比较财政

图10-1 美国GDP与财政收入增长幅度对比
GDP 财政总收入
表10-2 财政收入占GDP比重15年平均值
单位：10亿美元
15年年平均值
财政收入 2371.18
GDP 8330.08
财政收入占GDP 的比重%
28.47
表10-3 美国联邦政府财政收入来源构成
单位：百万美元
财政 年度
199 0 199 1 199 2 199 3 199 4 199 5
665.5
703.5
740.8
经调 整的 各财 政年 度 GDP
5735. 4
5935. 1
6239. 9
6575. 5
6961. 3
7325. 8
财政收入占GDP比 重%
各级 总收 入占 比
联邦 收入 占比
州、 地方 占比
27.6 18.0 9.7
27.7 17.8 9.9
27.5 17.5 10.1
财政原则（满足财政收入） 经济原则（正确 的税源和税种） 社会正义的原则（公平分配） 税制的管理效率原则（征收成本最小）
现代税收原则理论 Stiglitz(2000)好税制的五个特征： 增进经济效率 管理简便 灵活性（对变化的经济环境作出反应） 政治负责（准确反映纳税人的偏好） 公平
理论新近进展：
27.7 17.6 10.1
28.2 18.1 10.1
28.6 18.5 10.1
续表
财政年 联邦、州、
其中
度 地方各级
政府总收
联邦政府收入
入
联邦收 预算内 预算外
入总量
州与地 方政府
收入
经调整 的各财 政年度 GDP
财政收入占GDP比 重%
各级 总收 入占 比
联邦 收入 占比
州、 地方 占比
1997 2402.6 1579.3 1187.3 392.0 823.3 8182.4 29.4 19.3 10.1
1643.3 1055.0 761.2 293.9
1718.4 1091.3 788.9 302.4
1819.9 1154.4 842.4 311.9
1962.1 1258.6 923.6 335.0
2092.6 1351.8 1000.8 351.3
州与 地方 政府 收入
553.6
588.2
627.2
税负归宿理论 Harberger(1962) 一般均衡分析 Metcalf&Fullerton(2002)财产税中的平均数所有资 本负担，差异部分前转给消费者
居民收支数据 商品和劳动的供给弹性
最优税收理论 是在次优条件约束下，寻求最大化社 会福利的帕累托有效税制
税制设计理论 考虑征管成本和遵从成本
公共选择视角的税制选择理论 Holcome(2002)力 主财政立宪
656417 737446 828586 879480
994339 858345 794699 808959
企业所 得税
171834 182293 188677 184680 207289 151075 148044 131788 189371
社会保险
收入总 计
50941 4
53937 1
57183 1
专题五 财政收入制度的比较
2009年
核心内容
税收理论述要 财政收入制度及其运行实证分析
——以美国、德国、日本、中国为例 主要结论和评价
早期税收原则理论
斯密四原则：平等 确实 便利 最少征收
平等：一国国民按照各自能力，按照在国家保 护下享得的收入比例 量能原则 利益原则
Wagner（1958） 四项九端原则：
个人 所得 税
4668 84
4678 27
4759 64
5096 80
5430 55
5902 44
企业所 得税
93507
98086
10027 0 11752 0 14038 5 15700 4
社会保险
收入总 计
38004 7
39601 6
41368 9
42830 0
46147 5
48447 3
预算内
1998 2587.1 1721.8 1306.0 415.8 865.3 8627.9 30.0 20.0 10.0
1999 2742.5 1827.5 1383.0 444.5 915.0 9125.3 30.1 20.0 10.0
2000 3006.0 2025.2 1544.6 480.6 980.8 9709.8 30.1 20.9 10.1
2001 2002 2003 2004
3012.0 2883.2 2850.6 3028.5
1991.2 1483.7 507.5 1853.2 1337.9 515.3 1782.3 1285.9 523.8 1880.1 1345.3 534.7
1020. 8
1030. 1
1068. 2
1148. 4
中国热点： 宏观税负 税收公平和效率 环境和能源导向下的新税改
表10-1 美国财政收入占GDP比重
单位：10亿美元
财政年 度
1990 1991 1992 1993 1994 1995
联邦、 州、地 方各级 政府总
收入
其中
联邦政府收入
联邦 预算内 预算
收入
外
总量
1585.6 1032.0 750.3 281.7
10057. 9
10389. 2
Байду номын сангаас10838. 8
11552. 8
29.9 27.8 26.3 26.2
19.8 10.1 17.8 9.9 16.4 9.9 16.3 9.9
14000 12000 10000
8000 6000 4000 2000
0 1990 1992 1994 1996 1998 2000 2002 2004
财政收入总计
总计
预算内
75031 4
76115 7
78885 3
84246 7
92360 1
预算外
2816 56
2938 85
3024 26
3119 34
3350 26
3510 79
续表
财政 年度
199 6 199 7
199 8
199 9
200 0
200 1
200 2
200 3
200 4
个人所 得税
61183 3
65285 2
69396 7
70076 0
71297 8
73340 7
98392
10213 1 11126 3 11636 6 12645 0 13339 4
预算外
28161 5
29388 5
30242 6
31193 4
33502 6
35107 9
消费税
35345 42402 45569 48057 55255 57484
其他 收入
5618 6 5071 0 5578 7 5084 4 5848 7 6362 5