第08章财产清查

第八章 财产清查
单位委托银行收存货款， （3）单位委托银行收存货款，银行已作为存款增加登 记入账， 单位因没有接到有关凭证 尚未入账。 因没有接到有关凭证， 记入账，但单位因没有接到有关凭证，尚未入账。 单位委托银行付款， （4）单位委托银行付款，银行已作为存款减少登记入 单位因没有接到有关凭证 尚未入账。 因没有接到有关凭证， 账，但单位因没有接到有关凭证，尚未入账。 为了消除未达账项的影响， 为了消除未达账项的影响， 单位应根据核对后发 现的未达账项，编制“银行存款余额调节表” 现的未达账项，编制“银行存款余额调节表” 。
2、局部清查。也称重点清查，是根据需要只 也称重点清查 是根据需要只 重点清查，
第八章 财产清查
（二）按其清查时间分类
可以分为定期清查和不定期清查两种。 1、定期清查。是指在规定的时间内所进行 的财产清查。一般是在年、季、月度终了后进 行。其清查范围根据实际情况和需要，可以全 面清查或局部清查。 2、不定期清查。也称临时清查。是指根据 实际需要临时进行的财产清查。一般是在更换 财产物资保管人员，企业撤销、合并或发生财 产损失等情况时所进行的清查。不定期清查的 范围应视具体情况而定，可以全面清查，也可 以局部清查。
第八章 财产清查
调节方法： 调节方法：
以企业、银行双方调整前的账面余额为基础， 以企业、银行双方调整前的账面余额为基础，各 自加计对方已入账而本方尚未入账的未第八章 财产清查
注意： 注意： 调整后，双方余额不等， 1）调整后，双方余额不等，说明某一方或双 方的账有错误； 方的账有错误； 调整表不能作为调整账面记录的依据， 2）调整表不能作为调整账面记录的依据，只 有收到有关凭证后，才能据以入账。 有收到有关凭证后，才能据以入账。
第八章 财产清查

加：银行已收企业未收款 减：银行已付企业未付款
133000 1500
加：企业已收银行未收款 减：企业已付银行未付款
6000 4500
调节后余额
1051500 调节后余额
1051500
二、实物的清查方法
（一）财产物资的盘存制度
永续盘存制 实地盘存制
永续盘存制（账面盘存制）
——是指通过设置各种财产物资品种明细账，平时对各项 财产物资的收入和发出逐笔逐日连续登记，并随时结出 账面结存数的核算方法。
贷：待处理财产损益
固定资产
审批前
盘盈 借：固定资产
贷：以前年度损益调整 盘亏 借：待处理财产损
累计折旧（已计提） 贷：固定资产
批准后 盘盈不区别审批前后 借：固定资产
贷：以前年度损益调整 盘亏 借：营业外支出—盘亏损失 贷：待处理财产损益
（二）财产物资盘盈的账务处理
【例】企业在财产清查中，发 现A材料盘盈9000元，列 账待查。
期末实地盘 点的结果
本期存货 减少数
=
期初存货 结存数
＋
本期存货 增加数
－
期末存货 结存数
上期转入
平时在账面 记录中反映
两种盘存制度之比较
永续盘存制
实地盘存制
计算工作量 存货控制效果 成本计算正确性
核算工作量大
能对存货变动 进行有效控制
核算工作量小
不利于存货 的控制和监督 可能会影响成本 计算的正确性
现金、库存商品、 原材料
×××
其他应收款查结果的处理
批准前： ① 现金长款 借：现金
贷：待处理财产损溢 －待处理流动资产损溢
②现金短款
借：待处理财产损溢 －待处理流动资产损溢 贷：现金

•
记账错误：采用错账更正方法 未达账项：编制“银行存款余额调节表”
帐
帐
可动用的 实
必须
才能确定
（四）处理未达账项：编制“银行存款余额调节表”
银行存款 日记账余额
≠？
开户银行 对账单余额
接续？
• 企业已记收 • 企业已记付 • 企业未记收（＋） • 企业未记付（－）
必须掌握
• 概念 • 几种情况 • 编制方法
（八）运用举例
4. 黄河公司20×3年8月盘亏A材料300千克，价值4 800元。系保管 员赵某责任所致。根据制度规定，由责任者赔偿30%，其余部分 作为管理费用处理 。
（1）A材料盘亏时，确认材料损失，报有关部门审批。
借：待处理财产损溢
4 800
贷：原材料——A材料
4 800
（2）根据批准处理意见确认其他应收款和管理费用。
第1节 第2节 第3节 第4节
什么是财产清查？
目
录
为什么要进行财产清查？
财产清查的清查方法是什么？
财产清查的结果应如何处理？
CONTENTS
1
什么是财产清查？
（一）什么是财产清查
财产清查
• 对会计主体的财产物资进行盘点、核查的一 种专门会计核算方法。
账面数额 相符？
实存数额
• 盘盈 账面数额＜ 实存数额 • 盘亏 账面数额 ＞ 实存数额
永续 盘存制
= 盘点记录
账面期末记录
产生盈亏
数量核对
特点:平时既记增加数,也记减少数
账面期末存货数量=期初存货数量＋本期增加数量－本期减少数量
期末存货成本 = 期末存货数量 × 单价
成本核对：期末存货成本是否与盘点成本一致?

1.实地盘点法 （材料物质）
（1）点数量
2.技术推算法
（2）量尺寸
（3）过磅
采用一定的方法推算出实际数量。
如：露天堆放的煤、沙子——测体积，然后推算出重量
3.账目核对法
如：银行存款、往来账项
三、财产清查的具体方法和程序
（一）实物清查
1、采用实地盘点和技术推算，确定“实存数”； 2、清点结果记录在“盘存单”上； 3、填“实存账存对比表” 。
银行存款余额调节表
2006年4月30日
企业银行存款日记账 加：银行收，企未收 24400 2000 720 25680 银行对账单 加：企收，银行未收 减：企付，银行未付 调节后余额 25880 1300 1500 25680
减：银行付，企未付
调节后余额
注：不能根据银行存款余额调节表来调整银行存款日记账；
1)审批前调账
借：固定资产 贷：累计折旧 38000 30000
待处理财产损溢
2）审批后转销 借：待处理财产损溢 贷： 营业外收入 2、固定资产盘亏 （1）确定原值——账面价值 8000
8000
8000
（2）确定折旧——账面价值
（3）确定净值——差额 （4）差额——转入“营业外支出” （批准后）
2）审批后： 借：其他应收款—保险公司 银行存款 营业外支出 1200 300 500
贷：待处理财产损益
2000
五、现金的盘盈盘亏
1、现金盘盈—通过“待处理财产损溢”核算 例6 某企业月末现金清查时，盘盈现金300元。
（1）审批前
借：库存现金 300
贷：待处理财产损溢
300
（2）审批后 经查原因不明 ，转入“营业外收入”。
未达账项—— 是一方已登记入账，另一方由于时间差 造成的未登记入账的款项。