财政税讲义收法课件7

税法重点重点难点重点重点难点本章重难点分析本章重难点分析知识点1￿税收的概念含义：目的政治前提和法律依据知识点1￿税收的概念税收主体：三性非罚性社会属性知识点2￿税收的本质本质知识点3￿税收的分类税收对象的性质和特点最终归宿税收管理权和税收收入支配权计税标准知识点3￿税收的分类特定用途包含税款讲解归纳与举例【正确答案：A】【答案解析】：知识点1￿税法的概念知识点2￿税法的特征（调整对象）实体法和程序法知识点3￿税收关系讲解归纳与举例【正确答案：ABCD】【答案解析】：知识点1￿税法的地位和其他部门法的关系。

公法知识点2￿税法的功能（调整税收关系和税收行为）三要素：（体现国家意志和人民利益）知识点2￿税法的作用讲解归纳与举例【正确答案：A】【答案解析】：知识点1￿税法要素的内涵和分类知识点2￿税法的规则性要素者）征税主体有财政机关、税务机关和海关纳税主体：是务人知识点2￿税法的规则性要素课税对象或征税对象主要标志是征税对象的差别。

（质上具体化）（量上具体化）知识点2￿税法的规则性要素是税法内容的核心部分1、比例税率：知识点2￿税法的规则性要素2、累进税率：知识点2￿税法的规则性要素3、定额税率：知识点2￿税法的规则性要素选择纳税环节的原则知识点2￿税法的规则性要素知识点3￿税法的原则性要素法定公平效率知识点3￿税法的原则性要素1、税收法定原则：知识点3￿税法的原则性要素1、税收法定原则：知识点3￿税法的原则性要素2、税收公平原则：（1）横向公平。

（2）纵向公平。

知识点3￿税法的原则性要素3、税收效率原则：经济效率行政效率知识点3￿税法的原则性要素4、税收公平原则与税收效率原则有何区别与联系？（定义）定。

（作用）知识点3￿税法的原则性要素4、税收公平原则与税收效率原则有何区别与联系？（关系与结论）知识点1￿税法的解释1、税法解释：三个特征性。

（1）法定解释：（2）学理解释：知识点1￿税法的解释2、税法解释的基本原则：实质课税原则、有利于纳税人原则。

第十二章财政收入概述第一节、财政收入原则与分类学习要求：掌握财政收入的基本原则掌握税收分类的内容;掌握影响财政收入规模的因素学习内容：一、财政收入的含义及原则1、财政收入的含义：财政收入，是指政府为履行其职能，实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集一切资金的总和。

财政收入是衡量一国政府财力的重要指标，政府在社会活动中提供公共产品和服务的范围与数量，在很大程度上决定于财政收入的充裕程度。

2、财政收入原则-----是一个国家或政府在组织财政收入时应遵循的基本准则。

包括：(1)发展经济，扩大财政收入来源的原则(即“开源”)经济发展水平是制约财政收入规模的根本性因素。

(如93-08年全国财政收入年均增长率为19.6%)。

经济发展水平与财政收入是“源”与“流”;“根与叶”的关系。

在计划经济体制下，财政的首要任务是直接发展经济;而市场经济体制下，市场机制的核心是如何让企业积极去创造财富，最终实现社会财富的增长。

在市场经济体制下，财政“生财”的含义是支持和推动市场内在机制的生成与发育，减少不必要的干预，使市场机制的运行和传导更有效率。

(2)兼顾国家、企业和个人三者利益关系的原则在一定时期内国民收入确定的条件下，财政收入的多少与企业和个人的收入之间是此消彼长的关系。

在组织财政收入时，必须根据经济的客观承受能力、经济主体的实际负担能力，公平合理的确定企业和个人的负担水平，同时要以规范的形式和相对稳定的标准取得财政收入。

(3)规范政府间收入分配关系的原则中央政府和地方政府收入分配关系取决于事权的合理划分。

既要防止中央财权过度集中，也要防止中央财政收入比重过低;另外中央和地方间财政收入分配关系要以规范的体制形式确定下来，并保持相对稳定。

【例题1--07年、08年单选】制约财政收入规模的根本性因素是()。

A.税率标准B.纳税人数量C.经济发展水平D.居民收入水平【例题2--课后题第2题】市场经济体制下，财政“生财”的含义是( )A财政直接投资办企业B支持市场内在机制的生成和发育C提高税率D提高财政收入占GDP比重二、财政收入分类国际上通常按政府取得财政收入的形式，将财政收入分为税收收入、国有资产收益、国债收入和收费收入。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第七章讲义1纳税义务人与税目、税率资源税是对在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税。

一、纳税人资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。

注意：1.资源税是对在中国境内生产或开采应税资源的单位或个人征收，而对进口应税资源产品的单位或个人不征资源税。

2.资源税是对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人，在出厂销售或移作自用时一次性征收，属于价内税。

3.资源税的纳税义务人不仅包括符合规定的中国企业和个人，还包括外商投资企业和外国企业。

【特例】中外合作开采石油、天然气。

4.独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。

【考题·多选题】（2009年）下列各项中，属于资源税纳税义务的人有（）。

A.进口盐的外贸企业B.开采原煤的私营企业C.生产盐的外商投资企业D.中外合作开采石油的企业[答疑编号3941070101]『正确答案』BC『答案解析』本题考核资源税的纳税义务人。

资源税进口不征，出口不退；中外合作开采石油企业暂不征收资源税，因此，正确选项为BC。

二、税目（一）税目（征税范围）：目前只有7大类，它们是：1.原油。

是指开采的天然原油，不包括人造石油。

2.天然气。

是指专门开采或与原油同时开采的天然气，煤矿生产的天然气暂不征税。

3.煤炭。

是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。

4.其他非金属矿原矿。

是指除上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。

5.黑色金属矿原矿。

6.有色金属矿原矿。

7.盐。

包括固体盐、液体盐。

固体盐，包括海盐、湖盐原盐和井矿盐。

液体盐，是指卤水。

（二）其他需要说明的问题：1.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。

正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)职业培训教育网 职业人的网上家园 中级经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第七章第五节＋第六节讲义印花税 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。

一、印花税的纳税人和征税范围（一）纳税人（熟悉）在我国境内书立、领受、使用属于征税范围内所列应税经济凭证的单位和个人。

具体规定：立合同人（不包括保人、证人和鉴定人）、立账簿人、立据人、领受人和使用人（在国外书立、领受但在国内使用的应税凭证，其纳税人为使用人）。

（二）征税范围（掌握）（1）经济合同（2）产权转移书据（3）营业账薄；包括资金账簿和其他营业账簿（4）权利许可证照：包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证等。

（5）经财政部门确定征税的其他凭证【例题1·单选题】下列权利许可证照不属于印花税征税范围的是（ ）.A.房屋产权证B.工商营业执照C.商标注册证D.卫生许可证[答疑编号2556070206]【答案】D【解析】本题考查印花税的征税范围。

【例题2·单选题】（2009年）关于印花税的说法，错误的是（ ）。

A.书立各类经济合同时，以合同当事人为纳税人B.应税凭证如在中国境外书立，则不需要缴纳印花税C.现行印花税纳税人包括外商投资企业和外国企业D.建立营业账簿，以立账簿人为纳税人[答疑编号2556070207]【答案】B【解析】适用于中国境内，并在中国境内具备法律效力的应税凭证，无论在中国境内或者境外书立，均应依照印花税的规定贴花。

二、印花税的税率（掌握）。

第三单元《收入与分配》第八课《财政与税收》考点一：财政（一）内容1、财政的含义国家收入和支出就是财政。

2、财政的本质财政是国家（政府）为实现其职能凭借公共权力直接参与社会分配的一种活动，即财政是以国家（或政府）为主体的分配关系。

3、国家预算和决算的含义国家预算，是由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度基本收支计划；政府预算反映着政府活动的范围、方向和政策。

预算又是国家重要的立法文件，体现国家权力机关和全体公民对政府活动的制约和监督。

国家决算，是对上一年度国家预算执行结果的会计报告。

国家的财政活动是通过国家预算和国家决算来运作的。

4、财政的主要作用（1）国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。

（2）国家财政具有促进资源合理配置的作用。

（2）国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用.6、财政收入与支出（1）财政收入：①含义：国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金，就是财政收入。

即税、利、债、费②具体渠道：税收收入（主要来源）、利润收入、债务收入和其他收入。

③影响财政收入的主要因素：A、经济发展水平（基础性）； B、分配政策：国家应制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。

在影响财政收入的两个因素中，前者谈的是“蛋糕”的大小问题，即财政收入的基础问题，后者谈的是“蛋糕”的分配问题。

只有“蛋糕”做大了，政府才有可能支配更多的社会财富。

（2）财政支出：①含义：国家对筹集的财政资金进行分配和使用。

②具体用途：A经济建设支出；B教、科、文、卫事业支出；C行政管理和国防支出；D社会保障支出；E债务支出。

（3）财政收支对比关系①三种对比关系：收支平衡、盈余、赤字；②合理确定财政收支关系、促进社会总供求平衡。

（二）点拨：1、注意比较影响财政收入的两个主要因素（具体见《优化方案》P.56表格）。

2、正确认识财政赤字、财政赤字与通货膨胀的关系（具体见《优化方案》P56拓展提升、P.57表格）。

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中级会计师考试辅导《中级经济法》第八章讲义7
财政监督和财政违法行为处罚法律制度
一、财政监督法律制度
（一）财政监督概述
1.财政监督的概念
财政监督，是国家凭借其权力对财政收支及其所体现的经济关系的检查、督促活动。

2.财政监督的性质
财政监督作为财政行为的一部分，是凭借国家政治权力所进行的监督，是在财政分配过程中所进行的监督，是为保障财政收入、支出和管理正常进行所进行的活动。

3.财政监督的内容
（1）对预算、计划的编制及执行的监督；
（2）对财政收入上缴的监督；
（3）对财政投资资金分配、使用和管理的监督；
（4）对行政事业经费使用和管理的监督；
（5）对国家出资企业财务收支活动的监督。

4.财政监督的类型
财政监督法律制度，是规范财政监督行为的法律规范的总称。

（三）人大监督法律制度
监督财政，是全国人大及其常委会的权力和职责之一。

预决算监督是人大及其常委会财政监督职权的主要方面。

（四）审计监督
审计监督主体是审计机关。

（五）财政监督主体及职权
财政监督，包括财政和税收、国资、海关等相关部门所进行的监督。

二、财政违法行为处罚法律制度
（一）财政违法行为处罚法律制度概述
财政违法行为处罚制度，是由财政法律法规和规章规定的，有关财政违法行为及其责任的法律制度的总称。

（二）财政违法主体
财政违法主体，是指财政法定义务的违反者，即财政违法行为的主体。

财政违法主体的具体形态就可以包括财政机关和其他国家机关、企业、非企业单位、特定个人。

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经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》前言讲义
前言
一、《财政税收专业知识与实务》的整体框架结构
《财政税收专业知识与实务》分为四部分内容：
· 第一部分财政基础知识——第一章公共财政与财政职能
· 第二部分财政支出——第二章财政支出理论和第三章财政支出的内容
· 第三部分财政收入——第四章～十章的内容。

· 第四部分财政体制和财政政策——第十一章～十四章的内容。

二、考试题型及复习建议
三种题型：单选题、多选题和案例分析题。

其中单选题60道，每题1分，共计60分；多选题20题，每题2分，共计40分；案例分析题共20题，每题2分，共计40分。

从历年考题来看，考试涉及的内容比较广泛。

复习要求：
（1）复习要尽可能全面。

（2）抓住重点。

考试最重要的内容是第五章、第六章、第七章、第八章和第九章。

（3）注意答题技巧。

没有把握，宁可少选，不要多选
三、试卷分析。