 让 ， 产品结 构 调整 只能是 纸上谈 兵 。
【 郝宝爱， ２ 】 郝跃峰． 促进中小企业发展 的税 收政 策研充 山西
财 政税 务专 科 学校 学报 ． ｏ （ ． ２ ２６ ｏ ）
５ 各个职 能部 门在落 实 “ ９ 上 没有协调 一致 。 、 国２条 我 国政 府 目前采 取的 积极的 财政 政策 ， 目的是 使企 业减 轻负担 ，“ 国
自２ １年１ 日至 ２ １年 ｌ月３ 日， ００ 月１ ０ ０ ２ １ 对年应 纳 税 所得 额低 于３ 万元 （ 万 含３ 元） 的小 型微利 企 业， 其所 得 减按 ５％计入应 纳税 所 得额 ， ２ ％的税 率 ０ 按 ０
缴 纳 企业 所得 税 。 中小 企业 投资 国家鼓 励类 项 目， 《 除 国内投资 项 目不予
【ｌ ３ 周立新． 促进中小企业发展与税收政策调整 扬州大学税 务学院学报．０ ３ ２ ２０． ． １

一
７ 一 ７
ＸＵＥ ＡＯ Ｂ
２１ ０ ２年 ６月
山东行政 学院 学报
Ｊ ＲＮ Ｈ ＤＯ Ａ ＭＹ ＶＥ ＡＮ Ｅ ＯＵ ＡＬ ＯＦ Ｓ ＡＮ ＮＧ ＡＣ ＤＥ ＯＦ ＧＯ ＲＮ Ｃ
Ｊｎ ２ １ ｕ ．０ ２
Ｎ０． ｒ Ｎｏ ｌ ３ Ｓｅ ． ．１ ８
第 ３期（ 总第 １８期） １
建立和完善 促进 中小 企 业发 展 的税 收 扶 持政 策 提供 有益 借鉴 。 （ 税收扶持政 策是发达 国家促进 中小企业发展 的重 一）
要 有 效 手 段
收 稿 日期 ：０ ２—０ ２ ２１ ３— ０
企业 的资金积 累和成长 。据 国务 院发 展研究 中心刘 勇的研
究， 发达国家企业税 收一般 占企业增 加值 的 ４ ％— ５％ ， ０ ０ 在
企业参 与市场 竞争 活跃 ， 且具 有技 术创新 的潜 力 与技术 并 开发 的转化 能力 ， 同时也 为社 会创造 了巨大财 富… 。但另
一
方面， 这些 中小 型企 业 的市场 竞争 能力 与企 业经济 实力
都相对 较弱 ， 动生产 率 和企业 工资 水平 与大 型企业 相 比 劳 差距 较大 ， 以中小企业 客观上需 要政府 给予扶持 和保护 。 所 在诸 多财政 、 收、 融扶 持政策 中 ， 收政 策对 中小企 业 税 金 税 发展是极其 重 要 的 ， 是各 发 达 国家普 遍 采 用 的扶 持 手段 。 税收优惠是扶持 中小企业发 展最直 接、 有效 的途径 ， 最 政府
税 制改革 和税 收杠杆来 降低税 收并促进 中小企业发展 。
一
在发达 国家 以及新 兴市 场 国家 的国 民经济 中， 中小企
业都 占居重 要位 置 。一方 面 ， 欧美 等 国家 中小企 业一 般 占 有企业数 的 ９ ％ ， ５ 吸纳了社会 ５ ％—８ ％ 的就业人 口； ０ ０ 中小

中小企业发展过程中缺乏必要的监管手段 ， 与此相关的法律规
范尚不完善 ， 是我省财政支持 中小企业发展 中迫 切需要解 决 这
的问题 。
（） ２ 政策 陛金融 支持方面 。一是 偏小的财政 资金 支持总量
导致担 保扩张规模有限 。由于 受地方财 力的限制 ， 省在 中小 我
二 、 政 支 持 湖 北 中小 企 业 发 展 的 现 状 财
小企业融资过程 中的积极 引导作用是 目前迫切需要解决的问题 。 四是 在管理上 ， 重视支持 的“ 予 ” 对“ 给 ， 支持 ” 监督管 理 的
重视不够 。财政支持 中小 企业发展的措施 和政策制订之 后 ， 其
实施的效果将直接影 响财政 对中小企业 支持的效率 ， 因此 对财 政 支持 过程 的监督和管理是十分必要的 。目前我省财政在 支持
资源的转化 ， 从而影响整体产业技术水平 的提高 。 以， 所 在南通 的船舶修造及海洋服务产业国际化发展战略中 ，须抓好的重要一环 。 否则 ， 将会严 重阻碍这个产业的健康成长和发展。对于这一战略 的实施 ， 政 府可 以先牵头组织强有 力的行业 协会 ， 以先进核心企业的国际
配合政 策的支持 与引导 ， 会使中小企业 的发展不能 够长久持 就
续， 并且会增加地方政府 的财政负担 。 二是资金规模小且分散 ， 缺乏统一的政策协调 。目前 ， 湖北
吸纳 民间资本投 资入股 ， 强担保机 构 的资本实 力 ； 增 同时 更需 要加强担保机 构与银行之间的协作 ， 了担保机构应承担 主体 除
助 。从实践 看 ， 策性金融 支持是必 要的 ， 政 其主 要包括融 资服 务 、 资担保 、 资保险等 。 融 投
（ 任编辑 ： 冬梅 ） 责 胡

中小企业发展问题(文献综述)中小企业发展问题(文献综述)1.引言在当今社会，中小企业发展问题一直备受关注。

随着市场竞争的加剧和经济环境的变化，中小企业面临着许多挑战和困难。

本文将综述当前文献中涉及的中小企业发展问题，并提出对策和建议，以促进中小企业的健康发展。

2.宏观经济环境对中小企业发展的影响2.1 经济政策2.1.1 财政政策2.1.2 货币政策2.1.3 扩大内需政策2.2 社会环境2.2.1 人口变化2.2.2 消费者行为2.3 产业竞争2.3.1 行业集中度2.3.2 技术进步2.3.3 产业政策3.中小企业内部问题3.1 资金问题3.1.1 融资渠道3.1.2 贷款难题3.2 人力资源问题3.2.1 人才招聘与培养3.2.2 员工激励机制3.3 经营管理问题3.3.1 创新管理理念3.3.2 提高运营效率3.4 品牌建设问题3.4.1 品牌知名度3.4.2 品牌形象塑造4.支持及政策建议4.1 中央支持政策4.1.1 税收优惠政策4.1.2 宏观调控政策4.2 地方支持措施4.2.1 城市发展规划4.2.2 其他支持措施4.3 政策建议4.3.1 宏观政策改革4.3.2 中小企业培训计划4.3.3 深化行业标准推动5.结语本文对中小企业发展问题进行了综述。

建议中小企业根据宏观经济环境的变化调整策略，处理好内外部问题，并寻找支持与政策建议。

只有这样，中小企业才能迎接挑战、实现可持续发展。

附件：本文所涉及的法律名词及注释：1.财政政策：指国家为调整和稳定国民经济而运用的一切财政手段和政策。

2.货币政策：指国家根据国民经济发展需要，通过一系列手段来调整和控制货币供应量、货币利率及货币汇率等。

材利进项税额的生产型增值税制还存在着对资
本品的重复征税问 ， 题 使得即使被划入—般纳 税人管理的企业与国 外同类企业相比承受着较 重税收负担 ， 影响了 企业在国际市场上的竞争 力， 对资金投 ＾ 量要求很高的资本密集度与技 术密集度 彳 的科技型中ｌ企业 Ｉ ｊ 肽 Ｊ 危害更大。 、 （ ） 三 所得税制 中的亚国民待遇
但是 中小企业在取得重大成绩的同时 ，由于
受到外部宏观环境变化和内部经营管理特点
业部分管 乡镇企业 ， 国家经 贸委管 中小企 原
业， 科技部分管高新技术 中小企业 。多头管
制约等多种因素的影响，我国中小企业的进
一
我国中小企业的很大—部分税收优惠政策 者 中 得税当中。 Ｉ 在所 嗓 包括优摹 ｛ 童 锅《等 率、掘 免
：、 财税政策对中小企业 的不利影响
一
、
（ ） 一 市场竞争力相对较 弱
由于生产 规模 和资本积 累方面 的劣势 ，
中小企 业的生产 力水平 较低 ，生产 成本较
企业 采甩新设备 提高 产品层次的 ｝ｌ 这一 及生 等。
弊端在我国 加入 Ｗ Ｏ 经济日 Ｔ ， 益融八国际大循 环的今天， 其危害 得更大， 严要地影响了国内 企业的 竞争力． 同时还造 了大量冒 献 享优蔗． 策 政
般纳税人和小规模纳税人，凡达不到销售标准
（ 商业企业年销售额达 １ Ｏ 工业企业年销售 ８ 万． 额 １Ｏ 万元以上 ） Ｏ 的纳税户 ， 不管企业 十 是否 健全都被界定为小规模纳税人， 这种界定把很 大一部分中小企业都划入了小规模纳税人之 列。 而小规模纳税人较高的征收率（ ６ 商 工业 ％，
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【 摘要】本 文通过分 析现阶段我 国中小

企业管理美国促进中小企业发展的财税政策对我国发展民营经济的借鉴美国促进中小企业发展的财税政策对我国发展民营经济的借鉴摘要：在当前形势下，中国经济面临着特殊的国内和国外环境，现实要求民营经济再次实现新的突破。

笔者认为，促进民营经济发展的关键在于从财税政策体系上制定有利于民营经济发展的政策，而借鉴美国促进中小企业发展的财税政策对我国民营经济发展具有重要的借鉴意义。

关键词：财税政策；民营经济；借鉴文／刘卫柏当前中国经济面临着特殊的国内和国外环境，现实要求民营经济需要再次实现突破。

在新的形势下，如何进一步实现民营经济发展的突破是一项重大课题。

笔者认为，促进民营经济发展的关键在于从财税政策体系上制定有利于民营经济发展的政策。

而借鉴美国促进中小企业发展的财税政策对我国民营经济发展，具有重要的借鉴意义。

美国促进中小企业发展的财税政策美国有专门保护中小企业的法律，也有专门针对中小企业的管理机构，即“中小企业管理局”（ＳＢＡ）。

在帮助中小企业融资方面，ＳＢＡ经国会授权拨款，可以向中小企业提供贷款。

其形式有三种：一是直接贷款，由ＳＢＡ直接拨付，但比重很小；二是协调贷款，由地方发展公司、金融机构协会提供；三是担保贷款，由ＳＢＡ向放款机构担保，逾期不还，由ＳＢＡ负责归还所欠部分的９０％。

美国在对中小企业实行税收优惠政策方面的做法比较灵活经常调整税法。

１９８１年的“经济复兴税法”对以往的税法作了修订，其中涉及小企业的个人所得税率下调了２５％。

规定雇员在２５人以下的企业，依照个人所得税税率缴纳，而不是按公司所得税税率纳税。

把资本收益税的最高税率从２８％降至２０％，后又对创新型小企业减至１４％，刺激资本流向中小企业。

在１９９３～１９９４年度向小企业提供１２０亿美元的税额减免，通过“１９９７年纳税人免税法”，在１０年内为小企业提供几十亿美元的税额减免，并减少资本收益税。

凡新购买的设备，若法定使用年限在５年以上者，其购入价格的１０％可直接抵扣当年的应付税款；若法定使用年限为３年者，抵免额为购入价格的６％。

波 市 财 政 局 印发 了 《 波 市 中 小 企 业 宁 信 用担保 机构财 政财务 管理办法 （ 试 行）， 》 同年 宁 波 市 政 府 转 发 了 宁波 市 银 监 局 《 于 银 行 业 支 持 我 市 经 济 发 关
展若干 意见 的通知 》 。在 上 述 政 策 措
施 的 推 动 下 ， 市 中小 企 业 融 资 担 保 我 机 构 的建 设 和 担 保 业 务 发 展 迅 猛 。 至 ２０ ０ ６年 末 全 市 担 保 机 构 （ 入 市 经 委 列
的 、 会 员企 业 出 资为 主 、 会 员企 由 以
（ ） 府投 资 和 民 间投 资在 中小 二 政
亿 元 ，其 中 ，国 有 独 资 及 控 股 的有 ９ 家， 国有 参 股 的 ４家 ， 府 共 出 资 １ ６ 政 ． ４
亿元 ， 占注 册 担 保 资 金 总 额 的 ２ ％。 ０
备案 统 计 ） 展 到 ２ 发 ９家 ， 册 资 金 ７２， 注 ．１
财 政 预 算 拨 款 ，向 中 小 企 业 提 供 担
保 服 务 。１ ９ ９ ８年 成 立 的 鄞 县 中 小 企
手 段 之 一 ， 是 政 府 对 经 济 进 行 的必 也
要调 控 。
业 贷 款 信 用 促 进 会 （ 称 “ 促 会 ” 简 贷 ） 就是 由当时 的财 办和 工商 联 共 同发 起 筹 办 的 ， 册 资 金 ５ ０万 元 ， 县 注 ０ 由 政 府 投 入 。 “ 促 会 ”实 行 会 员 制 ， 贷 在 “ 促 会 ”的 支 持 下 ， 部 分 会 员 贷 一 企 业 发 展 成 为 独 立 受 信 单 位 。互 助 担 保 模 式 是 指 由 中 小 企 业 自愿 组 成

地方公共财政支持中小企业发展的思考摘要：中小企业是我国国民经济和社会发展的重要力量，但在发展中遇到不少问题，需要地方公共财政的扶持。

本文通过分析地方公共财政支持中小企业的必然性、现状，以及中小企业发展面临的问题，提出了地方公共财政在支持中小企业发展发面的政策建议。

关键词：支持中小企业；发展；财政政策一、公共财政支持中小企业发展的必然性1.中小企业是国民经济的重要组成。

以工业为例，2011年末，全国规模以上中小企业31.65万家，占规模以上企业数量的97.21%；全国规模以上中小企业工业总产值49.28万亿，占规模以上工业总产值的58.37%。

2.中小企业是促进就业的重要渠道。

“十一五”时期，规模以上中小工业企业从业人员由5636万人增加到7056万人，占规模以上工业从业人员的77.9%。

中小企业提供80%以上的城镇就业岗位，成为我国就业的主渠道。

3.中小企业是技术创新的重要力量。

据测算，中小企业提供了全国约65%的发明专利、75%以上的企业技术创新和80%以上的新产品开发。

在全国科技园区、高新技术园区中，中小企业比例超过了70%。

4.中小企业是优化产业结构的重要推手。

“十一五”时期，中小企业从一般加工制造、批发零售等传统行业，加快向高新技术产业、现代服务业等领域扩展，资本密集型和技术密集型产品和服务比重持续增加。

中小企业和非公有制经济广泛参与市场竞争，有利于发挥市场配置资源基础性作用。

5.中小企业是实现财政可持续发展的重要保障。

随着我国经济结构的战略性调整和中小企业的快速发展，中小企业上缴税收占税收总额的比重不断提高，已经成为地方政府增加财政收入的重要支撑。

据统计，目前全国中小企业税收占比为50%左右，地方上达到80%左右。

二、中小企业发展中面临的问题1.融资困境比较突出目前，权益性融资、发行企业债券的债务性融资的门槛较高，审核较严，中小企业为解决资金短缺的可行途径主要是银行贷款。

但是中小企业获得贷款难、贷款成本高已是普遍存在的现象。

公 务购 车用 车 、 务 接 待 费 和 出 国 （ ） 费 ， 公 境 经 严 格控 制 党 政 机 关 楼 堂 馆 所 建 设 。牢 记 “ 个 务 两 必 ”， 俭 办 一 切 事 业 ， 面 推 进 财 政 科 学 化 、 勤 全 精 细化 管 理 ， 一 步 提 高 财 政 工 作 水 平 与 工 作 效 进 率 ， 促进 经 济平 稳较 快 发展 与 社会 和谐 进 步作 为
地方 落 实好 配 套 资 金 ， 键 是 安 排 好 优 先 顺 序 。 关
四是 抓 好 增 收 节 支 。 为 确 保 完 成 全 年 预 算 任务 ， 要在实施好结构性减税政策 的同时， 需 狠 抓 增 收 节 支 。 规 范 非 税 收 入 管 理 ， 力 保 证 财 政 努
收 入稳 定增 长 ； 格 控 制 一 般 性 支 出 ， 决 压缩 严 坚
锯衙 硒宪考 ００ 考２１ 年第１ 期（ ８ 总第２９ 期 ２０
财 政 与税 收
乡 免 费 义 务 教 育 政 策 ， 义 务 教 育 阶 段 教 师 实 行 对 绩 效 工 资 制 度 。 继 续 加 大 对 住 房 保 障 工 作 的 支 持 力 度 ， 好 廉 租 住 房 建 设 、 村 危 房 改 造 试 点 抓 农
锯ｊ 孛 ｒ 辫宪考 ２１ 年第１ 期（ 考 ００ ８ 总第２９ 期 ２０
出新 的更 大 的贡 献 。
严 格 按 照 国务 院 要 求 和 财 政 部 有 关 规 定 安 排 使 用地 方政 府债 券 资金 ， 先用 于新 增 中央 基建 投 优
资 项 目 、 他 中 央 投 资 项 目地 方 配 套 ， 及 地 方 其 以
公 益 性 项 目。 加 大 对 公 共 投 资 的 监 管 和 督 查 ， 继 续 严 格把好 项 目资 金 安 排 关 、 政 预算 下 达 关 、 财 财 政 预 算 执 行 关 以 及 项 目资 金 拨 付 关 ， 保 资 金 确 尽 快 落实 到位 ， 证 工 程 质 量 和 资 金 安 全 ， 大 保 最 限度地 发挥 公 共投 资 的综合 效益 。 二 是 发 挥 好 财 政 促 进 结 构 调 整 的 作 用 。财 政 政 策 对 于 引 导 产 业 结 构 、 乡 结 构 、 域 结 构 调 城 区 整 ， 进经 济发 展 方式 转 变 都具 有 重 要 意 义 。财 促 政 部 门 要 树 立 全 局 思 想 和 战 略 意 识 ， 合 自身 职 结 能 ， 促 进 经 济 平 稳 较 快 发 展 中 继 续 发 挥 重 要 作 在 用 。 在 支 持 新 能 源 和 节 能 环 保 产 业 的 同 时 ， 快 加 实 施 科 技 重 大 专 项 ， 好 实 施 重 点 产 业 调 整 和 振 做

积 累资金 占比 ４ ． ％， ８ １ 商业 银行 贷款 占 比 ３． ％ ， ４ ８ ９ 发行 ８ 股票债 券 占比 ２ ８ ， ． ％ 其他 占比不 足 １％ 。 中小 企业 的 ３ ３ 从 内源融 资上看 ， 它有着低 成本 、 收益 、 高 抗风 险的优点 。 但 是 中小 企业 普遍 存在着 分配 中留利不足 ，自我积 累少 的
期 以来 ， 企业对 国民经济 的贡 献远 大 于 ５％， 融资 中小 ０ 但 额 占总融资额 比例 始终徘 徊在 ３％以下 。 ０
中小企业的融资方式主要有内源融资与外源融资两 种。 所谓内源融资 ， 就是指企业将 自身的储蓄不断地转化 为企业投资的过程。而外源融资是指企业吸收其他经济 主体的闲散资金， 使之转化为 自己投资的过程 。据统计， 在 目前 中小 企业 首选 的融 资方式 当中 ，利用 企业 自有 的
资。 而利用发 行股 票筹资 的方式 ， 于中小企业 同样有资 对 格 限制 。 在所 有 的上 市公 司 中 ， 国有中小企业所 占比例 非
较小 ， 因为股票市场主要是面向大中企业筹资而设定的，
这在一定 程度上 限制 了 中小 企业 的融资范 围。
全国仅有几百家中小企业上市发行股票。 由此可见， 融资
款、 资本市场公开融资等形式。 目前中小企业的外源融 但 资渠道也并不畅通。 从商业银行贷款上看 ， 贷款的形式一 般以抵押或担保贷款为主。但是， 由于众多中小企业经营
规 模小 ， 能力 不高 ， 盈利 流动资金与 固定资 产都 比较少 ； 很 多 中小企业没有建立健 全的财务制度 ， 资金管理较为混乱 ； 加之一些 中小企业信用 意识淡薄 ， 不乏恶意逃废债务者 ， 导 致金融机构对 中 企业 的资ｆ 钻 普遍偏低。因此 ， 小 在向商 业银行 申请贷款时 ， 不仅手续 繁杂 ， 而且为寻求担保或抵押

８％都是由中小企业完成的 。 ０
目前把私营企业作为体 制外的产物 ． 把它 有启发 。
中小企业发展是改革开放取得的巨大 跟国有企业分割对立起来 ， 对民营企业另 成就之一 中小企业的主体是民营企业 ． 眼相看的现象 ． 时有多见 民营经济在 还
（ ）普通 的税 收优惠 一
为扶持中小企业的发展 ， 多国家制 很
当前 ． 融资难是阻碍 ｑ／企业发展的 平 ， ￣Ｊ ， 私人资本进入的行业和领域还有诸多 个普遍性 问题。 在中小企业迅速发展的 限制 ． 对私人资本可以或不可以进入的行
融资渠道狭窄是其面临的普遍性 业和领域没有具体的说 明， 民 略和中小企业发展战略并重转变 由某些 过程 中． 这对 营资本
业普遍采用了市场经济的体 制 ． 显现了灵 政策才放宽一步。
后 １ 年 中将会得到数十亿美元的税收减 ０
活的经营机 制， 为国民经济的发展带来了
之 ２ 中田总盒计 师 ． 月刊
英国政府连续削减公司税率 ， 在 ” 抓大放小 ”的政策下 ．资源分配 免 近年来．
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为中 于［ 定 奎 就 和推动 发展 小 ］ 肇 ｆ 企业制 伞业 业 经济 方面的 大贡 国 要重 巨 献． 家 视对中 企业的 持 小 扶
． 。
一
系列的优惠政策 ，其中财政支持政策是 比较普遍 的一种
我国中小企业发展的财政政策机制
● 刘丽君 要充分重视政府转型在中小企业发展 非常显著的活力 ． 在优化资源配置 ， 活跃 对 中小企业不平等 。 政府往往利用行政手 中的特殊作用 ．政府 必须 要转变基 本理 市场 因素和吸引外来投资和技术． 出口 创 段把好 的资源交给大的企业 ．比如上市 ，

论中小企业财税支持政策有效改革策略中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）09-000-01摘要中小企业越来越多的在世界经济舞台上发挥出其重要的作用。

无论是在发达的市场经济国家，还是发展中国家，中小企业都是经济活动中一支主要力量。

它推动着经济持续发展、优化了相关的资源配置，更有效的增强了创新等内容，在具经济形式中发挥着越来越重要的作用。

本文通过论述介绍了我国中小企业财税支持政策方面有效改革的具体策略。

关键词中小企业财税改革一、中小企业财税支持政策的现状及不足中小企业在市场经济中的发展态势已经逐渐由被动趋向于主动发展，事实证明，我国现行针对中小企业的财税支持政策，尚存在不完备且阻碍了中小企业发展等不利因素。

中小企业在具体经营运作中可能发生信息的不对称性、高风险的突发性等特点，这些特征也提高了中小企业的相关财务成本风险，影响了企业的获利能力，遏制了企业的发展和对投资的积极性。

在现形的市场经济条件下，我国市场经济中最重要且最活跃的组成部分是属中小企业，它不仅是人类社会物质财富的缔造者，与此同时，也是社会的重要组成部分，换句话说，中小企业在促进国家发展中作出了巨大的贡献。

但是，中小企业在我国目前的发展过程中尚存在很多的问题和困难，一方面由于中小企业发展专项资金规模总体偏小，加之使用较为分散，针对性不强，因而对中小企业的支持力度并不大。

而税收优惠措施虽然较多，但一些措施有门槛限制、范围限制及时间限制，因而实际的支持力度也不大。

此外，政府对中小企业的公共服务也不到位，中小企业特别是劳动密集型中小企业的负担依然偏重；另一方面还存在着许多制约企业发展的主、客观因素，比如：国家相关制度、财税支持政策及社会观念等。

这些问题和困难都严重的阻碍或限制了我国中小企业的良性发展，如果这些问题和困难得不到妥善的处理和解决，那么将会直接影响到我国中小企业的顺利发展，也直接的限制了我国经济和社会发展的总体目标。

一 馘 ｊ ； 鸯 彝
运 财 政 进 小 业展 用 政 策推 中 企 发行 ， 吉林 －春 １￣２ ） Ｒ ３０ Ｉ
［ 摘 要］ 中小企业的发展是推动科技创新、 促进竞争年保持经济活力的重要力量， 口 对我 国经靠持续稳 定发展起着重要支持作用。影响ｑ小企业成长的条件和 因素是 多方面的， － 合理运 用财政政策在支持 中小 企业发 展 中发 挥作 用是 一个 关键 。 关键 词 ］ 财政政 策 ； 中小企业 ； 业融 资 企 ： 中图分类号］８０４２ ［ ｔ １． ７ ２ 文献标识码 ］ 文章编号 ］ ０ — ３９２０）２ Ｏ６ — ２ Ａ １ ４ ９３（０２ ０ 一 ００ ０ ０ 中小企业的发展是推动科技创新 、 促进竞争和保持经济活力的重要力量， 是我 国经济持续稳定发展的 重 要的支持 力 量 ， 和国家近 年来 对 中小企业 发展 给予高 度 重视 。 中小 企业成 长 的条件 和 因素是 多 方 面 党 的， 这里只对影响中小企业发展的财政政策进行分析 ， 寻求利用财政政策促进 中小企业发展的途径。
一
、
运 用财政政策 多渠道解决 中小企业融资难的 问题
由于历史的、 现实的原因， 中小企业发展始终面临着融资困难的问题 ， 这种困难严重制约 了中小企业 的健康和快速发展。在影响ｅｄ企业融资的诸多因素中， 、 ｅ， 财政 税收、 金融等居于主要地位。因此 ， 合理运 用财政政策来解决中小企业融资的困难 ， 也就抓住了问题的关键。其渠道可以有下面几种： （ 由国家财政拨出专项基金扶持中小企业的发展。 一） 目 前理论界有人提出在财政预算 中拨出专项资金建立 中小企业发展基金 ， 笔者认为这是一种积极 的 建议 。如果以基金的形式扶持 中，￣ ｌ － ｋ业的发展将有助于 国家对中小企业的支持走上规范化 、 经常化的轨 道， 使政策体现 出实效性和确定性 ， 从而易于收到实效。如果有一笔专项基金用于中小企业的发展则有可 能对 于那些成长性较好的、 符合国家产业发展方向的中小企业 ， 和一些优势项 目给予贴息 ， 也可以为新创 办的具有高新科技特征的一些 中小企业提供启动资金 ， 其必要性和优点是多方面的。但该项基金 的建立 不可避免地会受到国家财力 的限制， 其规模和数量将无法完全满足现实需求。这就要求我们在基金运用 的过程中 ， 必须要讲究资金的使用效率 ， 按照市场经济的原则， 扶优汰劣。更重要的是， 要充分发挥财政基 金扶持的政策导向功能和资金杠杆作用 ， 引导更多的资金投 向这些企业。 （ 通过财政手段解决中小企业的融资信用问题。 二） 中小企业融资难 的一个重要原 因是中小企业的信用问题 ， 一个是中小企业的信用评价体系没有建立 起来， 从而导致 中小企业的融资风险偏高。另一个是中小企业在资金实力不足的情况下缺乏完备的信用 担保体系， 这方面的同题则可能通过财政政策来加以解决。国家可以在财政政策上拿出具体措施 ， 选择 中 央税上缴 比重高的中小企业进行扶持 ， 在充分考察其资信状况的前提下 ， 为这些企业提供贷款担保 ， 其具 体的运作方式可采取建立担保基金 ， 通过财政支持提高企业信用等级等方式。而这些方式 的选择最终都 应有益于促进 中小企业信用担保体系的建立 ， 从而在一定程度上解决中小企业贷款存在的困难。

江西省财政厅关于贯彻落实帮助中小企业纾困解难28条政策财政支持措施的通知文章属性•【制定机关】江西省财政厅•【公布日期】2022.04.16•【字号】赣财建〔2022〕11号•【施行日期】2022.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】财政其他规定,企业正文江西省财政厅关于贯彻落实帮助中小企业纾困解难28条政策财政支持措施的通知省直有关单位，各设区市财政局、赣江新区财政金融局:为有效贯彻落实《江西省人民政府印发关于有效应对疫情帮助中小企业纾困解难若干政策措施的通知》（赣府字〔2022〕14号）精神，进一步加大助企纾困力度，切实减轻企业负担，按照积极财政政策提升效能要求，立足财政职能和当前实际，现提出以下支持措施。

一、实施小微企业“六税两费”减免政策自2022年1月1日至2024年12月31日，对我省增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户按50%税额幅度减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

纳税人符合条件但未及时申报享受“六税两费”减免优惠的,可依法申请抵减以后纳税期的应纳税费款或者申请退还。

二、加大融资担保支持力度政府性融资担保机构的担保费率不超过1%,其中：“财园信贷通”线上业务免收担保和再担保费，批量化产品业务收费控制在0.4%-1%之间；政府性融资担保体系内机构的再担保业务实行分段收费，单笔100万元及以下免收再担保费，单笔100万元至500万元的再担保收费0.3%/年，单笔超过500万元的再担保收费0.5%/年。

三、对部分行业企业核酸检测等防疫支出进行补贴2022年被列为疫情中高风险地区的，对餐饮、零售企业，重点城区、交通枢纽核心区交通运输、物流配送、外卖等企业（简称“餐饮等行业企业”）按规定的频次免费开展员工核酸检测;低风险地区，鼓励有条件的地区对餐饮等行业企业按规定的频次免费开展员工核酸检测。

各级政府应积极组织财力 ， 扩大支持 中小 企业 发展的财 政资金规模 ， 通过设立 专项基金促 进 中小 企业发 展 ， 主要 包
由于创业板和 中小 板 的激 烈竞 争 ， 全 国成 功 的例 子屈 指 可
数， 大部分 中小企业无 法通过 Ｉ Ｐ Ｏ融资 ， 可见 中小企 业很难 通过发行债券和股票融资 ， 直接融资难上加难 。
二、 中小 企 业 融资 存 在 的 问题
括创新基金 、 发展基金和公共服务专项基金 等 ， 从无偿资助 、 贴息贷款 、 资金投入等 方面扶持小 企业发展 ， 支持 中小企业
开拓市场 、 技术创新 、 研发新产品。由于基金种类繁多 ， 资金
（ 一） 资金 渠道相对单一
Ｆ Ｉ Ｎ Ａ Ｎ Ｃ Ｅ＆Ｅ Ｃ ＯＮ ＯＭＹ 金 融 经 济
的全 国平均水平 ， 且 中小企业 的实际税 负已超 ３ ０ ％， 有 的企 企业经营规模 较小 、 盈利能力较低 、 税负负担较 高 ， 导致 自我 业甚至超过了 ５ ０ ％， 高昂的税 负导致企业发展乏力 。不断增 积累的内源式 融资困难 （ 李鹏 ， ２ ０ １ １ ） 。中小企业 的外源融资 长 的成本和巨额的税负 ， 吞噬 了中小企业 的微薄 收益 ， 也使 渠道也并不畅 通 ， 在 全球 金融 危 机和 欧债 危机 的信用 冲击 得 中小企业向外界 融资难上加难。 下， 商业银行则更青睐为资产雄厚 的大型企业和 国有企业提
值都对 中小企业 的生存和发展造成了严峻 的挑战 。据统计 ，
我 国中小企业 的税 收负担 占销售收入的 ６ ． ８ １ ％， 高 于６ ． ６ ５ ％
低成本 、 高 收益 、 抗 风险的特点 。外 源融资则是 吸纳其他经 济主体的闲散资金 ， 并转化为 自身投 资的过程 。大部分 中小

北京市财政局关于落实好政府采购支持中小企业发展的通知文章属性•【制定机关】北京市财政局•【公布日期】2022.06.07•【字号】•【施行日期】2022.07.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】宏观调控和经济管理综合规定正文北京市财政局关于落实好政府采购支持中小企业发展的通知市属各单位、各区财政局、北京经济技术开发区财政审计局、燕山财政分局、各政府采购代理机构：为贯彻落实《国务院关于印发扎实稳住经济一揽子政策措施的通知》（国发〔2022〕12号），做好财政政策支持中小企业纾困解难工作，助力经济平稳健康发展，财政部印发了《关于进一步加大政府采购支持中小企业力度的通知》（财库〔2022〕19号），现转发给你们，并根据市政府统筹疫情防控和稳定经济增长工作部署，补充明确如下，请一并贯彻执行。

一、本市政府采购200万元以下的货物和服务采购项目、400万元以下的工程采购项目，适宜由中小企业提供的，市区各预算单位应专门面向中小企业采购。

超过200万元的货物和服务采购项目、超过400万元的工程采购项目中适宜由中小企业提供的，市区各预算单位应预留该部分采购项目预算总额的40%以上专门面向中小企业采购，其中预留给小微企业的比例不低于70%。

二、在国家规定的价格扣除优惠和评审优惠幅度内，鼓励采购人结合采购标的相关行业平均利润率、市场竞争状况等从高选择价格扣除比例和评审优惠幅度，支持中小企业发展。

三、全市各一级预算单位应当评估本部门及所属单位政府采购项目，统筹制定面向中小企业预留采购份额的具体方案，并在政府采购预算中单独列示。

各预算单位应在政府采购管理服务平台中政府采购立项编制环节，勾选中小企业预留选项，自动生成中小企业预留份额数据。

四、全市各一级预算单位每年公示本部门上一年度面向中小企业预留份额和采购的具体情况，公示内容包括面向中小企业采购金额、小微企业采购金额及占比、中小企业预留项目明细等内容。