税收强制执行措施和法院财产保全的竞合

税收保全措施与强制措施的关系1. 引言税收是国家政府从个人和企业收取的一种财政收入。

为了确保税收的正常征收和缴纳，国家采取了一系列的措施，其中包括税收保全措施和强制措施。

本文将探讨税收保全措施与强制措施之间的关系。

2. 税收保全措施税收保全措施是指税务机关采取的保护纳税人权益，保障税款及相关利益不被侵害的一系列措施。

主要包括以下几个方面：2.1 财产保全财产保全是税务机关依法保护纳税人的财产不受损害的一种措施。

当纳税人遭到强制执行或其他形式的损害时，税务机关可以依法采取冻结、查封等措施来保护纳税人的财产。

2.2 证据保全证据保全是保护纳税人的权益，确保纳税人提供的相关证据不被篡改或毁损的一种措施。

税务机关会依法采取保全措施，保护纳税人提供的书面材料、电子数据等证据的完整性。

2.3 信息保全信息保全是指在税务检查、核实、审计等过程中，税务机关要保护纳税人的信息不被泄露、篡改或滥用的一种措施。

税务机关会采取技术措施和管理措施来确保纳税人信息的安全。

3. 税收强制措施税收强制措施是在纳税人违法行为发生后，税务机关依法采取的强制执行手段，以确保纳税人履行税务义务的一系列措施。

3.1 罚款罚款是一种常见的税收强制措施。

当纳税人未按时或未按照规定缴纳税款时，税务机关会根据相关法律规定对其进行罚款。

3.2 查封、扣押税务机关可以对纳税人的财产进行查封或扣押，以保障纳税人的税款不被转移或隐匿。

查封、扣押措施可以逼迫纳税人履行税务义务。

3.3 拍卖在特定情况下，税务机关可以通过拍卖纳税人财产来清偿税款。

拍卖是最后的强制措施，通常只在纳税人拒绝履行义务或无力偿还税款的情况下采取。

4. 税收保全措施与强制措施的关系税收保全措施与强制措施在税收征收过程中有着紧密的联系和相互依存关系。

税收保全措施是在纳税人权益受到损害前采取的预防措施，旨在确保纳税人依法缴纳税款，并保护纳税人的财产、证据和信息的安全。

税收保全措施的目的是为了防止纳税人逃税、偷税和漏税等行为的发生。

保全措施与执行措施的区别一、保全措施与执行措施的区别１、两种措施的适用对象不同税收保全措施仅适用于纳税义务人；而强制执行措施适用于纳税义务人、扣缴义务人和纳税担保人。

２、两种措施的实施条件不同对当期应纳税款实施税收保全措施的条件是责令限期缴纳在前，提供纳税担保居中，税收保全措施断后（注：对以前应纳税款可以直接采取税收保全措施）强制执行措施实施的条件是责令限期缴纳在前，强制执行措施断后。

注意此处的“责令限期缴纳”对两种措施而言有所不同，税收保全措施的“限期”是指纳税期限；强制执行措施的“限期”是指纳税期限结束后由税务机关规定的限期。

３、两种措施的实施时间不同税收保全措施是对当期的纳税义务在《税法》规定的纳税期限届满之前实施的；而强制执行措施则是在《税法》规定的纳税期限届满并且责令限期届满之后实施的。

４、两种措施的执行金额不同采取税收保全措施时仅以纳税人当期应纳税款为执行金额；而强制执行措施应以纳税人应纳税款连同滞纳金一并作为执行金额。

５、两种措施的采取方式不同税收保全措施的方式是书面通知金融机构冻结存款或扣押、查封商品、货物或其他财产，仅仅是冻结、查封、扣押纳税人财产，并未剥夺纳税人财产所有权，而只是对纳税人的财产处分权的一种限制。

而强制执行措施的方式是书面通知金融机构从其存款扣缴税款或以依法拍卖或者变卖商品、货物及其他财产所得抵缴税款，是扣缴、拍卖、变卖纳税人财产，可以直接使纳税人财产所有权发生变更。

二、保全的种类有哪些证据保全：是指法院在起诉前或在对证据进行调查前，依据利害关系人、当事人的请求，或依职权对可能灭失或今后难以取得的证据，予以调查收集和固定保存的行为。

财产保全：也叫诉讼保全。

它是指法院审理案件时，在作出判决前为防止当事人（被告）转移、隐匿、变卖财产，依职权对财产作出的保护措施，以保证将来判决生效后能得到顺利执行。

具体措施一般有查封、扣押、冻结。

财产保全一般由当事人（原告）申请，由人民法院审查决定是否采取财产保全措施。

遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>税收保全措施的若干法律问题开篇案例某市国税局对该市某个人独资家具公司进行税务检查过程中得知，该公司刚在外省接到一大笔业务后，便立即向公司场地的出租方提出解除房屋租赁合同，退租手续即将办理完毕，公司主要经营管理人员已迁往外地。

税务机关认为该公司存在逃避纳税义务的行为，遂责令该公司限期缴纳应纳税款，后在期限内发现该公司的车辆，办公用品全部被悄悄转移，于是税务机关立即责成该公司提供纳税担保。

该公司按要求填写了纳税担保书，并提供该市某区经贸局下属的经济研发部为其提供担保。

但税务机关认为担保人资格存在问题，未予认同。

在该公司不能再提供纳税担保的情况下，该国税局报经局长批准，书面通知银行冻结了该公司银行账户，但此时发现其账户已无资金可冻结，税务机关遂通知相关税务机构冻结了该公司投资人个人的储蓄存款。

该公司对税务机关税收保全措施不服，认为规定的纳税期尚未届满，税务机关又没有确凿证据证明其逃避纳税义务是故意，且该公司也按要求依法提供了纳税担保，不应当对其实施税收保全。

即使实施保全，也只能针对公司，而不应冻结个人的储蓄存款，这一做法侵害了公民个人的合法权益。

于是该公司及投资人联名向法院提起行政诉讼。

一、税务机关采取保全措施的前提是什么?《税收征收管理法》第38条明确规定税务机关“有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的”。

二、纳税担保的生效要求是什么?第一是担保形式。

第二是保证人资格。

第三是提供纳税担保的程序。

三、税收保全措施方式有哪些规定?书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。

四、税收保全措施的范围和财产价值如何确定?案例：有一个装潢个体户，在2003年6月至10月期间，未进行正常纳税申报，经税务机关检查后认定其应缴税款及滞纳金8.2万，责令其限期缴纳，但该个体户在限期内仍未缴纳。

经县以上税务局局长批准，决定对其采取下列强制执行措施：一、依法向房地产户籍登记管理部门发出协助执行通知书，查封该个体户一套价值8万元(经评估)用于个人投资的酒店公寓房。

税收保全措施与税收强制执行措施的区别税收保全措施和强制执行措施①税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或某种客观原因，致使以后的税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或者转移商品、货物或其他财产的措施。

税收保全措施有两种主要形式：一是书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款；二是扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。

税收保全措施的实施应经县以上税务局（分局）局长批准。

个人及其所抚养家属维持生活必须的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。

②税收强制执行措施强制执行措施的使用范围仅限于未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的从事生产经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人。

税收强制执行措施的实施必须坚持告诫在先的原则。

采取税收强制执行措施的程序包括：（1）税款的强制征收；（2）扣押、查封、拍卖或者变卖，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

采取税款强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金必须同时强制执行，但不包括罚款。

对于被执行人必要的生产工具、本人及其所供养家属的生活必须品应当予以保留，不得对其进行扣押、查封、拍卖或者变卖。

首先，强制执行措施与税收保全措施之间只有可能的连续关系，但没有必然的因果连续关系。

也就是说，强制执行措施之前不一定有税收保全措施做铺垫，而税收保全措施的结果也不一定就是强制执行。

另外，还要注意比较记忆税收保全措施和税收强制执行措施的关系和异同点：主要相同点：①批准级次相同，都是县以上税务局（分局）局长批准。

②个人及其所抚养家属维持生活必须的住房和用品，不在税收保全措施和强制执行措施范围之内。

主要不同点：①被执行人范围不同。

税收保全措施的使用范围只涉及从事生产经营的纳税人；强制执行措施的使用范围除涉及从事生产经营的纳税人之外，还涉及扣缴义务人、纳税担保人。

所以从被执行人角度看，强制执行措施比税收保全措施的涉及面要广。

债务纠纷中的保全措施与强制执行债务纠纷是在商业交易中经常出现的一种争议，当一方未能履行合同义务或拒绝支付债务，可能会引发债权人的损失和纠纷的产生。

为了保护债权人的利益，法律规定了相关的保全措施和强制执行程序。

本文将对债务纠纷中的保全措施与强制执行进行探讨。

一、保全措施的意义在债务纠纷中，保全措施的目的是确保债务人具备清偿债务的能力，避免债务人将财产转移或隐藏，从而保障债权人的权益。

保全措施的实施可以通过冻结债务人的资产、查封财产或者强制执行，使债务人无法逃避法律责任。

二、常见的保全措施1. 财产冻结财产冻结是最常见的保全措施之一。

债权人可以向法院申请对债务人的账户资金进行冻结，从而防止债务人将资金转移或挪用。

冻结措施的实施需要债权人提供充足的证据，证明债务人可能逃避清偿责任。

2. 查封财产如果债权人怀疑债务人将财产转移或隐匿，可以向法院申请查封债务人的财产。

查封措施可以限制债务人对财产的处置权，确保在债务纠纷解决之前，财产不会被转移或损坏。

3. 诉前保全诉前保全是在债权人提起诉讼前采取的一种保全措施。

当债权人认为债务人可能会转移财产、销毁证据或逃离法律的限制时，可以向法院申请诉前保全令。

诉前保全令的实施可以有效地防止债务人逃避法律责任，保障债权人的权益。

三、强制执行程序当债务人无法履行债务，或者拒绝支付债务时，债权人可以向法院申请强制执行，通过司法程序追索债权。

强制执行程序通常包括以下步骤：1. 申请执行债权人可以向法院提出申请执行的请求，明确欠款金额和执行的具体要求。

2. 执行裁定法院对申请执行进行审查，如果符合执行条件，将作出执行裁定，并通知债务人履行债务。

3. 执行措施根据执行裁定，法院可以采取多种执行措施，包括查封财产、拍卖财产、扣押债务人的工资等，以强制执行债务人的责任。

4. 履行结果在执行措施下，债务人必须履行债务，包括支付欠款、归还财产等。

如果债务人未能履行，法院可以采取更进一步的执行措施，如强制拘留、刑事处罚等。

第1篇一、引言法律是国家治理的重要工具，旨在维护社会秩序，保障公民权益。

在法律实践中，为了实现这一目标，法律规定了一系列强制措施。

这些措施包括行政强制措施、刑事强制措施和民事强制措施等。

本文将从这三个方面对法律规定的强制措施进行详细阐述。

二、行政强制措施行政强制措施是指行政机关在履行职责过程中，为了维护公共利益，保障行政相对人的合法权益，依法采取的具有强制性的行政行为。

以下是一些常见的行政强制措施：1. 传唤、传讯传唤、传讯是指行政机关依法要求行政相对人或者证人到指定地点接受询问、调查的行为。

传唤、传讯是行政强制措施的一种，适用于行政违法行为调查、行政处罚决定等场合。

2. 查封、扣押查封、扣押是指行政机关在调查、处理行政违法行为时，依法对涉案物品或者场所采取的强制措施。

查封、扣押的目的是防止涉案物品被转移、销毁，确保案件调查顺利进行。

3. 暂扣或者吊销许可证、执照暂扣或者吊销许可证、执照是指行政机关依法对违反行政法律法规的行政相对人，暂时限制或者剥夺其从事特定活动的资格。

这种强制措施适用于涉及公共安全、公共卫生、环境保护等方面的违法行为。

4. 强制拆除强制拆除是指行政机关在履行职责过程中，依法对违法建筑物、构筑物、设施等采取的强制措施。

强制拆除的目的是消除违法行为，恢复社会秩序。

5. 强制划拨、冻结存款、汇款强制划拨、冻结存款、汇款是指行政机关依法对行政相对人的存款、汇款等财产采取的强制措施。

这种强制措施适用于涉及税收、罚款、赔偿等行政案件。

三、刑事强制措施刑事强制措施是指公安机关、检察机关、人民法院在办理刑事案件过程中，为了防止犯罪嫌疑人、被告人逃避侦查、起诉、审判，依法采取的限制其人身自由或者财产权利的措施。

以下是一些常见的刑事强制措施：1. 拘传拘传是指公安机关、检察机关、人民法院依法要求犯罪嫌疑人、被告人到指定地点接受讯问的行为。

拘传适用于轻微的犯罪案件。

2. 取保候审取保候审是指犯罪嫌疑人、被告人因涉嫌犯罪被依法逮捕后，在侦查、起诉、审判过程中，根据其情况，公安机关、检察机关、人民法院依法决定不羁押，而是要求其提供保证金或者保证人，保证其到案接受审判。

税收保全和税收强制执行界限税收行政强制的一般规定根据行政强制法规定，行政强制包括行政强制措施和行政强制执行。

行政强制措施，是指行政机关在行政管理过程中，为制止违法行为、防止证据损毁等情形，依法对公民的人身自由实施暂时性限制，或者对公民、法人或者其他组织的财物实施暂时性控制的行为。

因其具有暂时性的特点，为防止行政机关采取强制措施后久拖不决，行政强制法第27条、第32条均规定，行政机关在采取查封、扣押、冻结强制措施后，应当及时查清事实，在规定期限内作出处理决定或者解除强制措施。

行政强制执行，是指行政机关或者行政机关申请人民法院，对不履行行政决定的公民、法人或者其他组织，依法强制履行义务的行为。

行政强制法第34条规定，行政机关依法作出行政决定后，当事人在行政机关决定的期限内不履行义务的，具有行政强制执行权的行政机关依照本章规定强制执行。

可见，行政强制执行的前提是存在生效的行政决定，目的在于保障行政决定的实施，其对当事人有关权利的剥夺是终局性的。

税收保全是税收征管法设定的、税务机关常用的行政强制措施。

税收征管法第38条规定：“税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。

如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：（一）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（二）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

”可见，税收保全是税务机关对可能由于纳税人的行为，致使以后税款的征收难以保证时，临时采取的限制纳税人处理或转移财产的措施，目的在于保证未来税款的实现。

税收征管法也设定了税收强制执行。

该法第40条规定：“从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：（一）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；（二）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

遇到民法问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>税收强制执行的措施所谓税收强制执行措施，是指纳税人、扣缴义务人不按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人不按照规定的期限缴纳所担保的税款，或者当事人不履行税收法律、行政法规规定的义务，税务机关依法采取的强制追缴手段。

它是保障税收安全，维护国家税法尊严的重要措施。

新《税收征管法》第40、55、68、88条对强制执行措施进行了明确规定。

一、税收强制执行措施的适用对象与税收保全措施只适用于纳税人不同，税收强制执行措施的适用对象既包括纳税人，又包括扣缴义务人、纳税担保人及其他当事人。

(一)从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人1.从事生产、经营的纳税人。

这里有两种情况：一是未按规定期限缴纳税款的(第40条);二是在税务机关依法进行检查时，有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象的(第55条)。

2.未按照规定期限解缴税款的从事生产、经营的扣缴义务人(第40条)。

(二)未按照规定期限缴纳所担保税款的纳税担保人(第40条)。

(三)对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉，又履行的当事人(第88条)。

《税收征管法》既有针对纳税人、扣缴义务人的处罚款，也有对其他单位和个人违反税收法律、行政法规的处罚规定。

因此，上述当事人的范围是非常广泛的，而不仅限于纳税人、扣缴义务人。

二、税收强制执行措施的实施范围税收强制执行措施的实施范围包括应纳税款、滞纳金和罚款。

新《税收征管法》明确了税务机关对应纳税款、滞纳金、罚款都可以实施强制执行措施，但执行的程序和时限有所不同。

与税收保全措施不同的是，强制执行措施无论在征收管理阶段还是在检查阶段实施，都是对已超过纳税期的税款进行追缴，因此，都是税款与滞纳金一同执行。

而对罚款的强制追缴必须等复议申请期和起诉期满后才能执行。

三、税收征管过程中可以采取强制执行措施的环节在征收、管理、检查三个环节，税务机关均可采取税收强制执行措施。

初级会计职称考试辅导《经济法基础》第六章讲义2税款征收一、税款征收方式【例题·单选题】根据税收法律制度的规定，对于生产不固定、账册不健全的单位，但能控制进货销货的纳税人，适用的税款征收方式是（）。

A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收『正确答案』B（二）税款的缴纳方式1.纳税人直接向国库经收处缴纳2.税务机关自收税款并办理入库手续3.代扣代缴4.代收代缴5.委托代征6.其他方式二、税款征收措施共6项：核定、调整税额；责令缴纳，加收滞纳金；责令提供纳税担保；税收保全措施；税收强制执行措施；阻止出境。

（一）核定、调整应纳税额1.核定税额情形——纳税人有下列情形之一（注意多选题）①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；②依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；④虽设置账簿，但账目混乱、难以查账的；⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

【例题·多选题】根据《税收征管法》的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）。

A.有偷税、骗税前科的B.拒不提供纳税资料的C.按规定应设置账簿而未设置的D.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的『正确答案』BCD『答案解析』本题考核税务机关核定应纳税额的情形。

核定纳税人应纳税额的情形有6种，不包括A选项。

【考题·单选题】（2008年）某酒店2007年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。

根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是（）。

A.采取税收保全措施B.责令提供纳税担保C.税务人员到酒店直接征收税款D.核定其应纳税额『正确答案』D『答案解析』本题考核税款征收措施。

中华人民共和国海关税收保全和强制措施暂行办法文章属性•【制定机关】中华人民共和国海关总署•【公布日期】2009.08.19•【文号】海关总署第184号令•【施行日期】2009.09.01•【效力等级】部门规章•【时效性】现行有效•【主题分类】关税正文海关总署令（第184号）《中华人民共和国海关税收保全和强制措施暂行办法》已于2009年8月13日经海关总署署务会议审议通过，现予公布，自2009年9月1日起施行。

署长盛光祖二○○九年八月十九日中华人民共和国海关税收保全和强制措施暂行办法第一条为了规范海关实施税收保全和强制措施，保障国家税收，维护纳税义务人的合法权益，根据《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国进出口关税条例》，制定本办法。

第二条海关实施税收保全和强制措施，适用本办法。

第三条进出口货物的纳税义务人在规定的纳税期限内有明显的转移、藏匿其应税货物以及其他财产迹象的，海关应当制发《中华人民共和国海关责令提供担保通知书》，要求纳税义务人在海关规定的期限内提供海关认可的担保。

纳税义务人不能在海关规定的期限内按照海关要求提供担保的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关应当采取税收保全措施。

第四条依照本办法第三条规定采取税收保全措施的，海关应当书面通知纳税义务人开户银行或者其他金融机构（以下统称金融机构）暂停支付纳税义务人相当于应纳税款的存款。

因无法查明纳税义务人账户、存款数额等情形不能实施暂停支付措施的，应当扣留纳税义务人价值相当于应纳税款的货物或者其他财产。

纳税义务人的货物或者其他财产本身不可分割，又没有其他财产可以扣留的，被扣留货物或者其他财产的价值可以高于应纳税款。

第五条海关通知金融机构暂停支付纳税义务人存款的，应当向金融机构制发《中华人民共和国海关暂停支付通知书》，列明暂停支付的款项和期限。

海关确认金融机构已暂停支付相应款项的，应当向纳税义务人制发《中华人民共和国海关暂停支付告知书》。

税收征管法等规定与《行政强制法》规定不相衔接的问题汇总一、《税收征管法》与《行政强制法》规定不一致的问题现行《税收征管法》第八十八条、《税务行政复议规则》第三十三条均规定，税务行政相对人必须先缴纳或解缴税款及滞纳金或提供纳税担保，然后才可以向复议机关申请行政复议；对复议决定不服的，方可向人民法院提起诉讼。

根据《行政强制法》的规定，金钱给付义务的滞纳金属行政强制执行措施，按照《税收征管法》第八十八条的规定，对行政强制执行措施不服，可以直接向人民法院起诉，无需先申请行政复议，也不需要解缴滞纳金。

二、《征管法实施细则》与《行政强制法》规定不一致的问题（一）关于执行费用。

《行政强制法》第二十六条规定，由查封、扣押发生的保管费用由行政机关承担。

但是，《税收征管法实施细则》第六十九条等则规定，税务机关采取税收保全和税收强制时，查封、扣押、拍卖、变卖等所发生的费用在查封、扣押的货物或其他财产拍卖、变卖的价款中予以扣除。

二者规定存在冲突。

税务总局《抵税财务拍卖、变卖试行办法》（总局令第号）第六条也有相应规定。

（二）关于新增“冻结存款、汇款的期限”规定。

《行政强制法》第三十二条规定，“自冻结存款、汇款之日起三十日内，行政机关应当作出处理决定或者作出解除冻结决定；情况复杂的，经行政机关负责人批准，可以延长，但是延长期限不得超过三十日。

法律另有规定的除外”。

《行政强制法》第三十三条规定，“行政机关逾期未作出处理决定或者解除冻结决定的，金融机构应当自冻结期满之日起解除冻结”。

《税收征管法实施细则》第八十八条规定，税务机关对从事生产、经营的纳税人采取税收保全措施的期限一般不得超过个月；重大案件需要延长的，应当报税务总局批准。

二者规定存在冲突。

（三）关于行政强制执行开始的时间。

《行政强制法》第四十六条规定，行政机关依法实施加处罚款或者滞纳金超过三十日，经催告当事人仍不履行的，具有行政强制执行权的行政机关可以强制执行。

《税收征管法》第四十条规定，从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经批准可以强制执行。

税收保全措施和强制执行措施简介税收保全措施和强制执行措施是税收征收和执行过程中常用的手段。

税收保全措施旨在确保纳税人缴纳应纳税款，而强制执行措施则是为了对逃税、拖欠税款的纳税人进行强制执行以保障国家财政收入。

税收保全措施税收保全措施是指税务机关或法院为了确保纳税人缴纳应纳税款而采取的一系列措施。

税收保全措施可以分为预防性保全和强制性保全。

预防性保全预防性保全是指税务机关或法院在纳税人未拖欠税款之前采取的一系列措施，以预防纳税人恶意逃税行为的发生。

预防性保全主要包括以下几种措施：1.预缴税款。

一些高风险行业的纳税人可能被要求提前缴纳税款。

2.纳税人担保。

税务机关或法院要求纳税人提供担保措施，以确保其按时缴纳应纳税款。

3.定期报告。

税务机关要求纳税人定期向其报告纳税情况，以及必要的财务信息。

预防性保全措施的目的是通过提前监管和管理，降低逃税风险，确保纳税人按时、足额缴纳税款。

强制性保全强制性保全是指税务机关或法院在纳税人逃税、拖欠税款等行为发生后采取的一系列措施，以迫使纳税人履行其纳税义务。

强制性保全主要包括以下几种措施：1.扣缴。

税务机关或法院可以通过扣缴纳税人的工资、利息、股息等方式，直接从其收入或财产中扣取未缴纳的税款。

2.查封、扣押。

对逃税或拖欠税款的纳税人的财产进行查封、扣押，以保证纳税款的缴纳。

3.拍卖。

对查封、扣押的纳税人财产进行拍卖，用于偿还逃税或拖欠的税款。

4.强制清算。

对企业纳税人进行强制清算，以清偿其逃税或拖欠的税款。

5.取保候审。

在逃税或拖欠税款涉及刑事犯罪的情况下，对纳税人采取取保候审措施，确保其到案受审。

强制性保全措施的目的是通过对逃税或拖欠税款的纳税人进行强制执行，保障国家财政收入和税收的公平正义。

强制执行措施强制执行措施是指税务机关或法院对逃税、拖欠税款的纳税人采取的一些具体措施。

强制执行措施主要包括以下几种：1.强制公告。

对拒不缴纳税款的纳税人进行公告，以警示其他纳税人。

遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>税收强制执行措施內容及注意事項(1)税收强制执行措施的概念税收强制执行措施，是指税务机关对未按照规定的期限履行纳税义务的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等税收管理相对人，依法采取法定的强制手段，以迫使其履行法定义务的一种征管制度。

税收强制执行措施是税收强制性、无偿性等特征的重要体现，是行政强制执行的一种，是维护税收征纳秩序和保障税款入库的一项特别措施。

(2)适用对象税收强制执行措施的适用对象是从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人，不包括非从事生产、经营的纳税人。

对于后者，其他法律、行政法规另有规定可以采取其他强制执行措施的，按其他法律、行政法规的规定执行。

例如，税务机关可以申请人民法院强制执行。

(3)前提条件适用强制执行措施的前提条件是从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，即他们都是逾期未履行纳税义务。

此外，对已采取税收保全措施的纳税人，限期内仍未履行纳税义务的，可依法采取强制执行措施。

对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳;不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物;扣押后仍不缴纳的，可依法采取强制执行措施。

(4)税收强制执行措施的形式强制执行措施有以下两种主要形式：第一，书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。

第二，扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

拍卖是指以公开竞价的方式，将纳税人应纳税款的商品、货物或者其他财产出卖给最高应价人的买卖方式;变卖是指税务机关将纳税人应纳税款的商品、货物或者其他财产依法直接出卖给有关机构的买卖方式。

这两种方式都是税务机关依法强制处分纳税人财产的行政措施。

《税法一》重要考点：税收保全措施和强制执行措施《税法一》重要考点：税收保全措施和强制执行措施《税法一》重要考点是由应届毕业生网店铺为您提供的，欢迎参考!【内容导航】：(一)税收保全措施(二)强制执行措施【所属章节】：本知识点属于《税法一》第一章税法基本原理第三节税收实体法与税收程序法的内容。

【重要考点】：税务机关对纳税人等采取保全措施或强制执行措施应经县以上税务局(分局)局长批准。

(一)税收保全措施税收保全措施的特点：制约、限制纳税人的资金和财产物资的转移。

税收保全措施的实施条件：(1)行为条件——纳税人有逃避纳税义务的行为。

逃避纳税义务行为主要包括：转移、隐匿商品、货物或者其他财产等;(2)时间条件——纳税人在规定的纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之内;(3)担保条件——在上述两个条件具备的情况下，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保，纳税人不提供纳税担保的，税务机关可以依照法定权限和程序，采取税收保全措施。

税收保全措施的`内容：(1)书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款;(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

(二)强制执行措施强制执行措施的特点：强迫当事人履行纳税义务。

强制执行措施的实施条件：(1)超过纳税期限。

未按照规定的期限纳税或者解缴税款;(2)告诫在先。

税务机关必须责令限期缴纳税款;(3)超过告诫期。

经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的。

强制执行措施的内容：(1)书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;(2)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

【提示】税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。

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遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>税收保全，强制执行措施业务规程税收保全措施是指税务机关为了保证税款的征收入库，对有逃避纳税义务行为的纳税人可以用作缴纳税款的货币或者实物采取的限制处理或者转移的强制措施。

主管税务机关和税务稽查机构都可采取税收保全措施，保全措施的具体实施由主管税务机关管理部门、税务稽查机构的检查部门或执行部门的人员(以下统称税务人员)负责。

税收保全措施业务规程：(一)申请税务机关需要采取税收保全措施时，须填制《税收保全措施申请审批表》，提出申请。

(二)审批、签发县以上税务局(分局)局长审批《税收保全措施申请审批表》后，签发《冻结存款通知书》或《查封(扣押)证》。

(三)采取税收保全措施1、冻结纳税人存款税务人员将《冻结存款通知书》送达纳税人开户银行或者其他金融机构，通知其冻结纳税人金额相当于应纳税款的存款。

纳税人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款帐户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人转移存款，造成税款流失的，税务人员应及时将有关证据及处理意见上报，经批准后由税务机关作出处罚决定。

2、查封、扣押纳税人商品、货物、财产如果纳税人在开户银行或其他金融机构没有存款，或者税务机关无法掌握其存款情况的，或者其他紧急情况下，税务机关可以扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。

税务人员在实施查封时，在验明将要查封的商品、货物或其他财产的权属后，应当场将《查封(扣押)证》和即时填制的《查封商品、货物、财产清单》送达被执行对象。

被查封的商品、货物或其他财产，应用“XX地方税务局封条”封存，一般指定被执行对象自行负责保管，必要时由税务人员指定专人保管。

未经实施查封的税务机关允许，任何人不得自行启封。

税务人员在实施扣押时，在验明将要扣押的商品、货物或其他财产的权属后，应当场将《查封(扣押)证》和即时填制的《扣押商品、货物、财产专用收据》送达被执行对象。

税务稽查业务基础题库执行管理程序要求及工作规范专题一、单项选择题1. 《全国税务稽查规范(1.1 版)》明确，下列岗位中，有权负责申请人民法院强制执行的审核以及执行结果反馈审批的是()。

A.执行实施岗B.执行部门领导岗C.税务局稽查局分管领导D.税务局稽查局局长参考答案： B答案解析：《全国税务稽查规范(1.1 版)》案件执行操作岗位的相关规定：执行部门领导岗，负责纳税担保，阻挠出境，收缴、住手发售发票，税收保全措施，税收强制执行，申请人民法院强制执行等工作的审核以及执行结果反馈审批。

2.下列情形中税务文书使用错误的是( )。

A.对被执行人采取强制执行措施时，应当向被执行人送达《税收强制执行决定书》，告知其采取强制执行措施的内容、理由及依据，并告知其依法申请行政复议或者提出行政诉讼的权利B.采取查封商品、货物或者其他财产措施时，应当填写《查封商品、货物或者其他财产专用收据》，由纳税人核对后签章C.稽查局拍卖、变卖被执行人商品、货物或者其他财产前，应当拟制《拍卖/变卖抵税财物决定书》，经所属税务局局长批准后送达被执行人，予以拍卖或者变卖D.税收违法行为涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送书》，经所属税务局局长批准后，依法移送公安机关参考答案： B答案解析：《税务稽查工作规程》第三十五条：采取查封商品、货物或者其他财产措施时，应当填写《查封商品、货物或者其他财产清单》3.税务机关书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款或者扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产的措施是( )。

A.纳税担保B.税收强制执行C.税收保全措施D.税收行政处罚参考答案： C答案解析：“《中华人民共和国税收征收管理法》第三十八条：县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：(一) 书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；…”4.执行过程中发现涉嫌犯罪的，执行部门应当及时将执行情况通知相关部门，并提出向公安机关移送的建议，该相关部门是 ( )。

国家税务总局关于人民法院强制执行被执行人财产有关税收问题的复函制定机关国家税务总局公布日期2005.09.12施行日期2005.09.12文号国税函[2005]869号主题类别税收征管效力等级部门规范性文件时效性现行有效正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于人民法院强制执行被执行人财产有关税收问题的复函（国税函[2005]869号）最高人民法院：你院《关于人民法院依法强制执行拍卖、变卖被执行人财产后，税务部门能否直接向人民法院征收营业税的征求意见稿》（〔2005〕执他字第12号）收悉。

经研究，函复如下：一、人民法院的强制执行活动属司法活动，不具有经营性质，不属于应税行为，税务部门不能向人民法院的强制执行活动征税。

二、无论拍卖、变卖财产的行为是纳税人的自主行为，还是人民法院实施的强制执行活动，对拍卖、变卖财产的全部收入，纳税人均应依法申报缴纳税款。

三、税收具有优先权。

《中华人民共和国税收征收管理法》第四十五条规定，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。

四、鉴于人民法院实际控制纳税人因强制执行活动而被拍卖、变卖财产的收入，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五条的规定，人民法院应当协助税务机关依法优先从该收入中征收税款。

国家税务总局二00五年九月十二日——结束——。