2.3 供应过程业务核算

二、供应过程核算的主要账户
4. “应付账款”账户是负债类账户，核算企业因购买材料、 商品或接受劳务供应等应支付给供应单位的款项。
三、供应过程核算举例
202年5月，光华公司发生下列采购业务： 【例4-5】5月4日，购入甲材料2000千克，每千克10元，买价 20 000元，增值税2 600元。价款Байду номын сангаас税金以银行存款支付，材料 尚未到达企业。
握供应业务所涉及账户的核算内容。通过本任务学习 ，能够对企业采购经济业务进行正确的账务处理。
一、供应过程核算的主要内容
核算内容主要是计算材料的采购成本和与供货单位 发生结算往来。
买价
采购成本
① 采购过程中发生的运杂费
采购费用 ② 装卸搬运费
③ 运输途中发生的合理损耗 ④ 入库前的挑选整理费用等。
二、供应过程核算的主要账户
1. “在途物资”账户是资产类账户，核算企业采用实际采购 成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付 但尚未验收入库的各种物资的采购成本。
二、供应过程核算的主要账户
2. “原材料”账户是资产类账户，核算企业库存材料的收入 、发出与结存情况。
二、供应过程核算的主要账户
3. “应交税费-应交增值税”账户是负债类账户，核算企业应 交与实交增值税结算情况。
借：在途物资——甲材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
20 000 2 600 22 600
三、供应过程核算举例
【例4-6】5月5日，用银行存款支付上述购入甲材料的运杂费 280元。
借：在途物资——甲材料 贷：银行存款
280 280
三、供应过程核算举例
【例4-7】 5月6日，从北方公司购入乙材料1000千克，每千克 30元，买价30 000元，增值税3 900元。价款与税金尚未支付， 乙材料到达企业并验收入库。

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6、应交税费账户
核算内容：核算企业应交纳的各种税费。 性质：负债类 结构：
借方
应交税费（新）-按税种
贷方
实际交纳的各种税金 费
余额：未交的税款
该账户按税种设置明细账，进行明细分类核算P
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供应过程的主要经济业务核算举例
向华商公司购入
16
3
（一）材料采购成本的内容 包括货款和采购费用 1、（买价）材料货款（发票上注明的价款，
增值税不计入成本*） 2、材料运费 3、装卸费 4、保险费 5、包装费 6、运输途中合理损耗 7、入库前的整理挑选费用
（2-7均为采购费用）
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4
（二）材料采购成本的计算
1）费用能区分确定
则: 采购成本=买价+该材料应负担的采购费用
2）费用不能明确区分
采购费用分配率=共同发生的费用÷分配 标准之和
如买一车水果 香蕉1000公斤 水蜜桃2000 公斤 运费1000元。
则 费用分配率=1000÷3000=0.33元/公 斤
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5
二、供应过程业务核算的账户设置 1、“在途物资”帐户 2、“原材料”帐户 3、“应付帐款”帐户 4、“应付票据”帐户 5、“预付账款”帐户 6、“应交税费”帐户
第四章
制造业主要经济业务核算
广州华南商贸职业学院
2024/6/21
1
书山有路勤为径，
学海无涯“乐”作
舟
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2
第二节 供应过程业务核算
材料采购是制造企业供应过程的主 要经济业务
一、供应过程业务的核算内容 1、核算材料采购成本； 2、核算与供应单位材料货款的结算。

2.1
2013年11月25日爱玛公司向天能集团购入100 个1号电瓶，单价500元/个，天能集团开出一张 增值税专用发票，发票上注明价款为50000元， 增值税进项税额8500元，款未付，材料已入库。 【要求】请你作为爱玛公司的会计人员确定会计 分录并编制记账凭证。
供应过程的核算—以购入材料为例
填写记账凭证
供应过程的核算—以购入材料为例
供应过程
说主 出要 企经 业营 三过 个程
生产过程 销售过程
《基础会计》
第六章 第二节
—购入材料为例
黄雯雯
供应过程的核算—以购入材料为例
——设置的主要账户
借
在途物资
贷
+购入材料物资的 买价和采购费用
尚未验收入库材料 物资的采购成本
— 已完成采购手续、
验收入库材料物资的 采购成本
供应过程的核算—以购入材料为例
要求：
2013年11月25日，蓝猫公 司向天能集团购入100个1号 电瓶，单价500元，增值税 进项税额8500元，运费为 100元，入库前的挑选整理 费为100元，蓝猫公司开出 转账支票支付了买价、运费 和入库前的挑选整理费，当 天电瓶到达蓝猫公司，收到 实际为80个，其中20个为途 中合理损耗。
￥5 8 5 0 0 0 0
小张
供应过程的核算—以购入材料为例
2.2 审核原始凭证 确定会计分录
确定会计分录： 借：应付账款—天能集团 58 500 贷：银行存款 58 500
供应过程的核算—以购入材料为例
2.2
2013年11月28日爱玛公司开出一张转账支票支 付欠天能集团的58500元货款。 【要求】请你作为爱玛公司的小张会计确定会计 分录并编制记账凭证

基础会计习题与实训（第3版）习题集答案基础会计习题与实训（第3版）习题集答案模块⼀习题任务1.1 了解会计⼯作任务1.2 设⽴会计账户任务1.3 识别会计要素多选判断计算分析题（1）采⽤权责发⽣制时：收⼊=72000+84000=156000（元）费⽤=65000+70000+3000+（12000/3）+（6000/3）=144000（元）净损益=156000-144000=12000（元）（2）采⽤收付实现制时：收⼊=72000+24000=96000（元）费⽤=65000+10800+70000+3000+12000=160800（元）净损益=96000-160800= -64800（元）任务1.4 利⽤会计等式记账任务1.5 利⽤借贷记账法记账多选判断计算分析题表1-1 N公司某年8⽉末试算平衡表单位：元模块⼆习题任务2.1 筹资过程业务核算任务2.2 供应过程业务核算判断计算分析题（1）银⾏存款总账余额=150 000-50 000-46 000=54 000（元）（2）原材料——甲材料明细账余额=18 000+30 000-42 000+18 000= 24 000（元）（3）原材料——甲材料明细账数量=300+500-700+300= 400（公⽄）（4）应付账款总账余额=38 000+（30 000+27 000）+（18 000+36 000）-50 000-46 000=53 000（元）（5）原材料总账余额=45 000+（30 000+27 000）-（42 000+27 000）+（18 000+ 36 000）=87 000（元）任务2.3 ⽣产过程业务核算计算分析题（1）本⽉发⽣的制造费⽤⾦额=50×120+10000+500+2 500+3000=22000（元）（2）本⽉A产品发⽣的⽣产成本=500×120+30000+22000×30000/（30000+20000）=103200（元）（3）本⽉B产品发⽣的⽣产成本=100×30+20000+22000×30000/（30000+20000）=31800（元）（4）本⽉A产品的完⼯产品成本=20000+103200-5000=118200（元）（5）本⽉B产品的完⼯产品成本=30000+31800-6000=55800（元）任务2.4 销售过程业务核算单选计算分析题（1）主营业务收⼊=30×5000+20×6000+25×4600=385000（元）（2）主营业务成本=（30+25）×3000+20×4000=245000（元）（3）销项税额=（30×5000+20×6000+25×4600+100×50）×17%=66300（元）（4）销售费⽤=4800（元）（5）M公司的应收账款=50000+30×5000×（1+17%）-200 000=25500（元）任务2.5 利润核算多选计算分析题（1）结转本期收益借：主营业务收⼊100 000其他业务收⼊20 000营业外收⼊ 5 000投资收益10 000贷：本年利润135 000（2）结转本期⽀出借：本年利润121 000贷：主营业务成本60 000其他业务成本10 000税⾦及附加8 000销售费⽤ 5 000管理费⽤12 000财务费⽤20 000营业外⽀出 6 000（3）营业利润=（100 000+20 000+10 000）-（60 000+10 000+8 000+5 000+12 000+20 000）=130 000-115 000=15 000（元）（4）利润总额=135000-12100=14 000（元）（5）净利润=14000×（1-25%）=10 500（元）任务2.6 利润分配核算单选多选判断计算分析题（1）利润总额=200 000+30 000+10 000-120 000-20 000-10 000-8 000-16 000-10 000-4 000 =52 000（元）（2）计提的所得税=52 000×25%=13 000（元）（3）本年实现的净利润=600 000+（52 000-13 000）=639 000（元）（4）盈余公积账户余额=80 000+639 000×10%=143 900（元）（5）利润分配——未分配利润账户余额=50 000+639 000×（1-10%-20%）=497 300（元）任务2.7 其他经济业务的核算置⾮流动资产产⽣的利得或损失和⾮货币性资产交换产⽣的利得或损失也包括在本科⽬核算。