中国税制将如何应对WTO
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国税 制存 的主 要 问题
为 促 进 贸 易 自 由 化 和 资 源 全 球 有
效 配 置 ． 称 “ 济 联 台 国 ”的 Ｗ ＴＯ 号 经 已 遂 步 延 续 或 确 立 丁许 多 重 要 原 则 ，
商 业 企 业 缴 纳 的堪 值 税 ，可 按 收 购 价
的 １ ％作 为 进 项 税 额 抵 扣 。 （ ） 税 收 ０ ２用
按 加 工 贸 易 方 式 办 理 制 戚 品 出 口 退 税 。 （ 列举 名称 或 指定 企业 给 以 碱免 ３） 税或 “ 征后返 ”“ 征 印遇 ” 优 惠 ， 先 、即 的 属 于 可 申 诉 财 袭 补 贴 。 倒 如 ． 税 法 刊 对
其 中 与 成 员 国 税 制 安 排 有 效 的 原 则 主 要 有 ： 歧 视 待 遇 原 则 、 高 国 待 遇 原 无 最 则 、 民 待 遇 原 则 关 税 减 让 原 则 、 国 互 惠 原 则 、 消 数 量 限 制 原 则 、 补 贴 与 取 反 反顿 镇原则 、 明 虚原 则 、 外原 则 、 透 侧 发 展 中 国 家 优 惠 待 遇 原 则 等 一 国 加
人 Ｗ Ｔｏ 是 逐 渐 与 国 际 接 轨 的 过 程 ．
也 是 和 现 代 世 界 市 场 经 济 逐 渐 融 台 的 过 程 。在 ｗ Ｔ０ 框 架 下 ， 收 国 际 化 趋 税 势 是 各 国 必 须 面 对 的 事 实 改 革 开 放 以 来 ， 中 国 税 制 已 初 步 形 成 与 财 政 分 税 制 和 市 场 化 趋 势 褶 配 套 的 多 层 孜 复 台 税 潮 ．但 仍 然 有 许 多
有 课 税
方 面 与杜 会 经 济 发 展 和市 坜 经 济 体 村 不 相 适 应 。 人 世 后 ． 照 Ｗ ＴＯ 有 关 基 对
本原则． 些矛盾将显得更加突出。 这 （ ） 外 两 套税 制 一 内 作 为 Ｗ ＴＯ 基 本 原 则 之 一 的 国 民
名或 指 定 的 国 内 特 定 厂 亲 生 产 的 模 其 产 品锻 件 、 控 机 床等 ， 干 堪 值 税 先 数 精 征 后 返 的 税 收 优 惠 ； 对 列 举 名 称 的 专
促 进 以产 顶 进 ” 和 以 出 疆 进 ． 于 属 攀 止 性 进 口替代 补 贴 。倒 如 ， 列 举 名 对 称的２ ７家 钢 铁 企 业 阻 不 舍 税 价 硝 眚 绐 加 工 出 口企 业 用 于加 工 生 产 出 口产 品 的 钢 材 ， 征 增值 税 ， 进 囔 税 额 准 予 免 其 在 其 他 内 销 产 品 曲 诮礓 税 簟 中 予 以抵 扣 ； 出 口商 在 海 关 批 准 的 蓝 蕾 库 购 买 “ 出顶 进 ” 国 产 棉 ， 准许 按 ５ 昀 以 的 可 退 税 率 办 理 退 税 ， 工 榭 戚 品 出 口 ．ｇ 加 ： ｉ
企 业 和 外 藉 人 员 缴 纳 的 只有 资 探 税 、
则 。 例 如进 口粮 食 等 农 产 品 ． １ 昀 按 ３ 税 率 征 收 增 值 税 ｉ对 农 民 生 产 销 售 自 产粮 食 等 农 产 品 ，征 收 税 负 较 低 的 农 业 税 ＋ 征 增 值 税 ｉ 事 农 产 品 购 销 的 免 从
性 财政 朴贴 ． 要 包 括 ： 主 １增 值 税 方 面 ： １ 进 口 产 品 税 负 ． （） 高 于 同 类 国 内 产 品 ， 有 违 国 民 待 遇 原
、
对 照 Ｗ＇ 基 本 原 则 ． ＴＯ 中
１９ ９ １年 ７月 １日施 行 的 《 商投 赍 企 外
业 和 外 国企 业 所 得 税 法 》 税 率 为 ３９， ， ０ ８ 另征 ３ ％的 地 方 所 得 税 。 虽 然 二 者 名 义 税 率 相 同 ，但 由 于 税 法 中 对 外 资 企 业 实 行 全 面税 收 优 惠 ， 括 特 定 区域 （ 包 特 区和 开发 区 ） 税 率 优 惠 、 免 税 期 限 的 减 的 优 惠 计税 的 剐 支 范 围 和 标 准 的 优 惠 、 额 扣 睬 的 优 惠 等 ， 外 资 企 业 所 税 使 得 税 实 际税 负 只 有 ７ ％一 ８ ， 相 当 于 ％ 仅 内 资 企 业 实 际税 负 的 １３ １４ ／ — ／ 就 其 他 各税 而 言 。除 了流 转税 、 所 得 税 、关 税 和 ２ ０ ０ ０年 １月 １目 暂 停 征 收 的固定 资 产投资 方 向调节 税外 ， 现 行其他 各税共 １ ３个 税 种 其 中 ． 资 外
土 地 增 值 税 、 花 税 、 宰 税 、 市 房 印 屠 城
产 税 、 车 船 使 用 牌 照 税 和 契税 等 ７个 税 种 ， 其２ ％。 对 同 一 课 税 对 象 ． 行 内 外 两 套 实 税 制 ．或 虽 实 行 同一 税 制 但 对 内资 企 业 课 税 重 、对 外 资 企 业 课 税 轻 甚 至投
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经 济 论 坛
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成 为 ｗ Ｔｏ 的 正 式 成 员 ． 这 必 将 对 中 国 经 济 产 生 重 大 作 用 中 国 税 制 作 为 政 府 经 济 调 控 体 系 和 经 济 管 理 体 材 的 重 爱 组 成 部 分 与 有 力 工 具 ， 如 何 准 确 把握 这一趋 势井 及 时做 出策 略调整 ． 巳成 为 当前 亟 待 解 决 的 重 大 问ｌ 题
一
前 ，我 国对 内外 资 企 业 和 个人 仍 实 行
不 同 的 税 制 ，严 重 违 反 了 国 民 待 遇 原 则 。具 体如 下 ： 企 业 所得 税 。 内 资企 业适 用 １９ ９４ 年 １月 １ 目施 行 的 《 业 所 得 税 暂 行 企 条 例 》． 税 率 为 ３ ％ ； 外 资 企 业 适 用 ３
