财务预算管理审计办法

财务预算管理审计办法 财务预算管理审计办法 第一章 总则 第一条 为加强企业财务预算管理，促进财务预算的合理、准确，规范和有效控制财务收支，保证企业财务预算的贯彻执行，保障企业经营方针的执行和经营目标的实现，根据《中华人民共和国审计法》、《公司关于内部审计工作规定》结合公司实际情况，特制定本办法。 第二条 财务预算管理审计应以遵守国家的法律法规和公司预算管理规定为原则，以维护公司的整体利益为出发点。 第三条 财务预算管理审计，是内部审计部门在上一级审计部门的指导下依法对公司预算管理的真实性、合法性、效益性进行的审计监督。 第四条 本办法适用于公司各预算单位、部门及所属子、分公司。 第二章 财务预算管理审计内容 第五条 财务预算管理审计就是对公司本部及所属各单位财务预算管理情况，包括预算管理原则、预算控制机制、预算管理组织体系、预算的编制、审查、审批、执行、调整、分析和考核等方面进行全方位、全过程的审计，重点是对预算编制、执行及结果的审计评价和监督。 第六条 财务预算管理原则审计。 审核财务预算的决策、编制、执行、考核等管理方面是否遵循遵纪守法、集中统一、讲求效益、综合平衡、制约监督原则。 第七条 财务预算控制机制审计 (一)审查财务预算控制制度的健全性，公司的各项经营活动应全部纳入预算管理，预算管理程序应符合内部控制制度的要求; (二)审查各归口管理部门、所属单位预算管理目标、任务的明确性和预算控制措施的可行性。 第八条 财务预算管理组织体系审计 (一)审查预算管理决策机构的组织健全性;决策程序的科学性;决策的正确、合规性。 (二)审查作为预算管理协调机构的预算管理委员会的组织健全性;职责和权限的明确性;管理规章制度的健全性。 (三)审查预算管理各归口管理部门和所属单位职责分工的明确性、协作配合的密切性和内部控制的制衡性。 第九条 预算编制审计。 (一)预算编制的原则、方法及编制和审批的程序是否符合法律和政策规定，预算编制的严肃性、公开性如何;预算的编制是否同企业制定年度经营方针、经营目标和年度重点工作的安排紧密结合起来，是否同企业的经营决策紧密结合起来。 (二)各项收支是否按规定纳入预算编制，是否坚持效益优先、总量平衡，服从上级下达的经营目标要求的原则;是否坚持积极稳健、以收定支、收支弹挂，控制财务风险的原则;是否坚持权责对等、切实可行，围饶经营战略实施的原则。 (三)审查预算的基础调整与调整幅度的确立是否合理、预算目标与企业总体目标是否吻合、各级各层次核算关系是否严谨配套、预算起点的确立是否恰当; (四)审查预算编制是否真实、准确。主要审查预算收入是否合理、正确，各项收入是否合理分类，是否纳入财务部门统一管理、统一核算，款项是否及时足额到位;各项支出是否真实，是否多报、虚报项目支出。 (五)审查预算编制的效益性如何。主要审查预算编制是否完整、科学，掌握公司预算内外资金总量，监督公司安排的预算指标结构、规模和项目落实情况，以免因预算编制不合理等原因，造成公司资金的闲置、损失浪费和腐败隐患。 第十条 预算执行审计。预算执行审计内容包括收入预算执行情况审计和支出预算执行情况审计。 (一)收入预算执行情况审计 1、应当纳入预算管理的各项收入，是否齐全，各项收入是否真实、合法、完整，有无隐瞒、少列收入、推迟或提前确认收入行为; 2、是否按预算目标积极组织收入，有上交任务的基层单位或部门是否将应上交的预算收入及时足额上交公司财务，有无隐瞒截留、挪用、拖欠预算收入或设置“帐外帐”行为; 3、有无利用过渡性应付会计科目挂帐隐瞒收入或直接列收列支等问题; 4、收费的项目、标准和范围是否按照公司规定的标准执行收费，会计处理是否合法、合规，有无擅自增加收费项目、扩大收费范围和提高收费标准等问题，收费是否贯彻“收支两条线”原则，是否使用财务部门统一票据; 5、 是否有切实可行的保证预算收入目标实现的控制措施和办法。 (二)支出预算执行情况审计 1、预算支出是否严格按照预算确定的经费项目、定员定额的指标和支出用途进行开支，是否严格执行国家有关财务制度和公司有关规定，是否存在擅自扩大支出范围和提高开支标准的行为; 2、公司发生的各项支出是否真实、合法，有无随意改变支出的确认标准或计量方法，多列、不列或少列支出;预算支出中有无虚列支出、以领代报代购代管现象，有无挤占、挪用、损失浪费、滥发钱物等行为; 3、各项支出，包括经营支出、基本建设支出和各类经费支出分类是否合理，是否正确划清各类支出的界限，支出是否真实并严格按预算(计划)执行，有无预算(计划外或超计划)等问题; 4、专项资金支出是否按特定项目或用途专款专用，有无挤占或虚列行为，会计核算是否合规、正确; 5、有无利用应收及暂付、应付等过渡性会计科目挂帐隐瞒支出或直接列收列支等问题; 6、预算支出中是否有切实可行的保证预算目标实现的控制措施和办法。 第十一条 预算调整审计。 (一)审查预算管理随着企业经营外部环境的变化而调整，调整幅度的制定是否恰当，预算控制的是否适度，发现问题能否及时。 (二)审查预算调整有无确需调整的原因及明确的调整项目、数额、措施和有关说明，是否符合规定的程序，是否按程序执行; 第十二条 预算执行结果审计对预算执行结果审计的主要内容包括以下内容: 1、审核收支预算执行结果与预算存在的差异，分析预算完成情况;如果存在超预算或结余的情况，分析原因何在。 2、为保证预算的执行采取了哪些加强管理、增收节支的措施，对措施的合理性和有效性进行评价。 3、审核预算执行的效果如何，预算指标完成率怎样。 第三章财务预算管理审计程序 第十三条审计准备 (一)根据《公司审计工作安排》确定审计项目，选派审计人员成立审计组，并确定审计组长; (二)由审计组长组织参审人员搜集资料，了解公司财务预算管理的情况，对相关内部控制制度进行调查、研究和评价，确定审计风险和具体审计方法，由审计组制定审计实施方案，报经审计部门负责人审核批准，方能执行; (三)审计部门应在实施财务预算管理审计3日前，向被审单位或部门下达审计通知书，被审计单位应当给予积极的配合，并按审计要求时限及时提供下列资料: 1、有关预算编制、预算管理的规定、办法、制度文件; 2、相关单位、部门编制预算的基础材料。 3、公司领导批准的预算方案，包括预算编制方案、分配方案、调整方案; 4、预算调整的方案和说明以及批准文件，预算管理台帐等; 5、被审年度的会计凭证、账册、会计报表等; 6、预算管理与会计核算中的内部控制制度; 7、与预算执行情况有关的其他资料。 (四)要求被审计单位签署审计承诺书，对其所提供的会计帐表、文件、证明材料及其他各项资料的真实性、合法性、完整性，有无“小金库”、重大违法违纪事项、或有损失、会计方法的一致性等进行承诺，以明确责任。 第十四条 审计实施。审计部门在对财务预算管理情况进行审计时，应当按照《中国内部审计准则》和《公司内部审计工作规定》组织实施。 第十五条 审计报告 (一)审计组实施审计后，出具审计组报告，征求被审计对象意见。被审计对象自接到审计报告之日起10个工作日内以书面意见送交审计组;逾期不提出的，视为无异议。审计组应当将书面意见一并报送审计机构。 (二)审计报告经审计部门审议后，提出审计部门审计报告，报告送达被审计对象、相关管理层及管理部门。被审计对象应在规定的期限内以书面形式向审计部门报告审计意见落实整改情况。 第四章 预算管理审计的主要方式 第十六条 事前参与。即公司在编制年度财务预算时，审计部门应当参与财务部门预算编制方案的确定，对预算编制的合法性和合理性进行检查，提出加强预算管理的意见和建议，为搞好预算编制审计打下基础。 第十七条 事中审计。审计部门将定期或不定期地对当年收支预算执行情况进行专项检查和抽查，检查与预算执行情况有关的经济业务活动资料、文件，针对执行中发生的问题向有关部门和个人进行调查，并取得证明资料，向公司提出纠正、处理违规违法行为的意见及改进管理的建议。 第十八条 事后审计。每半年或每年年底审计部门对上半年或全年的预算执行情况及结果进行审计，全面评价预算执行情况的真实性、合法性和有效性。 第十六条 审计部门对预算管理审计过程中发现的违规违纪问题按照《审计处理处罚规定》执行。 第五章 法律责任 第十七条 被审单位及个人违反本办法，有下列行为之一的，对于单位，审计机构可以给予批评教育或建议给予警告;对于个人，审计机构可以建议通报批评，提出行政处分、经济处罚意见，报请学校领导或纪检、监察等部门处理，情节严重构成犯罪的，移交司法机关处理: (一)不依法如实编报财务预算和财务决算的; (二)拒绝、拖延提供备审资料及证明材料; (三)阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的; (四)弄虚作假，隐瞒事实真相的; (五)转移、隐匿违法所得的财产的; (六)拒不执行审计意见或审计处理决定的; (七)打击报复审计人员和检举人的。 第十八条 审计人员滥用职权，徇私舞弊，玩忽职守，给国家和学校造成经济损失或极坏影响的，由其主管部门给予行政处分、经济处罚，或提请有关纪检、监察等部门处理，情节严重构成犯罪的，移交司法机关处理。 第六章 附则 第十九条 本办法由审计监察部负责解释。 第二十条 本办法自2011年1月1日起执行。