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企业内部审计研究前沿综述企业内部审计是指企业内部采用一定的方法和程序，对企业各项经营活动进行系统性的审计和评价，以保证企业的管理和运营活动符合法律法规和企业内部规章制度，并对企业内部控制体系进行有效监督和改进。
企业内部审计是企业自我监督和管理的重要手段，对于提高企业经营管理水平、保障企业财务报告的真实性和完整性、优化企业内部治理结构、提升公司治理水平等方面都有着重要的作用。
随着市场经济的不断发展和企业管理水平的不断提高，企业内部审计作为企业内部监督管理的重要工具，也在不断发展和完善。
本文将对企业内部审计研究前沿进行综述，主要包括企业内部审计的发展历程、研究现状和未来趋势等方面的内容。
一、企业内部审计的发展历程企业内部审计最早起源于20世纪初，随着工业化和大规模企业的兴起，企业为了解决管理和监督问题，开始了内部审计的尝试。
20世纪50年代，随着美国《萨宾斯—奥克斯利法案》的出台，企业内部审计开始受到重视，并逐渐成为企业的一项重要管理制度。
90年代以来，由于世界范围内的金融危机和企业丑闻不断发生，企业内部审计的功能和地位更加凸显，成为了企业治理结构和风险管理的核心部分。
1.企业内部审计的功能和作用企业内部审计的主要功能包括风险管理、内部控制和治理、信息披露、合规性审计等方面。
在风险管理方面，企业内部审计通过对企业各项业务活动的审计评价，及时发现和预防可能存在的风险，为企业的决策提供参考依据。
在内部控制和治理方面，企业内部审计可以帮助企业建立健全的内部控制机制，提高企业的运营效率和管理水平。
在信息披露方面，企业内部审计可以帮助企业提高财务报告的真实性和完整性，保护投资者和利益相关者的合法权益。
在合规性审计方面，企业内部审计可以帮助企业遵守法律法规和企业内部规章制度，保证企业经营活动的合法性和合规性。
随着信息技术的不断发展和应用，企业内部审计的方法和技术也在不断更新和完善。
目前，企业内部审计主要采用的方法和技术包括数据分析、风险评估、流程审计、信息系统审计等。
内部控制国内外研究文献综述内部控制是企业管理中的重要组成部分，其在国内外的研究文献中受到了广泛的关注和探讨。
本文将对内部控制相关的国内外研究文献进行综述，以期为读者提供全面的参考。
一、内部控制的定义和重要性内部控制是企业为实现经营目标而建立的一套规章制度和管理制度，旨在保护企业资产的安全性，保证财务信息的准确性和完整性，同时促进企业的经营效率和稳健性。
内部控制的设计和实施对企业的发展和稳定起着不可忽视的作用。
在国内外的研究文献中，内部控制的定义和重要性得到了广泛的认可和讨论。
一些研究者关注内部控制的具体设计和实施细节，通过案例研究和实证分析，探讨其对企业经营绩效的影响。
另一些研究者则从理论层面剖析内部控制的内在机制和理论基础，揭示其与企业管理和治理的联系。
二、内部控制的影响因素内部控制的实施和效果受到多种因素的影响，包括外部环境、内部机制和管理者行为等。
国内外的研究文献中对内部控制影响因素的讨论涵盖了广泛的领域，涉及企业规模、所有制结构、行业特征、管理者素质等方面。
在外部环境方面，一些研究者发现，行业竞争的激烈程度和市场环境的不确定性会影响企业对内部控制的关注和投入。
不同规模和所有制结构的企业，在内部控制设计和实施上也存在差异，这些差异对内部控制的效果产生影响。
内部机制和管理者行为也是内部控制的重要影响因素。
一些研究发现，管理者的职业道德和行为规范对内部控制的有效性具有重要作用。
内部机制的完备程度和执行力度也会影响内部控制的效果。
三、内部控制的评价和改进内部控制的评价和改进一直是学术界和实践界关注的热点问题。
在国内外的研究文献中，许多学者对内部控制的评价方法和改进措施进行了深入的研究和探讨。
评价方法方面，传统的内部控制评价框架主要以美国的萨巴尼斯-奥克斯利法案（Sarbanes-Oxley Act）为基础，不少研究者试图推进内部控制评价模型的理论和实践，以满足多样化和多元化的企业需求。
一些学者也尝试将新兴技术与内部控制评价相结合，探索数据分析和人工智能等技术在内部控制评价中的应用。
大数据下企业内部审计发展研究文献综述在当今数字化和信息化的时代，大数据的兴起给各行各业带来了巨大的机遇和挑战。
企业内部审计作为保障企业治理和风险管理的重要环节，也受到了大数据技术的深刻影响。
本文旨在综述关于大数据下企业内部审计发展的研究文献，探讨其对现代企业内部审计的意义和作用。
一、大数据对企业内部审计的影响随着互联网和信息技术的发展，企业内部数据规模呈现爆炸式增长。
传统的内部审计方法已经无法满足对大规模、高复杂度数据的处理需求。
而大数据技术的应用为企业内部审计带来了新的机遇。
首先，大数据技术可以加快内部审计的效率，提高数据分析的速度和准确性。
其次，大数据分析工具可以发现隐藏在大规模数据背后的潜在问题和风险，提供更全面和深入的审计结果。
此外，大数据还可以实现对审计过程的实时监控，确保审计活动的有效性和安全性。
二、大数据下企业内部审计的方法与模式在大数据时代，企业内部审计需要采用更加先进和创新的方法与模式。
研究文献中提出了一系列适应大数据环境的内部审计方法，如数据挖掘、机器学习、人工智能等。
数据挖掘技术可以通过对大规模数据的分析和模式识别，发现异常情况和潜在风险。
机器学习和人工智能可以通过模型训练和算法优化，实现对大数据的智能化处理和诊断。
此外，还有一些新兴的审计模式，如持续审计、实时审计等，可以更好地适应大数据时代的审计需求。
三、大数据下企业内部审计的挑战与应对策略尽管大数据技术给企业内部审计带来了许多机遇，但也面临着一些挑战。
首先，大数据的采集和存储需求巨大，涉及到数据隐私和安全等问题。
其次，大数据分析需要专业的人才和技术支持，企业内部审计团队需要不断提升自身的能力。
此外，大数据分析可能会面临数据质量不高、模型不准确等问题，需要采取合适的数据清洗和验证方法。
为了应对这些挑战，企业可以通过建立完善的大数据治理和风险管理机制，加强内部审计团队的培训和引进外部专业人才，同时加强与技术公司和高等院校的合作，共同推动大数据下企业内部审计的发展。
内部审计—文献综述 作者：王伟 来源：《中国乡镇企业会计》 2016年第8期
王伟 内部审计和国家审计（政府审计）、社会审计（事务所审计、独立审计）并列为三大类审计。内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。在2001年1月国际内部审计师协会（IIA）发布的新版的《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。2003年6月，中国内部审计协会发布《内部审计准则》，做出定义：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
一、内部审计与内部控制的关系 1986 年4 月最高审计机关国际组织在第十二届大会上发表的《总声明》，对内部控制作了权威性解释:“内部控制作为完整的财务和其他控制体系, 包括组织结构、方法程序和内部审计。它是由管理当局根据总体目标而建立的，目的在于帮助企业的经营活动合法化,具有经济性、效率性和效果性, 保证管理决策的贯彻,维护资产和资源的安全,保证会计记录的准确和完整,并提供及时的、可靠的财务和管理信息。”在最高审计机关国际组织对于内部控制的这个定义里，内部审计被认为是内部控制的组成部分。
徐政旦在《内部审计与内部会计控制的依存关系》中认为，内部审计与内部控制是一种相互依存，相互促进的关系。内部审计应该从内部控制着手，在了解企业内部控制制度是否完善的基础上审查企业各项业务是否遵守企业内部控制制度的规定，从而能确定会计信息的真实性和可靠性。
孙广元、曲敏盛在《试论评价内部控制系统在内部审计中的作用》中论述了以内部控制为基础的审计方法在理论上和实践上都促进了我国内部审计的发展，风险导向审计与全面审计相比其效率更高，且更加有助于提高企业经济管理能力及改善经济效益。
基于文献计量的电力企业内部审计文献综述一、文献计量方法介绍文献计量是利用计算机和统计学方法对文献进行统计和分析的一种研究方法。
它主要包括文献计量的基本原理、文献计量的数据获取和分析方法、以及文献计量在实际研究中的应用等内容。
文献计量方法可以帮助我们了解研究领域的发展趋势、研究热点和前沿问题，从而指导和促进相关研究的开展。
二、电力企业内部审计文献综述1.电力企业内部审计的研究热点通过对相关文献的检索和分析，我们可以发现电力企业内部审计的研究热点主要包括审计工作的规范化和标准化、审计风险管理和内部控制、审计技术与工具的应用、以及审计人员的专业素养和能力提升等方面。
在审计工作的规范化和标准化方面，研究者们主要关注电力企业内部审计实践中的规范体系建设、审计制度和程序的规范化要求，以及审计组织和人员的专业化和标准化培训等问题。
这些研究为电力企业内部审计的规范化管理提供了理论和实践支持。
在审计风险管理和内部控制方面，研究者们关注电力企业内部审计在发现和管理风险方面的作用和效果，以及内部控制与审计的关系和相互配合。
这些研究帮助我们更好地理解电力企业内部审计在风险管理和控制方面的作用，为企业提供更有效的内部审计建议和决策支持。
在审计技术与工具的应用方面，研究者们关注电力企业内部审计中的技术手段与工具应用，包括数据分析技术、信息系统审计工具、以及人工智能和大数据在审计中的应用等方面。
这些研究丰富了内部审计的技术手段和方法，为企业提供了更加高效和精准的审计支持。
在审计人员的专业素养和能力提升方面，研究者们关注电力企业内部审计人员的专业素养和能力培养，包括审计人员的职业道德、专业知识和能力素质等方面。
这些研究为企业提供了更好的审计人才培养和选拔策略，提高了企业内部审计的专业化水平和效果。
审计信息化是未来电力企业内部审计的发展趋势之一。
随着信息技术的不断发展和应用，电力企业内部审计也越来越多地借助信息系统和技术手段进行审计工作，包括数据挖掘、人工智能、大数据分析等。
企业内部审计研究前沿综述一、理论前沿企业内部审计是企业内部控制的核心组成部分，主要任务是识别和管理企业风险，提高企业内部管理的效率和效益。
内部审计在国际上已有数十年的经验，企业内部审计制度的建立、规范与研究也相当成熟。
鉴于国内经济政策调整、企业内部管理方式的转变以及市场竞争的加剧，对内部审计理论的研究也日益深入。
目前，国内外学者对企业内部审计都提出了不同的研究方法和见解，主要包括内部审计体系的规范化、运作模式的改进以及内部审计师的角色定位等。
1、内部审计的规范化。
内部审计的规范化主要是指内部审计体系的规范制定和执行。
对内部审计的规范化主要针对的是内部审计的内容和形式，具体包括了内部审计工作的流程、内部审计师的职务等制度的明确；内部审计标准的制定，是对内部审计操作中的目标确定、工作计划的制定、工作执行以及工作底稿与报告等环节进行规定的实施；内部审计质量管理，将内部审计体系与企业战略管理结合起来，从而确保内部审计工作能够与企业发展目标相结合、有效地协助企业实现风险管控。
2、内部审计师的角色定位。
内部审计师在内部审计中扮演着重要的角色，对企业内部审计的实施与管理起到至关重要的作用。
因此，对内部审计师的角色定位和职能要求的增强是当前内部审计研究中的重要探究问题。
内部审计师应当有足够的专业知识、技能和道德标准，应当按照规范的操作流程实施内部审计工作，同时也应当有一定的领导与管理能力。
二、发展趋势当前，在国内外融合发展的大环境下，企业内部审计体系及其管理模式也在不断演变和发展。
在这种情况下，分析内部审计发展趋势及其影响因素成为当今研究焦点。
笔者总结出以下几方面的发展趋势：1、技术化和数字化随着科技的飞速发达和赋能的时代带来数字经济的发展，数字化和技术化成为企业内部审计的发展趋势，例如使用人工智能、大数据、机器学习等技术来快速地进行数据分析，在数据爆炸时代中将更为重要。
数字化和技术化的应用将重构内部审计对于风险评估和控制的途径方式、审计的工作建议和领导决策。
关于民营企业内部审计问题及发展对策的文献综述自20世纪80年代以来，中国经济迅猛发展，随着改革开放的发展和深入，整个社会的经济结构发生了巨大的变化，我国的非公有制经济已经成为国民经济的重要组成部分，特别是民营经济一跃成为当前中国最为活跃的经济，成为非公有制经济中的绝对主力，从资产规模来看，目前民营经济已经占据我国经济的半壁江山，从经济规模上看，它约占我国GDP总产出的65%～70%，从就业规模上看，吸纳的劳动人口约占我国城镇总劳动力的65%，迅速崛起的民营企业已经成为我国经济发展过程中不可或缺的原动力。
[1]但是民营企业在其自身发展过程中却还存在着很多的问题，比如经营规模小，资金短缺，家族管理现象普遍，公司治理较薄弱，经营风险越来越大，这些问题都严重阻碍了民营企业的发展。
因此，近几年来，国内逐渐意识到民营企业的重要性，对民营企业内部审计的研究慢慢增多。
2002年，由广东省审计厅、广东省内部审计协会、浙江省审计厅和浙江省内部审计协会共同承办了全国非国有企事业单位内部审计理论研讨暨经验交流会，课题组共收到十六个省、市的文章共计85篇，这些论文均由民营企业内部审计部门的实务工作者和理论界的学者撰写，虽然这些研究对于促进民营企事业单位内部审计的发展，具有一定的指导意义，但是由于对民营企业内部审计研究较晚，到目前，还没有形成像国外那样对民营企业内部审计的系统研究。
而西方对于内部审计已经形成了完整的研究体系，对内部审计的发展提供了许多更有价值的研究结论。
另外，有关审计风险、内外部审计师的关系等方面的研究，对提高内部审计工作的质量也非常具有借鉴作用。
舍斯顿(JohnB.Thurston)于1941年在美国出版的《内部审计的基本原理和技术》一书，是总结了内部审计工作的经验并科学地建立起内部审计理论体系的开端。
现代内部审计之父劳伦斯.B.索耶(wrenceB.Sawyer)于1990年撰写的《现代内部审计实务》更是一部世界性的审计名著，他将现代管理科学与内部审计职业实践融为一体强调业务导向和管理导向的综合审计。
国内外内部审计文献综述
【摘要】本文对国内外的内部审计研究文献进行了梳理，并对未来内部审计的研究作了一些展望。
【关键词】内部审计，审计质量，文献综述
一、引言
内部审计是企业的一种内部经济监督和管理活动。
美国内审协会自成立以来一直致力于在全球推行内部审计制度，尤其是2002
年美国一系列财务丑闻发生后，内审的作用更加突出，并被提升到公司治理的高度。
而在我国内部审计仍处于起步阶段，一般只有大型企业才设置内部审计机构，内审作用不显著。
二、内部审计理论综述
（一）国外研究文献综述
国外学者对内部审计的研究可以大致归纳为以下几个方面：
1.内部审计的设立因素。
goodwin 和 kent（2004）运用代理框架和澳大利亚2000年的数据，通过对设有内部审计和没有内部审计公司的对比发现，内部审计的存在与风险管理委员会、公司规模、资产结构、独立董事比例、审计委员会正相关。
carcelloeral （2005）基于对美国 217 家中等规模上市公司内部审计主管的调查，研究影响内部审计预算的因素。
结果显示内部审计的预算和公司风险、支付监督成本的财务能力以及内部审计外包情况有关，具体表现在内部审计预算额与公司规模、长期负债比例、行业特征等显著正相关，而与内部审计外包比例显著负相关。
2.内部审计外包的影响因素。
adams（2004）认为代理理论有助于解释内部审计外包问题，在决策时应考虑企业经营环境的不确定性，并预测在复杂的经营环境下组织更可能在企业内部设立内部审计机构，而不是将内部审计职能外包。
widener 和 selto（2006）及 rolandetal（2007）运用 williamson 关于交易成本的四个分析维度，通过建立实证模型来描述并解释内部审计外包的程度，结果显示：资产专用性越低、内部审计活动频率越低以及它们的相互作用越强，内部审计外包的可能性越大。
careyetal（2009）研究了澳大利亚公司内部审计外包的影响因素，实证发现：成本节约越多、外部审计人员的技术能力越强，则内部审计越容易外包。
abbottetal（2010）从内部审计外包的角度研究公司治理、审计质量和萨班斯法案的关系，并利用2000年法案颁布前的219家公司数据进行多元回归，结果发现，审计委员会越有效运作，内部审计外包的可能性就越低，如果审计委员会有权解聘内部审计官的话则外包的可能性更低。
3.企业内部审计质量控制。
anderewe·d·chambers等人在《内部审计》一书中分别从为什么对内部审计进行审计、谁来审计内部审计人员及内部审计外部检查和评估内部审计的方式等方面对企
业内部审计及企业内部审计质量控制进行了分析。
deangel （1998）认为，审计质量取决于审计者的专业能力和独立性，并假设，在其他条件相同情况下，较高的独立性和较强的专业胜任能力有助于提高内部审计质量。
4.内部审计与内部控制的关系方面。
吉尔·考特曼彻对内部审计研究认为”内部控制”是现代内部审计的主要产品；安德鲁·钱伯斯等学者指出内部控制概念应作为内部审计那套管理理论的核心；在回首 iia 五十年时维克托·布林克谈到“内部控制”应该最受内部审计关注。
（二）国内研究文献综述
1.内部审计组织模式设置方面研究。
程新生和张宜（2005）利用 2002 年截面数据对中国制造业上市公司内部审计情况进行了实证研究，发现单独设立内部审计部门的公司较未单设内部审计部门的公司规模更大。
耿建新、李跃然（2006）收集沪市2001年至2004年ipo公司的招股说明书数据，研究结果发现，我国上市公司单设内部审计机构对改善公司的治理效果具有一定的作用，其设立时公司主要还是基于管理方面的考虑，并没有上升至公司治理的高度。
刘国常和郭慧（2010）以我国中小企业板块上市公司为研究样本，利用公布的2008年年度报告数据考察影响内部审计特征的因素，研究以审计规模作为内部审计特征的替代变量，结果发现，内部审计规模与公司分支数量显著正相关，与流动比率、速动比率显著负相关。
2.内部审计外包的影响因素。
王光远和瞿曲（2005）建议：应以受托责任为基础，借鉴委托代理、交易成本等理论来考察内部审计外包问题。
毕华书和魏众群（2006）从公司特点、知识管理、整合能力、法律环境、委外资源、公司治理要求的角度，认为公司分
支机构越多，知识整合能力越强，法律尚未禁止，则外包的可能性越大。
胡鲜葵（2009）则从企业规模、服务的可获取性、控制特征、内部审计作用和非核心业务外包的经验角度，分析得出：规模越大，服务的获取性越强，控制风险越大，只进行传统、非核心的确认服务，则外包趋向越强。
3.内部审计与内部控制的关系研究。
阎达五、扬有红（2001）认为设置内部审计机构并对内部审计进行科学定位是内部控制框
架构建的关键因素之一。
尹世芬（2005）在谈论我国企业内部审计时提到，在企业内部组织结构的安排中，内部审计是否具有权威性和独立性是关系到企业的内部控制能否有效实施的关键因素之一。
陈文铭（2007）在企业内部控制与内部审计相关问题的探讨中指出，内部审计是全面审查、监督内部控制制度的专门组织，它存在于会计控制之外，具有其他任何部门和控制所无法代替的重要作用。
4.对未来内部审计发展趋势研究。
经研究公司治理推动了内部控制的发展，王光远，刘秋明（2003）指出风险导向内部审计是内部审计的发展方向，由控制转变风险。
蔡春等（2006）指出由于受公司治理和受托责任控制的要求，内部审计将向持续性认证审计、绩效审计、遵循鉴证、战略审计、风险管理审计等方面转变。
总结与展望：综上，学者在分析过程中所选取的大量材料大都基于西方内部审计实务，鲜有来自我国的经验资料。
如果能借鉴西方已有成果，调查了解我国内部审计在公司治理中的现实状况，并进行研究、指导，推广先进理念和实务经验，其意义无疑十分重大。
参考文献：
[1]谭劲松，林静容编译.《内部审计与公司治理结构》，广东审计，2006年（2）
[2]周灿龄，张勇.《美国现代企业内部审计》[m].中国石化出版社，2010年
[3]叶晓玲.公司治理的内部审计研究[j]. 会计研究，2011（7）.。
