2016年初级经济师金融专业讲义：金融企业的借入负债每日一讲(8月5日)

第五章商业银行的资本与负债【知识框架】【考试大纲】理解资本的功能和我国资本构成，理解巴塞尔协议的发展及其影响，监控资本充足情况，辨别影响存款数量的因素，选择合适的负债和借入负债的种类，监控存款负债的成本。

【要点详解】第一节商业银行的资本一、商业银行资本金的概念与功能1．资本的概念商业银行的资本是商业银行所有者投入的资金，是其自有资金。

根据《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国商业银行法》，设立商业银行应进行注册登记，其注册资本也叫法定资本，是商业银行公司章程规定的全体股东或发起人认缴的出资额或认购的股本总额，并在公司登记机关依法登记。

商业银行全体股东全额认缴出资额后，理论上，其注册资本就是资产负债表中的实收资本或股本；但由于其所有者对资本溢价和留存收益享有剩余索取权，因此，在会计意义上有：资本金＝资产－负债资本金是商业银行业务经营的基础和防范风险的根本保障。

由于商业银行某些负债工具与其资本具有某种相似的特征，银行监管部门承认其部分资本功能，因此监管资本的概念就产生了。

监管资本包括会计意义上的资本金和其他资本工具（由银行监管部门认可的部分债务类工具）。

2．资本的功能（1）营业功能投资人在商业银行开业之初投入的资金是其经营的启动器，可以满足其购置房屋、设备以及其他非盈利资产的需求，同时，也为商业银行开业和其后的正常业务经营和发展奠定基础。

为了保证商业银行业务增长的长期可持续性，它可以后续追加资金。

（2）保护功能资本可以弥补商业银行的经营亏损。

一般来说，商业银行对意外贷款损失和投资损失以资本金给予存款人和债权人补偿，保证债务的及时清偿，也在恢复公众信心的同时，使自身得以正常经营。

在为客户提供一个承受偶然损失的“缓冲器”的同时，充足的资本也为商业银行自身提供保护，其资本额越大，能承受的风险也越大。

（3）管理功能监管当局通过系列资本监管指标加强对商业银行的监督管理以及商业银行自身加强资本金管理以满足监管机构规定的资本充足要求。

初级会计负债详细笔记初级会计负债笔记。

一、负债概述。

1. 定义。

- 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

- 例如，企业向银行借款，就形成了一项负债，因为借款是过去的交易，企业有义务在未来偿还本金和利息，这会导致经济利益流出企业。

2. 特征。

- 现时义务。

- 是企业在现行条件下已承担的义务。

包括法定义务（如应缴纳的税款）和推定义务（如企业根据以往的习惯做法、公开的承诺或者公开宣布的政策而导致企业将承担的责任）。

- 会导致经济利益流出企业。

- 偿还负债会导致企业的现金或其他资产的减少，或者以提供劳务等形式来偿还。

如企业用银行存款偿还应付账款，银行存款这一经济利益流出企业。

- 由企业过去的交易或者事项形成。

- 只有过去的交易或者事项才会形成负债，企业将在未来发生的承诺、签订的合同等，不形成负债。

比如企业计划明年向银行借款，目前还未形成负债。

二、负债的分类。

1. 按偿还期限的长短。

- 流动负债。

- 是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。

- 常见的流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。

- 非流动负债。

- 是指流动负债以外的负债。

- 主要包括长期借款、应付债券、长期应付款等。

例如企业为建造固定资产而借入的长期借款，偿还期限较长，属于非流动负债。

三、具体负债项目。

（一）短期借款。

1. 定义。

- 企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。

2. 账务处理。

- 取得短期借款时。

- 借：银行存款。

贷：短期借款。

- 例如，企业从银行借入3个月期限的借款10万元，银行将10万元存入企业账户，企业应做如下分录：借：银行存款100000。

贷：短期借款100000。

中级经济师金融专业知识与实务备考知识点2016版第一章金融市场与金融工具第一节金融市场与金融工具概述金融市场构成要素：金融市场的主体、客户、中介、价格.1.金融市场的主体包括家庭、企业、政府、金融机构、中央银行及监管机构。

2.金融工具的分类:按期限不同，金融工具可分为货币市场工具和资本市场工具。

按性质不同,金融工具可分为债权凭证与所有权凭证。

按与实际金融活动的关系，可分为原生金融工具（基础金融工具）和衍生金融工具。

3。

金融工具的性质：期限性，流动性（途径:买卖、承兑、贴现、再贴现）,收益性，风险性.4。

金融市场的类型：按照市场中交易标的物的不同,分为货币市场、资本市场、外汇市场、衍生品市场、保险市场和黄金市场等。

按照交易中介作用的不同,分为直接金融市场和间接金融市场.按照金融工具的交易程序不同，分为发行市场和流通市场。

按照金融交易是否存在固定场所，分为有形市场和无形市场两类.按照金融工具的本原和从属关系不同，分为传统金融市场和金融衍生品市场。

按照地域范围的不同,分为国内金融市场和国际金融市场。

5。

广义金融市场的有效性：市场活动的、定价的、分配的有效性。

6.狭义金融市场的有效性：弱式（历史信息)、半强式（历史和公开信息）、强式市场（历史、公开、内幕）第二节货币市场及其工具1。

货币市场包括同业拆借、回购协议、票据、短期政府债券、银行承兑汇票、大额可转让定期存单市场。

2.货币市场中交易的金融工具一般都具有期限短、流动性高、对利率敏感等特点,具有“准货币"特性.3。

同业拆借市场特点：（1)期限短（2）参与者广泛（3)交易对象的央行账户上的超额准备金(4)信用拆借4。

同业拆借市场功能：（1)调剂金融机构间资金短缺，提高资金使用效率。

（2）同业拆借市场是中央银行实施货币政策，进行宏观调控的重要载体（利率是核心）5.回购协议市场：证券的卖方以一定数量的证券为抵押进行短期借款，条件是在规定期限内再购回证券，且购回价格高于卖出价格，两者的差额即为借款的利息。

第三章负债本章考情分析负债属于重要内容，各位考生在学习本章内容时要与资产、收入等会计要素相结合，在考查负债的有关知识时，往往会结合资产、收入等章节进行考核。

在学习本章内容时，应重点关注应付职工薪酬、应交税费等知识与资产、收入等知识的结合。

近三年考题题型题量一、借入短期借款基本账务处理：1.借入时借：银行存款贷：短期借款2.计提利息时借：财务费用贷：应付利息二、归还短期借款基本账务处理：借：短期借款应付利息（财务费用）贷：银行存款【例题·单选题】2017年9月1日，某企业向银行借入资金350万元用于生产经营，借款期限为3个月，年利率为6%，到期一次还本付息，利息按月计提，下列各项中，关于该借款相关科目的会计处理结果正确的是（）。

（2018年）A.借入款项时，借记“短期借款”科目350万元B.每月预提借款利息时，贷记“财务费用”科目5.25万元C.每月预提借款利息时，借记“应付利息”科目1.75万元D.借款到期归还本息时，贷记“银行存款”科目355.25万元【答案】D【解析】本题相关分录如下：借入款项时：借：银行存款350贷：短期借款350按月计提利息时：借：财务费用 1.75贷：应付利息 1.75到期偿还本息时：借：短期借款350应付利息 5.25贷：银行存款355.25【例题•单选题】2016年1月1日，某企业向银行借入资金600000元，期限为6个月，年利率为5%，借款利息分月计提，季末交付，本金到期一次归还，下列各项中，2016年6月30日，该企业交付借款利息的会计处理正确的是（）。

（2017年）A.借：财务费用5000应付利息2500贷：银行存款7500B.借：财务费用7500贷：银行存款7500C.借：应付利息5000贷：银行存款5000D.借：财务费用2500应付利息5000贷：银行存款7500【答案】D【解析】借款利息分月计提，按季支付；2016年6月30日支付利息时：借：应付利息5000（600000×5%/12×2）财务费用2500（600000×5%/12）贷：银行存款7500第二节应付及预收款项一、应付票据（一）应付票据概述应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。