中国税制-流转税制(一)

世界贸易组织（WTO）作为一种多边贸易协调机制，在促进国际贸易自己化、协调国际贸易关系、解决贸易争端的作用日益重要。

中国加入WTO以后，在享受各种权利的同时，也要执行各项规则，履行承诺和各种义务，势必影响我国的各项法律制度和税收制度的建立和发展。

因此，研究中国加入WTO以后的我国税收制度很有必要。

一、现行税制概况税收是政府收入的重要来源，也是政府实施宏观经济调控的重要经济杠杆，对经济和社会发展具有十分重要的影响。

现行工商税制是1994年税制改革后建立起来的，我国已经初步建立了适应社会主义市场经济体制需要的税收制度。

（一）、中国税权划分目前中国有要制定税法或者税收政策的国家机关主要有：全国人民代表大会及其常务委员会、国务院、财政部、国家税务总局、国务院关税税则委员会、海关总署、省级人大和省级人民政府等。

全国人民代表大会及其常务委员会制定税收法律，国务院制定有关税收的行政法规，财政部、国家税务总局、国务院关税税则委员会、海关总署等部门制定有关税收的部门规章。

此外，省级人大和省级人民政府在不与国家的税收法律、法规相抵触的前提下，可以制定某些地方性的税收法规和规章。

税收法律的制定要经过提出立法议案、审议、表决通过和公布的程序，税收行政法规和规章的制定要经过规划、起草、审定和发布的程序。

经过必要的程序批准后，税收法律、税收行政法规和规章才具有法律效力。

（二）、中国税制体系目前，中国税收制度共有23个税种，按性质和作用大致可划分为七类：1、流转税类。

包括增值税、消费税和营业税3个税种。

这些税种通常是在生产、流通或服务中，按照纳税人取得的销售收入或者营业收入征收的。

增值税与消费税是在一定范围重复征税的税种，增值税与营业税是并列的税种。

2、所得税类。

包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税及个人所得税3个税种。

这些税种是按照企业生产经营取得的纯利润或者个人取得的收入征收的。

企业所得税实行33%的税率，仅对内资适用，外商投资企业和外国企业所得税实行30%的税率，另加3%的地方所得税。

《中国税制》税收制度概述xx年xx月xx日•税收制度基本概念•中国税收制度的沿革•中国现行税收制度目录•中国税收征管体制01税收制度基本概念税收定义：税收是国家为了实现其职能，按照法律规定的标准，向社会成员强制性、无偿性征收实物或货币所形成的特定分配关系。

税收特征强制性：税收是国家法律规定的必须依法缴纳的义务，具有强制性。

无偿性：国家征税后，不直接给予纳税人相应的补偿或回报，而是通过再分配形成国家财政收入。

固定性：税收是国家按照法律规定的标准进行征收的，具有相对固定的征税对象和征收比例，不受物价等因素的影响。

税收的定义与特征010*******税收制度的概念与构成要素•税收制度概念：税收制度是指国家为了征税、纳税、管理税款所制定的各种法律、法规和规章制度的总称。

•税收制度构成要素•征税对象：指对什么进行征税，包括商品、劳务、财产等。

•税率：指征税的数额与征税对象之间的比例，是税收制度的核心要素。

•纳税环节：指征税对象在流转过程中应当缴纳税款的环节。

•纳税期限：指纳税人应当按照规定期限缴纳税款。

•减免税：指对特定纳税人或征税对象给予的税收减免优惠措施。

•违章处理：指对纳税人违反税法行为所采取的处罚措施。

税收制度的类型按照税负能否转嫁分类：可以分为直接税和间接税。

按照计税依据分类：可以分为从价税和从量税。

按照税收与价格关系分类：可以分为价内税和价外税。

按照税收管理权限分类：可以分为中央税和地方税。

按照征税对象分类：可以分为流转税、所得税、财产税、行为税等。

02中国税收制度的沿革中国古代税收制度的起源与演进春秋战国时期秦国实行“初税亩”，标志着我国古代税收制度的形成。

夏商周时期农业税起源，商鞅变法确立土地私有制和按亩征税的原则。

秦汉时期实行田赋和徭役制度，同时征收商业税、关税和盐铁税。

宋元明清时期实行两税法，征收户税和地税。

隋唐时期实行均田制和租庸调制，是我国古代税收制度的完善阶段。

中国现代税收制度的建立与发展引进西方税收理念，建立近代税收制度。

《中国税制》课程教学大纲课程代码：12C0082英文名称：Tax System in China课程性质：专业主干课前置课程：基础会计后置课程：税收管理、国际税收、税务筹划学分：3学分课时：51课时课程负责人：主讲教师：考核方式：考试成绩构成：平时成绩+期末考试成绩使用教材：中国注册会计师协会编.税法[M].北京：经济科学出版社，2016年版课程概述：《中国税制》课程是高等财经类院校本科财政学专业的专业主干课。

本课程主要介绍税收制度的基本理论知识和中国现行的税收制度。

其中基本理论知识包括税制概述、税制和税法、税收分类、税制体系。

现行税收制度包括增值税、消费税、资源税、关税、企业所得税、个人所得税、财产税制及其他各税。

教学目的：通过本课程的学习，旨在使学生掌握流转税、所得税、财产税等我国现行税种的征税范围、纳税人、税率、应纳税额的计算及申报缴纳管理，熟悉税收制度的基本理论，了解我国税收制度的沿革和改革动态，培养学生处理税收实际问题的能力，同时为系统学习后续课程奠定专业基础。

最终为培养适应社会主义市场经济发展需要、符合财税实际工作要求的高素质应用型财税管理人才而服务。

教学方法：中国税制课程是一门理论和实务相结合并以实务为主的课程。

在教学中以讲授为主，学生自学为辅，同时需要通过大量的练习来让学生巩固消化所学知识。

在讲授中要求将税收制度的基本理论、现行税收制度和改革前沿动态紧密结合，采用互动式和启发式教学方法，注重知识的融会贯通。

对于辅助税种，可以让学生自习，培养学生的学习兴趣和学习能力，从而提高教学效果。

各章教学要求及教学要点导论课时分配：2课时教学要求：通过本章学习，应了解税收制度和税法的关系、税法的作用以及税法体系；熟悉税收法律关系和税收分类；掌握税收制度的概念、税收制度的构成要素和我国税制体系。

本章重点是税收制度的构成要素。

本章难点是税收法律关系。

教学内容：第一节税收制度概述一、税收制度的概念（一）定义（二）税收制度有广义和狭义之分二、税收制度的构成要素（一）课税对象（二）纳税人（三）税率（四）纳税环节（五）纳税地点（六）纳税期限（七）减税免税（八）违章处理三、我国税收制度的沿革（一）1978年以前的税制改革（二）1978年至1982年的税制改革（三）1983年至1991年的税制改革（四）1992年至1994年的税制改革（五）1994年至今的税制改革第二节税收制度和税法一、税法概念和特点（一）税法的概念（二）税法的特点（三）税制与税法的关系二、税法的作用（一）税法的社会经济作用（取得收入、调控经济、处理分配关系、维护国家利益）（二）税法的法律规范作用（指引、评价、强制、教育、预测）三、税法的渊源（具体表现形式）（一）宪法（二）税收基本法律（税法典）（三）税收法律（四）税收行政法规（五）税法解释（六）税收条约四、税收法律关系（一）税收法律关系的概念和特征（二）税收法律关系要素（三）税收法律关系的产生、变更和终止（四）税收法律关系的保护五、税收法律体系（一）税收实体法（二）税收程序法（三）税收处罚法（四）税收争讼法第三节税收分类一、按税收缴纳形式分类分为力役税、实物税、货币税等二、按税收计征标准分类分为从价税和从量税两类三、按税收管理和受益权限分类分为中央税、地方税、中央和地方共享税三类四、按税收负担能否转嫁分类分为直接税和间接税两类五、按税收与价格的组成关系分类分为价内税和价外税两类六、按课税对象的不同性质分类分为流转税、所得税、资源税、财产税、行为税等第四节税制体系一、税制体系的概念税制体系指的是一国在进行税制设置时，根据本国的具体情况，将不同功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确、辅助税种各具特色和作用、功能互补的税种体系。

当前中国税制改革的内容及意义内容提要：本文旨在对当前中国税制改革的内容及意义做一次全面系统的论述，在当前中国加快深化经济体制改革，转变发展方式的大背景下，税制改革被提上一个前所未有的高度。

关键词：税制改革、中国经济、税改意义作者简介：付宗恒新闻与传播学院2010级自2006年以来，税制改革的几个“大动作”仍让人们记忆犹新：延续千年的农业税正式废止，增值税转型改革全面实施，资源税改革启动试点，内外资企业税制全面统一个人所得税“起征点”进一步调高……以减税为主基调的税改，不仅切实减轻了百姓负担，也给中国经济增添了活力。

改革开放30年来，中国税制改革进程可以划分为有计划的商品经济时期的税制改革（1978-1993年）、社会主义市场经济初期的税制改革（1994-2000年）和社会主义市场经济完善期的税制改革2001年至今）三个阶段。

2003年举行的十六届三中全会提出了“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税收改革原则。

从这一年开始新一轮高速增长的中国，将税收调控放在了越来越重要的位置。

1994年的工商税制改革初步确定了市场经济下我国税收制度的基本格局，在此后的十几年间，随着社会主义市场经济的不断完善，结合国内、国外客观经济形势的变化，我国又推行了以“费改税”、内外资企业所得税合并、增值税的转型为主要内容的税制改革。

自2008年美国金融危机爆发以来，中国经济改革30多年来的诸多深层次问题相继暴露出来，例如内需不足、出口过度、外资依赖、服务业发展滞后、定价权缺失、市场诚信危机、企业生存能力偏弱、产业转型缓慢等。

然而，在这一系列问题背后，最深层次的根源是什么?在笔者看来，是代表着传统体制最后堡垒的旧税制。

可以说，目前的中国税收体制如果不进行大改革，整个经济进步、转型和提升都将成为空话。

必须看到，与发展社会主义市场经济和全面建设小康社会的要求相比，现行税制还有许多不完善的地方。

主要表现在：1.实行生产型增值税抑制了企业投资的积极性。

《中国税制》课后练习题及模拟题参考答案第一章税收制度概述第一部分课后练习题参考答案1．按课税对象性质，税收如何分类？答:以课税对象的属性为标准，税收可分为商品劳务税、所得税、资源税、财产税、特定目的税和行为税等税类。

商品劳务税是指以各种商品劳务作为课税对象的各税种的集合。

这类税种的税额一般是企业经营成本或商品劳务价格的组成部分，与企业盈利与否没有关系。

纳税人只要取得销售收入（或营业收入）就要纳税，我国现行增值税、消费税、营业税、关税均属于这一税收类别。

所得税是指以纳税人各项纯所得或利润额作为课税对象的一类税。

其基本立法精神是，有所得者征，无所得者不征，所得多者多征，所得少者少征，因而具有较强的经济适应性，较好地体现了量能负担、公平税负的税收原则。

不过，这类税收的征收管理成本相对商品劳务税要高，而且，收入的稳定性相对也较差。

我国现行所得税包括企业所得税和个人所得税。

资源税是指以自然资源为课税对象的一类税。

它包括对资源普遍课征的一般资源税和对资源级差收入课征的级差资源税。

开征资源税不仅可以为国家增加财政收入，而且有利于促使资源合理开采，鼓励企业公平竞争。

目前，我国对资源课税的税种主要有资源税、土地使用税和土地增值税。

财产税是指以各种财产，如房屋、土地、交通工具、遗产等为课税对象的一类税，如我国现行税制中的房产税、车船税等税种。

课征财产税不仅能增加财政收入，而且能调节财产所有人的收入，缩小贫富差距。

特定目的税是国家在一定时期内为实现某种特定目的而开征的一类税收。

这类税种的课征有的是以取得财政收入为主要目的，有的则主要是为了限制某种行为。

我国现行的特定目的税主要有城市维护建设税（含教育费附加）、耕地占用税和烟叶税。

行为税是国家为了对某些特定行为进行限制或开辟某些财源而课征的一类税收。

这类税课税对象灵活、收入稳定性差、征收管理难度大、调节及时。

我国现行的行为税主要有印花税和契税。

2．税制结构有哪些主要的模式类型？答：当今世界各国主要存在三大税制结构模式，即以所得税为主体，以流转税为主体，以所得税和流转税为双主体。