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第1篇一、引言税务稽查是国家税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行税收义务情况进行监督检查的重要手段。
税务稽查案件的法律依据是确保税务稽查活动合法、规范进行的基础。
本文将从我国现行法律法规的角度，对税务稽查案件的法律依据进行梳理和分析。
二、税务稽查的法律依据1.宪法依据《中华人民共和国宪法》是国家的根本大法，为税务稽查提供了宪法依据。
根据宪法规定，国家税务机关依法对税收进行征收管理，纳税人、扣缴义务人应当依法履行税收义务。
税务稽查作为税收征收管理的重要组成部分，其法律依据源于宪法授权。
2.税收法律法规依据（1）《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征收管理法》）《税收征收管理法》是我国税收征收管理的基本法律，为税务稽查提供了直接的法律依据。
根据《税收征收管理法》的规定，税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行税收义务情况进行监督检查，包括稽查、审计、调查等措施。
（2）《中华人民共和国增值税暂行条例》《增值税暂行条例》是我国增值税征收管理的重要法规，其中规定了税务机关对增值税纳税人进行稽查的职责和程序。
（3）《中华人民共和国企业所得税法》《企业所得税法》是我国企业所得税征收管理的基本法律，其中规定了税务机关对企业所得税纳税人进行稽查的职责和程序。
（4）《中华人民共和国个人所得税法》《个人所得税法》是我国个人所得税征收管理的基本法律，其中规定了税务机关对个人所得税纳税人进行稽查的职责和程序。
3.其他法律法规依据（1）《中华人民共和国行政处罚法》《行政处罚法》规定了税务机关在税务稽查过程中对违法行为进行行政处罚的依据和程序。
（2）《中华人民共和国行政强制法》《行政强制法》规定了税务机关在税务稽查过程中对违法行为进行强制措施的依据和程序。
（3）《中华人民共和国行政诉讼法》《行政诉讼法》规定了税务稽查案件当事人对税务机关作出的具体行政行为提起诉讼的依据和程序。
（4）《中华人民共和国行政复议法》《行政复议法》规定了税务稽查案件当事人对税务机关作出的具体行政行为申请行政复议的依据和程序。
第1篇 一、前言 随着我国税收制度的不断完善和税收法治建设的深入推进，税务稽查作为维护税收秩序、保障国家财政收入的重要手段，发挥着越来越重要的作用。在过去的一年里，税务稽查部门紧紧围绕国家税收政策，积极开展各项工作，取得了显著成效。现将本年度税务稽查工作总结如下：
二、工作回顾 1. 强化组织领导，明确工作目标 本年度，税务稽查部门高度重视税务稽查工作，成立了以局长为组长，分管局长为副组长，各科室负责人为成员的税务稽查工作领导小组。明确了全年税务稽查工作目标，即：依法查处各类涉税违法行为，维护税收秩序，保障国家财政收入，为经济社会发展提供有力保障。
2. 优化稽查布局，提高稽查效能 根据税收工作重点和税收违法风险特点，优化稽查布局，合理分配稽查力量。一是加强重点行业、重点领域、重点税种的稽查；二是加大对偷税、骗税、抗税等违法行为的打击力度；三是加强跨区域、跨部门协作，形成稽查合力。
3. 深化税收风险管理，提高稽查精准度 充分利用税收风险管理平台，对纳税人进行风险识别、评估和预警，提高稽查精准度。一是建立纳税人信用体系，对信用良好的纳税人实施分类管理；二是加强数据分析，对高风险纳税人进行重点稽查；三是加强稽查与征管的协同，提高稽查效率。
4. 强化稽查执法，规范稽查行为 一是加强稽查队伍培训，提高稽查人员的业务素质和执法水平；二是严格执行稽查程序，确保稽查行为的合法性、合规性；三是加强稽查案卷管理，确保稽查案卷质量。
5. 深化“互联网+稽查”，提高稽查信息化水平 充分利用大数据、云计算等技术手段，提高稽查信息化水平。一是加强稽查信息化建设，提升稽查工作效率；二是加强稽查数据共享，实现稽查信息互联互通；三是加强稽查信息化应用，提高稽查精准度。 6. 加强与相关部门协作，形成稽查合力 加强与公安、海关、审计等部门的协作，形成稽查合力。一是建立联合办案机制，提高办案效率；二是加强情报交流，提高稽查精准度；三是加强联合惩戒，加大对违法行为的打击力度。
税务稽查业务流程2012-04-09 12:49税务稽查是税收征收管理的重要组成部分。
稽查部门查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。
税务稽查工作按照业务环节和特点区分，主要包括案源管理、稽查实施管理、审理管理、执行管理和协查案件管理、举报管理、大案要案管理、稽查与管理衔接等内容。
1.1 案源管理一、业务概述案源管理是按照税务稽查计划，采用资料分析、指标计算等方法对税务稽查对象进行筛选和确定。
主要包括稽查管辖、稽查计划、案件来源及确定、案源处理、案源监控、催办、督办等内容。
二、政策依据（一）《中华人民共和国税收征收管理法》（主席令[ 2001]49 号）；（二）《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令[ 2002] 362 号）；（三）《税务稽查工作规程》（国税发[ 2009]157 号）；（四）《国家税务总局关于建立增值税失控发票快速反应机制的通知》（国税发[ 2004] 123 号）。
三、业务处理流程及规则（一）稽查管辖1．各级国税局稽查局应当在所属国家税务局的税收征收管理范围内实施税务稽查。
无法根据前款规定确定管辖的税收违法行为，由违法行为发生地或者发现地的稽查局查处。
2．对税务稽查管辖有争议的，应当按照有利于案件查处的原则，通过协商解决。
经协商无法确定的，逐级报各自所属的同级税务局协商解决；协商后仍无法确定的，报共同的上一级税务机关协调或者决定后确定管辖的稽查局。
3．上级国税局稽查局可以根据税收违法案件性质、社会影响、复杂程度以及查处难度等情况，统一组织查处或者直接查处管辖区域内发生的税收违法案件。
下级国税局稽查局查处有困难的重大税收违法案件，可以报请上级国税局稽查局查处。
4．自治区国税局稽查局可以充分利用税源管理和税收违法情况分析成果，结合本地实际，按照以下标准，在管辖区域范围内实施分级分类稽查：（1）纳税人生产经营规模、纳税金额；（2 ）分地区、分行业、分税种的税负水平；（3）税收违法行为发生频度及轻重程度；（4）税收违法案件复杂程度；（5）纳税人产权状况、组织体系构成；（6）其他合理的分类标准。
第1篇一、案件背景某商贸公司成立于2008年，主要从事各类商品的批发和零售业务。
公司注册地为我国某省某市，经营范围广泛，包括食品、服装、家电等。
多年来，该公司在当地市场享有一定的知名度。
然而，自2014年起，该公司在税务申报中存在一系列违规行为，涉嫌偷税漏税。
二、案件调查2018年，我国某省税务局接到群众举报，称某商贸公司存在偷税漏税行为。
税务局高度重视，立即组织专案组对该公司进行深入调查。
调查过程中，专案组发现该公司在以下方面存在违规行为：1. 虚假发票入账：该公司在2014年至2018年间，通过虚构业务，向供应商开具大量虚假发票，并以此入账，虚增成本，减少应纳税所得额。
2. 隐瞒收入：该公司在2016年至2018年间，将部分销售收入通过个人账户进行收付，未纳入公司财务核算，从而隐瞒收入，逃避税款。
3. 虚列支出：该公司在2017年至2018年间，将部分个人消费、招待费用等列入公司支出，虚增成本，减少应纳税所得额。
三、案件审理税务局在调查结束后，依法将该案移送司法机关。
司法机关对某商贸公司及相关责任人进行了审理。
1. 虚假发票入账：某商贸公司通过虚构业务，开具虚假发票入账，虚增成本，减少应纳税所得额。
根据《中华人民共和国刑法》第二百一十一条和《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条的规定，某商贸公司及相关责任人构成偷税罪。
2. 隐瞒收入：某商贸公司将部分销售收入通过个人账户进行收付，未纳入公司财务核算，隐瞒收入。
根据《中华人民共和国刑法》第二百一十一条和《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条的规定，某商贸公司及相关责任人构成偷税罪。
3. 虚列支出：某商贸公司将部分个人消费、招待费用等列入公司支出，虚增成本，减少应纳税所得额。
根据《中华人民共和国刑法》第二百一十一条和《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条的规定，某商贸公司及相关责任人构成偷税罪。
四、案件判决经审理，法院依法判决如下：1. 某商贸公司犯偷税罪，判处罚金人民币五十万元。
税务稽查工作规程税务稽查工作规程编辑税务稽查工作规程第一章总则第一条为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范税务稽查工作，强化监督制约机制，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法细则》）等有关规定，制定本规程。
第二条税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。
税务稽查由税务局稽查局依法实施。
稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。
稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。
第三条税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率的原则。
税务稽查应当依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联系和配合。
第四条稽查局在所属税务局领导下开展税务稽查工作。
上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行管理、指导、考核和监督，对执法办案进行指挥和协调。
各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，并分别作出处理决定。
第五条稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。
稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。
第六条税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。
纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。
第七条税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形的，应当回避。
被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。
稽查局局长发现税务稽查人员有规定回避情形的，应当要求其回避。
稽查局局长的回避，由所属税务局领导依法审查决定。
第八条税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：（一）违反法定程序、超越权限行使职权；（二）利用职权为自己或者他人谋取利益；（三）玩忽职守，不履行法定义务；（四）泄露国家秘密、工作秘密，向被查对象通风报信、泄露案情；（五）弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情；（六）接受被查对象的请客送礼；（七）未经批准私自会见被查对象；（八）其他违法乱纪行为。
税收排查行动方案样本为深化税收管理体系改革，我国税务机关正着力推进一项旨在提升税收征管质量和效率的行动。
以下是该行动的详细说明：一、行动背景：随着经济社会发展，税收作为国家财政的重要来源，其合规性和管理水平日益受到重视。
为确保税收政策的贯彻执行，提高税收管理的科学性和有效性，本次行动应运而生。
二、行动目标：本次行动旨在实现以下目标：提升税收合规水平，有效防范和减少税收流失；优化税收管理流程，减轻企业及个人的税收负担；促进全面依法纳税，提高税收征管的整体效能；增强税务机关的执法能力和工作效率。
三、行动范围：行动的排查对象涵盖了各类企事业单位、个体工商户以及个人纳税人。
涉及的税种主要包括增值税、企业所得税和个人所得税等。
四、行动方法：为保障行动的精准性和高效性，将采取以下方法：运用大数据和人工智能技术对涉税数据进行深度分析，锁定关键排查对象；利用风险评估模型对税收主体进行评估，发现潜在风险；通过举报和现场检查等多种渠道搜集涉税线索；对疑似违规的单位或个人进行详细调查和核实；实施随机抽查，提升查处效率；加强税务机关与其他执法机关的协作，形成合力；建立税务机关间的信息共享体系，实现信息的实时交流。
五、具体措施：为确保行动的顺利进行，将采取以下措施：加大税收合规宣传教育力度，提升公众的税收法律意识；完善税收政策，堵塞漏洞，提高税收管理的规范化水平；对税收违法行为实施严格处罚，强化法律的威慑力；构建风险预警机制，及时识别和处理税收风险；加强税务机关执法能力建设，确保行动的有效实施；建立健全监督机制，保障行动的公正性和透明度。
六、预期效果：通过本次行动，预计将实现以下效果：显著降低税收流失率，提升税收合规度；有效减轻企业和个人的税收负担，激发市场活力；推动社会全面依法纳税，提高税收征管的现代化水平；增强税务机关的执法效能，提升税收治理能力；增加税收收入，为国家的公共服务和社会福利提供更有力的支持。
税收排查行动方案样本（二）税收作为国家财政收入的主要来源，对于调节经济、实施宏观调控以及维护公平的纳税秩序至关重要。
税务自查报告范文4篇一、企业基本情况：我公司系私营企业，经营地址：主营：注册资金：人。
法人代表：，在册职工工资总额。
XX 年实现营业收入XX 年度经营性亏损元。
二、流转税(地税)：1.主营业务收入：我公司20 年1 月—20年12 月实现主营业务收入元。
2.营业税：我公司20年1 月—20 年12 月应缴纳城市维护建设税元，已缴纳多少元，应补缴多少元。
3、城市维护建设税：我公司20 年1 月—20年12 月应缴纳城市维护建设税元，已缴纳多少元，应补缴多少元。
4、教育费附加：我公司20年1 月—20年12 月应缴纳教育费附加元，已缴纳多少元，应补缴多少元。
5、残疾人就业保障金：我公司20年1 月—20年12 月年应缴残疾人就业保障金多少元，已缴纳多少元，应补缴多少元。
6、防洪保安资金：我公司20年1 月—20年12 月应缴防洪保安资金多少元，已缴纳多少元，应补缴多少元。
7、地方教育附加费：我公司20 年1 月—20 年12 月应缴多少元，已缴纳多少元，应补缴多少元。
三、地方各税部分：1.个人所得税：我公司法人代表20年度-20年度工资收入元，我公司20年度-20年度个人工资收入未达到个人所得税纳税标准，无个人所得税。
2. 土地使用税：我公司20年度-20年度应税土地面积10000平方米，应纳土地使用税2万元，已缴纳。
3. 房产税：我公司20 年度-20年度应税房产原值1000万元，应纳房产税8.4万元，已缴纳。
4. 车船税：我公司拥有乘用车辆，应缴纳车船税元，已缴纳;商用车辆，其中客车辆，应缴纳车船税元，已缴纳;货车辆，应缴纳车船税元，已缴纳。
5. 印花税：我公司20年度-20年度主营业务收入元，按0.03%税率应缴纳印花税元。
帐本4 本，每本5 元贴花，共计元。
合计应缴纳印花税元。
四、规费、基金部分：1、我公司20 年度-20年度为职工150 人缴纳了社会养老保险及医疗保险，其他人员未在我公司缴纳，原因系这批职工的社会养老保险及医疗保险仍由以前的工作单位代缴，关系未转入我公司。
2024年税务稽查工作总结参考税务稽查工作是税务部门整体工作的重要组成部分，也是确保税收正常征收的关键环节。
在过去的一年里，我作为税务稽查队的一员，参与了多起税务稽查工作，积累了丰富的经验。
一、工作概述在过去一年中，我主要负责了12起税务稽查案件，其中包括大型企业、个体工商户和小微企业等。
这些案件涉及的税种包括增值税、企业所得税、个人所得税等。
通过参与这些案件的稽查工作，我全面了解了税务稽查工作的流程和方法，提高了自己的业务能力。
二、工作亮点1. 提高稽查效率在税务稽查工作中，时间往往是我们最宝贵的资源。
为了提高工作效率，我主动学习和应用各类税务稽查工具和技术，在数据分析、信息筛选等方面取得了一定的成果。
我利用数据挖掘技术对大量涉税数据进行分析，筛选出高风险企业进行重点核查，大大提高了案件查办的效率。
2. 加强沟通协作税务稽查工作需要与多个部门和单位进行协作，我注重与相关部门建立良好的沟通渠道，积极寻求支持和帮助。
在与税务稽查对象的沟通中，我注重尊重对方，并通过耐心沟通、解释税法法规等方式，促使对方主动配合税务稽查工作。
3. 保持学习态度税收法规更新迭代频繁，作为税务稽查人员，不断学习和更新自己的税收专业知识是必不可少的。
我积极参加税务专业培训，提高自身的法律法规意识和税收政策了解，保持与时俱进的学习态度。
三、问题及解决在税务稽查工作中，我也遇到了一些问题，但通过努力和与同事的交流，我积极解决了这些问题。
1. 税务法规专业知识不够扎实在一些复杂的案件中，我发现自己税收法规方面的知识不够扎实，导致在稽查过程中处理不当。
为了解决这个问题，我加强了税法方面的学习，阅读相关的法律法规，并与同事讨论经验，取得了一定的进步。
2. 案件难度较大，调查证据不足在一些特殊的案件中，我发现调查证据不足，无法完善案件调查。
为了解决这个问题，我主动与相关部门进行沟通，了解案件相关信息，积极配合相关单位的调查工作。
同时，我也学习并掌握了一些调查证据的收集方法和技巧，提高了案件调查的质量。
税务稽查方法篇第一章税务稽查基本方法一、查账方法了解：1．查账方法的分类。
2．审阅法、核对法、详查法、抽查法、顺查法、逆查法的运用。
二、分析方法了解：1．分析方法的分类。
2．控制计算法、比较分析法、相关分析法的运用。
三、调查方法了解：1．调查方法的分类。
2．观察法、查询法、外调法的运用。
熟悉：盘存法的运用，包括实地盘存法（做好盘点前准备、实地盘点、确定盘点结果、分析盘点差异），其他盘存法。
（1）做好盘点前准备---确定盘点实物、计算毛利率、计算存货周转率、确定盘点人员、取得或编制存货明细表、选择适当的盘点时间、选择适当的盘点形式。
（2）确定参加盘点的人员。
在盘点成员中，至少要有两名税务检查人员、一名财务负责人和一名实物保管人，同时，还应有必要的工作人员。
在不同的实物保管地进行盘点，每一个盘点小组至少要有一名税务检查人员监督盘点。
（3）正确调整盘点结果被查日账面应存数=盘点日账面应存数+被查日至盘点日发出数-被查日至盘点日收入数被查日实存数=盘点日实存数+被查日至盘点日发出数-被查日至盘点日收入数四、电子查账了解：1．会计电算化企业财务会计软件及应用简介。
2．电子查账软件系统。
3．电子查账的工作步骤与方法。
4．电子查账有关注意事项。
第二章税务稽查证据一、证据概述了解：1．证据的概念。
2．证据的其他分类。
3．证据的证明与证明标准。
4．税务稽查证据的收集原则，包括依法取证原则、全面客观公正原则、行政效率原则。
熟悉：1．证据的特征，包括关联性、合法性、真实性。
2．证据的法定种类，包括书证、物证、视听资料、证人证言、当事人的陈述、鉴定结论、勘验笔录和现场笔录。
（1）关联性指证据必须是与案件有客观联系的事实。
（2）真实性指证据必须是客观存在的事实。
（3）合法性是指证据的收集主体、收集程序和证据形式合法。
掌握：证据规则的运用，包括最佳证据规则、非法证据排除规则、补强证据规则；证据效力的规定；不能作为定案依据的证据；不能单独作为定案依据的证据；可以直接认定事实的证据。
（1）最佳证据规则，在证明同一事实的数个证据中，应当优先按照最具证明效力的证据对案件事实进行认定。
（2）非法证据排除规则，指在取证过程中，主体违法、程序违法和手段违法等非法获取的证据，不具有法律上的证明效力，不能为法庭所采纳而作为定案的依据。
（3）补强证据规则，是指法律规定某些证据不能单独作为认定案件事实的依据，只有在其他证据与其印证时，才能认定案件事实。
证据效力的规定（1）.国家机关以及其他职能部门依职权制作的公文文书优于其他书证。
（2）.鉴定结论、现场笔录、勘验笔录、档案材料以及经过公证或者登记的书证优于其他书证、视听资料和证人证言。
（3）.原件、原物优于复制件、复制品。
（40.法定鉴定部门的鉴定结论优于其他鉴定部门的鉴定结论。
（5）.法庭主持勘验所制作的勘验笔录优于其他部门主持勘验所制作的勘验笔录。
（6）.原始证据优于传来证据。
（7）.其他证人证言优于与当事人有亲属关系或者其他密切关系的证人提供的对该当事人有利的证言。
（8）.出庭作证的证人证言优于未出庭作证的证人证言。
（9）.数个种类不同、内容一致的证据优于一个孤立的证据。
二、税务稽查证据的收集与固定掌握：1．书证的收集与固定。
2．物证的收集与固定。
3．视听资料的收集与固定。
4．证人证言的收集与固定。
5．当事人陈述的收集与固定。
6．鉴定结论收集与固定。
7．勘验笔录、现场笔录的收集与固定。
[例]单选:电子证据在一般收集和固定时，应在未经伪设、修改、破坏等情形下进行，包括( A )。
A．打印、拷贝、拍照摄像、公证B．拷贝、储存、拍照摄像、公证C．打印、储存、拷贝、公证D．打印、储存、拷贝、拍照摄像[例]判断:视听资料在收集与固定时，应保持事实的完整性、真实性，不得进行剪辑、拼接等。
（×）三、主要税收违法行为的取证熟悉：1．逃避追缴欠税行为的取证。
2．骗取出口退税行为的取证。
3．抗税行为的取证。
4．虚开增值税专用发票的取证。
5．虚开其他用于骗取出口退税、抵扣税款的其他凭证的取证。
掌握：偷税的取证。
包括：1．主体方面证据（各类登记证照等书证和其他主体资格书证）。
各类登记证照等书证（包括登记、变更、注销等书证，纳税人银行账号、享受税收减免的批文等，个人的身份证明）2．客观方面证据：（1）伪造、变造、隐匿和擅自销毁账簿、记账凭证行为的证据；伪造、变造账簿、记账凭证行为的证据。
取得伪造、变造账簿、记账凭证的原件或经稽查对象确认的复印件；隐匿账簿、记账凭证行为的证据通过库存盘点并取得物流凭据、资金往来凭据、存货盘点凭据等证据收集；擅自销毁账簿、记账凭证行为的证据通过询问笔录、取得证人证言、现场笔录、照相、录像、录音等方式提取等收集；其他证据通过取得当事人陈述或收集相关人员的证人证言或制作询问笔录；纳税申报资料；纳税人相关的会议记录、电子数据等其他证据等收集。
（2）在账簿上多列支出或不列、少列收入行为的证据；应取得材料假出库、变更原材料计价方法、职工发放资金计入材料采购成本等的相关账簿凭证资料；应取得反映其固定资产折旧方法、折旧率、当期应计提固定资产折旧数额、不得提取的固定资产折旧数额等的相关账簿凭证资料；应取得反映纳税人缩短待摊费用摊销期限、改变低值易耗品核算方法、违规摊销开办费等的相关账簿凭证资料；应取得反映其将专用基金支出列入成本费用的相关账簿凭证资料；虚列各类费用，超标列支各类费用应提取相关账簿凭证资料；需要对证据进行鉴定的，应提请相关部门做鉴定。
少计、不计收入应取得会计凭据、资金收支单据、货物出入库单据及业务合同、协议等相关资料。
（3）经税务机关通知申报而拒不申报行为的证据；主管税务机关下达的《责令限期改正通知书》和送达回证；税务登记证或扣缴登记；当事人陈述，制作询问笔录。
（4）采取虚假纳税申报行为的证据。
与事实不符的纳税申报表、财务会计报表及其他纳税资料；反映纳税人虚假申报的账簿、报表等资料；纳税人非法取得、或取得不符合有关规定发票的证据。
第六章营业税稽查方法一、纳税义务人和扣缴义务人的检查熟悉：1．纳税义务人的政策依据，包括一般规定和特殊规定。
重点：境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的情形。
2．扣缴义务人的检查，包括政策依据、常见涉税问题、主要检查方法。
3．纳税义务人的常见涉税问题。
掌握：纳税义务人的主要检查方法，包括：1．非货物生产、批发、零售单位和个人的混合销售行为、兼营业务纳税人的检查；（1）检查纳税人的账簿、合同类资料等相关资料，核实纳税人的具体经营行为。
从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者以外的单位和个人为营业税纳税义务人。
（2）从事兼营业务的纳税人，检查时应注意应税收入是否划分清楚。
2．承包、承租经营业务纳税人的检查。
对承包经营的行为检查合同类资料，看其中的约定是否同时符合以下三个条件：（1）承包方以出包方名义对外经营，由出包方承担相关的法律责任；（2）承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算；（3）出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础。
二、征税范围和税率的检查熟悉：1.征税范围和适用税率的政策依据。
提示：工程承包公司、设计单位统一承包工程适用税目的确认。
工程承包公司作为工程总承包人同建设单位签订合同类资料，对其取得的全部收入，按“建筑业”税目征收营业税。
工程承包公司不作为工程总承包人，不与建设者签订工程承包合同类资料，而仅作为建设单位与施工企业的中介人，应按“服务业——代理”项目征收营业税。
对设计单位承包的建筑安装工程，不论是否参与施工，都一律按“建筑业”征税，同时代扣代缴分包人、转包人应纳的“建筑业”营业税。
如果设计单位不作为工程总承包人，不与建设者签订工程承包合同类资料，只是负责某项设计任务，则按“服务业——其他服务”税目征税。
2.常见涉税问题。
掌握：主要检查方法，包括：1．未正确区分营业税与增值税征税范围的检查；运用询问、实地查看和审阅法，结合经营合同类资料，审核纳税凭证和原始凭证，检查纳税人是否正确区分混合销售行为、兼营行为。
2．混淆征税范围，错用税目税率的检查。
按合同类资料、协议与纳税申报表进行对比，确认业务性质，结合收入明细账，检查企业是否正确使用税目税率。
三、计税依据的检查熟悉：1．计税依据的一般规定。
重点：计税依据明显偏低时，主管税务机关核定营业额的规定。
2．常见涉税问题。
掌握：1．计税依据的特殊规定，包括金融保险、邮政电讯、销售不动产、其他行业的特殊规定。
保险业的应手未手保费、无赔偿奖励、境外分保险；金融业的金融商品买卖、受托收款、融资租赁业务；邮政电讯业的销售的各种有价电话卡、邮政电信单位与其他单位合作统一收取价款、公益特服号“8858”；销售不动产的销售购进和抵债的不动产；交通运输业的联运、劳务公司的受托用工、通信管道工程的设备、旅游业、广告业、物管服务、建筑业的清包工。
2．主要检查方法。
分析报表再检查收入、税金等帐簿；检查收入和往来帐簿；检查收入直接冲减费用成本费用类明细账；检查相关经营合同类资料与收入明细账，确定纳税人的经营内容和经营方式，是否有按差额缴纳营业税；企业减少不动产，应重点检查“固定资产清理”、“营业外收入”、“营业外支出”等账户，核实是否按规定计算缴纳营业税。
四、其他项目的检查熟悉：1．税收优惠的政策依据。
2．纳税地点的政策依据，包括应税劳务发生地、机构所在地、不动产所在地的规定。
3．纳税地点的常见涉税问题。
4．纳税义务发生时间的政策依据。
重点：纳税人转让土地使用权、销售不动产的纳税义务发生时间的规定和，建筑业纳税义务发生时间的规定。
掌握：1．税收优惠的主要检查方法，包括审批类减免税项目不履行报批手续，自行享受减免税的检查；减免税项目与应税项目未分别核算，多报减免税的检查。
2．纳税地点的主要检查方法。
重点：交通运输业、跨区域承包工程纳税地点的检查。
3．纳税义务发生时间的主要检查方法。
包括：（1）房地产企业预收款未及时申报纳税的检查；（2）采用分期收款结算方式未按约定时间确认收入的检查；（3）收取的预收性质的价款符合财务会计制度确认收入的条件时故意不确认，延迟纳税义务发生时间的检查。
第七章企业所得税稽查方法一、企业所得税的一般规定（一）纳税人了解：纳税人的定义。
熟悉：居民企业和非居民企业的定义。
居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
（二）扣缴义务人了解：扣缴义务人的规定。
（三）征税对象了解：征税对象的定义。
熟悉：1．居民企业、非居民企业的纳税义务。
