商品混凝土制造行业税收指南
- 格式:doc
- 大小:101.00 KB
- 文档页数:29
[税务筹划精品文档]混凝土企业纳税筹划策略某公司准备投资兴建一家混凝土公司。
由于公司地处中部的小县城,销售商品混凝土还是个新生事物,公司计划3年内主要推广商品混凝土,预计销售额不是很大。
实行消费型的增值税后,外购的搅拌设备、搅拌运输车、输送泵车的进项税额可以抵扣,进项税额较大。
对于这种情况,公司是选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税,还是选择按增值税一般纳税人的计算方法计算增值税,如何进行纳税安排?税收政策规定《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)第三条规定,一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税:1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。
小型水力发电单位,是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。
2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)。
4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
5.自来水。
6.商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。
一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后,36个月内不得变更。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(以下简称细则)第五条规定,一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务,为混合销售行为。
除本细则第六条的规定外,从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为,视为销售货物,应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非增值税应税劳务,不缴纳增值税。
细则第二十条规定,混合销售行为依照本细则第五条规定应当缴纳增值税的,该混合销售行为所涉及的非增值税应税劳务所用购进货物的进项税额,符合条例第八条规定的,准予从销项税额中抵扣。
该公司用1000万元兴建搅拌站,500万元购入混凝土运输车,100万元购入泵车。
混凝土生产行业纳税评估模型一、行业介绍(一)行业定义商品混凝土(C3121),又称预拌混凝土,简称为“商砼”。
它是由水泥、骨料、水及根据需要掺入的添加剂、矿物掺合料等组分按照一定比例,在搅拌站经计量、拌制后出售并采用运输车,在规定时间内运送到使用地点的混凝土拌合物。
商品混凝土的实质就是把混凝土从过去的施工现场搅拌分离出来,由专门生产混凝土的公司集中搅拌,并以商品的性质向需方供应。
行业概况:企业生产的商品混凝土以按立方体抗压强度标准值划分C7.5、C25、C30、C35、C60等十二个等级,常用规格为C25、C30、C35。
商品混凝土的供应均为以销定产。
主要原材料为水泥、石子、黄沙、粉煤灰和外加剂。
生产工艺较为简单但配方要求比较严格。
运输用搅拌车和运送泵车大部分为自有,生产量就是出库量,企业无成品库存,投产上马速度快,营运资金需求大,资金结算时间严重滞后,往来款多。
由于商砼企业多为私营,财务和办税人员素质相对罗低且流动性大。
(二)企业类型划分随着我区城市基础设施和房地产业的迅猛发展,近年来我区混凝土企业经历从无到有、从小到大的发展过程。
截止2012年6月,国税部门注册登记此类企业3户,现有的商品混凝土企业以股份制为主,新建的生产线全部采用楼式结构,使用皮带输送骨料。
多数企业的搅拌站都配置两条以上的生产线,此外,混凝土运输设备的装备能力也大幅提高,长臂架泵车已得到普遍使用;生产企业大多以生产C20、C25、C30、C35为主。
混凝土生产企业由于行业的特殊性,增值税征收方式均实行简易征收办法,无论从购进环节还是从销售环节看,绝大部分购销业务均以普通发票结算;企业所得税统一由国税部门征管,征收方式均为查账征收。
(三)工艺简介产品的主要生产工艺为:各种原料、辅料在搅拌场分仓贮存→经运输履带或其他方式卸到储料斗内→称量配料→经履带提升进入立轴式的混凝土搅拌机内→经搅拌后生成产成品→混凝土从搅拌机内卸入到专用的混凝土搅拌运输车里;生产过程中,上料、配料、称量、搅拌、卸料均实现自动控制,计量精度高。
一、商品混凝土公司,应该属于工业生产单位,涉及的会计科目很多,你可以按工业会计制度设置会计科目、进行成本核算。
二、涉及的税金有增值税、城建税、教育费附加、印花税、个人所得税、企业所得税、房产税、土地使用税等。
(一)增值税:1、小规模纳税人税率3%。
2、一般纳税人税率17%,进项可抵扣。
增值税简易征收6%税率,进项不可抵扣。
(二)城建税税率:按增值税计算。
1、在市区的,税率为7%;2、在县城、镇的,税率为5%;3、不在市区、县城或镇的,税率为1%(三)教育费附加:按增值税的3%计算。
(四)印花税:1、财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同,适用税率为千分之一;2、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据,税率为万分之五;3、购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同,税率为万分之三;4、借款合同,税率为万分之零点五;5、对记录资金的帐薄,按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花;6、营业帐薄、权利、许可证照,按件定额贴花五元。
(五)个人所得税:工资、薪金不含税收入适用税率表级数应纳税所得额(不含税) 税率(%) 速算扣除数(元)1 不超过500元的部分5 02 超过500元至2000元的部分10 253 超过2000元至5000元的部分15 1254 超过5000元至20000元的部分20 3755 超过20000元至40000元的部分25 13756 超过40000元至60000元的部分30 33757 超过60000元至80000元的部分35 63758 超过80000元至100000元的部分40 103759 超过100000元的部分45 15375(六)所得税税率:25%。
(七)房产税依照房产余值计算缴纳的,税率为1.2%;依照房产租金收入计算缴纳的,税率为12%。
(八)土地使用税:土地使用税每平方米年税额如下:1、大城市1.5元至30元;2、中等城市1.2元至24元;3、小城市0.9元至18元;4、县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。
商品混凝土行业涉税风险点及税收监管分析商品混凝土作为建筑材料的重要组成部分,是建筑行业不可或缺的一部分。
然而,由于其行业特点和经营方式的不同,导致该行业存在着一些涉税风险点,下面就对这些风险点进行分析,并提出防范和应对的措施。
一、风险点分析1.购置的原材料不规范或者存在问题商品混凝土的原材料主要包括水泥、石子、砂子等,如果原材料来源不规范或者存在问题,会导致生产出的商品混凝土品质不达标,影响市场竞争力,从而影响企业的利润水平。
同时,原材料进货环节也存在着漏税的可能,有些企业为了躲避税收监管,采用虚开发票等方式进行偷税漏税,给企业经营造成较大损失。
2.未按规定计算和缴纳税款税收是企业的重要成本之一,如果企业存在未按规定计算和缴纳税款的情况,将会受到税务部门的处罚和制裁。
具体而言,有些企业为了避税,可能会通过虚报成本、偷漏税等方式进行降低税负,如果被税务机关发现,将面临高额罚款和行政处罚。
3.未实施真实交易与实际生产的核算在商品混凝土行业的生产经营过程中,存在着假冒或者虚构交易,或者通过其他方式进行资金的流转。
这些行为既损害了企业自身的利益,也与税收实际产生的情况不相符合,从而形成涉税风险点。
4.未按规定办理税收登记和发票开具根据《国家税务总局关于规范纳税人发票管理有关问题的通知》的规定,商品混凝土企业必须按规定办理税收登记和发票管理,如果企业未如实申报或者隐瞒实际情况,将面临严重的税收风险和处罚。
二、税收监管分析1.建立完善的税收管理制度政府要加强监管,制定完善的税收管理制度,对商品混凝土企业进行银行账户信息核查,确保其生产经营与投入产出相符。
此外,税务部门还应当强化对商品混凝土企业的现场检查,发现问题及时作出处罚。
2.健全税收宣传和培训政府要加强税收宣传和培训,让企业了解相关税收政策和法规,提高税收意识和税收合规规范意识,引导企业依法纳税。
同时,税务机关还可以通过税收政策宣传和外部媒体宣传,扩大企业依法纳税的影响力。
制造业税务指南一、税务登记与申报1.税务登记制造业企业在进行生产经营活动之前,需在税务机关进行税务登记。
税务登记主要包括纳税人资格认定、税种选择、档案建立等。
登记时需提供企业的基本信息、法定代表人身份证明、企业营业执照等相关材料。
2.税收凭证申领税务登记后,制造业企业可根据需求向当地税务机关申领税收凭证,包括增值税专用发票、普通发票等。
税收凭证的使用与管理需符合相关法规。
3.税务申报制造业企业需按照规定的时间和方式进行税务申报,并缴纳应纳税款。
主要包括增值税、企业所得税、个人所得税等。
申报时应准确填写各项数据,如造假将面临法律责任。
二、增值税优惠政策1.增值税一般纳税人与小规模纳税人制造业企业根据实际情况可以选择成为增值税一般纳税人或小规模纳税人。
一般纳税人按实际发生额计征增值税,可以抵扣进项税额,但需要进行增值税申报。
小规模纳税人可以选择简化征收方式,但不能抵扣进项税额。
2.增值税即征即退政策部分制造业企业可以享受增值税即征即退政策,即购买原材料、办公用品等符合规定条件的进项税额全额退税。
企业需符合相关条件,并按照规定程序进行申请。
3.增值税差额征收政策对于部分小微型制造业企业,可以按照企业销售收入与企业购进原材料成本之差额进行纳税。
这种差额征收方式减轻了企业的税收负担,需满足相关条件并按规定程序申请。
三、企业所得税政策1.税收优惠政策制造业企业可以享受企业所得税税收优惠政策。
例如,新设立的高新技术企业可以在一定期限内免征企业所得税;对于科技创新型企业,可以按一定比例减免企业所得税等。
2.税前扣除政策制造业企业在计算企业所得税时,可以按照规定标准扣除一些成本费用。
例如,研究开发费用、职工福利费用等可以在税前进行扣除,减少纳税金额。
四、其他税收政策1.用地税费优惠政策部分制造业企业可以享受用地税费的优惠政策。
例如,对于固定资产投资较大的企业可以减免或者减少用地税费的征收。
2.关税优惠政策制造业企业在进出口业务中,可以根据相关规定享受关税优惠政策。
混凝土行业税务管理制度一、税务管理的重要性税务管理是企业运营过程中至关重要的一环,对于混凝土行业而言更是不可或缺的。
良好的税务管理制度可以帮助企业合法合规地缴纳税款,降低税收风险,提高企业竞争力,实现可持续发展。
在混凝土行业,税务管理涉及到营业税、增值税、企业所得税等多个税种,因此建立起一套完善的税务管理制度对于企业的健康发展至关重要。
二、税务管理制度的建立和完善1.建立税务管理组织架构:混凝土企业应建立起税务管理组织架构,确立税务管理部门的职责和权限。
要设立专门的税务管理岗位,并配备专业的税务管理人员,确保税务管理工作的专业性和高效性。
2.建立税收政策宣传教育机制:混凝土企业应建立起税收政策宣传教育机制,定期开展税收政策宣传教育工作,提高企业员工对税收政策的了解和接受度,确保企业从业人员依法依规纳税。
3.建立完善的税务管理制度:混凝土企业应根据国家税务局和地方税务局的相关规定,建立完善的税务管理制度,明确税收管理工作流程和责任分工,确保各项税收工作按规定进行。
4.加强税务风险防范机制建设:混凝土企业应加强税收风险防范意识,建立健全的风险防范机制,及时发现和解决税收风险问题,避免因税收问题而影响企业经营。
5.建立税收合规性评价机制:混凝土企业应建立起税收合规性评价机制,定期对企业税收合规情况进行评估,及时纠正存在的税收违法行为,保持企业在税收方面的良好形象。
6.建立完善的税务管理信息系统:混凝土企业应建立完善的税务管理信息系统,实现对企业纳税情况的实时监控和管理,提高税务管理的效率和准确性。
三、混凝土行业税务管理的关键问题和对策1. 营业税管理:混凝土企业在进行销售业务时涉及到营业税的征税和申报问题。
企业应建立清晰的营业税管理制度,合理确定纳税依据和税率,确保税收计算准确无误。
2. 增值税管理:混凝土企业在生产和销售过程中涉及到增值税的征收和申报问题。
企业应加强对增值税政策的了解和学习,确保增值税的合规申报和缴纳。
如何从实行简易计税的商品混凝土生产企业取得17%的增值税专票?营改增后,建筑施工企业或房地产开发企业对进项税额的取得非常重视,但苦于从事生产商品混凝土一般纳税人企业大多选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税,所以无法取得的17%的商品混凝土增值税专用发票。
从事生产商品混凝土一般纳税人,在开办之初因大量购进的机器设备有充足进项税额抵扣,在进项税额留抵“消耗”完毕前,企业通常开17%的增值税专用发票,按照一般计税办法进行增值税申报。
但在后期购进的砂、石料发票取得困难,或是只有取得3%的进项发票,大多选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。
如何从实行简易计税的商品混凝土生产企业取得17%的增值税专票?有人做个筹划:约定水泥由建筑施工企业或房地产开发企业自行采购提供给商品混凝土生产企业,再由商品混凝土生产企业提供碎石、砂子、矿粉和粉煤灰等辅助材料,并将生产好的混凝土配送至工地,商品混凝土生产企业向建筑施工企业或房地产开发企业开出加工费增值发票。
即假设供货方原混领土350元/立方米,(根据标号不同,一立方混凝土的一般投入产出指标如下:一立方混凝土重2.35吨,配料为水泥0.3吨、砂08.吨、石料1.1吨、水0.15吨、强度调节0.005吨),其中水泥成本约120元,改由需方提供水泥后,则供货方直接按照230元/立方米结算,开票项目为“加工费”。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》条例第一条的规定,所称加工,是指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求,制造货物并收取加工费的业务。
建筑施工企业或房地产开发企业提供水泥由混凝土企业生产混凝土的行为,属于提供原材料委托混凝土企业进行加工的行为,混凝土企业收取的价款应按提供加工劳务(含代垫的辅助材料)征税,税率为17%。
经过业务模式的再造,建筑施工企业或房地产开发企业可从水泥销售商取得17%的水泥销售增值税专用发票,同时可以从商品混凝土生产企业取得17%的加工费发票,可抵扣进项税额远超过原先取得的3%的商品混凝土增值税专用发票。
商品混凝土行业的涉税风险及对策商品混凝土是用水泥、砂石料、粉煤灰、水、外加剂等原料按照一定比例拌制而成的建筑材料,也是建筑行业、施工企业等不可或缺的材料。
本文就该行业税收管理存在的问题进行相关探讨,并提出强化管理的应对措施。
一、商品混凝土生产企业的行业特点1.生产经营具有同一性商品混凝土生产行业的生产经营有以下四大特点:一是产品特点,即存放时间较短,否则混凝土就会凝固。
二是工艺特点,即设备类同,配方严格。
生产出的混凝土每一批次都必须送当地质检站检验,有严格的质量跟踪。
三是销售特点,即以销定产,有固定的销售半径,企业没有产品库存。
四是生产特点,即不同等级的产品原材料配比差异较小,产品的投入产出比很高,投入的原材料和产成品损耗较小。
综合以上四个特点来看,同行业同规模的企业之间其税收负担水平相差不大。
2.生产工艺具有单一性混凝土主要材料为水泥、砂石料、粉煤灰和外加剂,配方严格但生产工艺简单,企业无在产品和产成品库存。
产品销售对象以房地产、建安、道路修筑企业为主,投产上马快,营运资金大。
其生产特点主要表现在:一是不能存放,故其生产的数量就是销售的数量,不应存在在产品和产成品库存。
二是有严格的配料标准,为了保证建筑质量,混凝土行业都根据客户的要求和施工季节的不同,对混凝土的型号和材料都有严格的配料标准。
3.货款结算具有滞后性建筑业和房地产业都具有前期大量投入、后期分期收益的特点,这就造成其对供应商不及时支付货款的现象,因而连带造成混凝土企业因资金紧张不及时结转收入的问题。
鉴于商品混凝土行业的自身特点,经营过程中先收取一定的定金,然后按施工工地的配方供货,因浇筑后有一定的凝固期,企业按一定的供货量或者一定的时间进行结算。
另外,购货方经常会拖欠货款,造成混凝土企业普遍按照收到货款的时间进行纳税申报。
二、商品混凝土行业的涉税风险1.隐瞒漏记收入该行业内普遍存在销售收入实现后,以收据代替发票,在账上不列、少列收入,少申报纳税的行为。
乐税智库文档
财税法规
策划 乐税网
国家税务总局关于商品混凝土实行简易办法征收增值税问题的通
知
【标 签】征收增值税问题,简易办法,商品混凝土,简易办法征收
【颁布单位】国家税务总局
【文 号】国税发﹝2000﹞37号
【发文日期】2000-02-25
【实施时间】2000-02-25
【 有效性 】全文失效
【税 种】增值税
注释:自2009年1月1日起,全文失效。
《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》 财税〔2009〕9号
近接部分地区反映,商品混凝土生产企业由于其外购原材料难以取得增值税专用发票,进项税额抵扣不足,造成企业税收负担较高,为了平衡企业的税收负担并便于对商品混凝土生产企业的税收征管,现将有关问题通知如下:
对增值税一般纳税人生产销售的商品混凝土,按规定应当征收增值税的,自2000年1月1日起按照6%的征收率征收增值税,但不得开具增值税专用发票。
关联知识:
1.天津市国家税务局转发《国家税务总局关于发布已失效或废止有关增值税规范性文件清单的通知》的通知。
混凝土行业税收调研报告混凝土是建筑行业中重要的建筑材料之一,其生产和销售涉及到一系列的税收政策和措施。
为了深入了解混凝土行业税收情况,特展开调研工作,以下是调研报告。
1. 税收政策:目前,混凝土行业的税收政策主要包括增值税、营业税、所得税和城市维护建设税等。
其中,增值税是混凝土行业最主要的税种,按照融资渠道的不同,分为一般纳税人和小规模纳税人。
纳税人按照销售额扣除进项税,税率为3%,小规模纳税人按照销售总额计算预缴税,税率为1%。
在城市维护建设税方面,按照销售额的4%征收。
2. 税收负担:混凝土行业税收负担相对较高,主要原因是该行业生产和销售环节中存在的大量材料、设备和人工成本。
其中,增值税对于混凝土行业最直接的税负影响较大,纳税人需要按照销售额缴纳税款,这对于规模较小的企业而言是一笔不小的负担。
同时,所得税也是混凝土行业的税负重点,需要对企业的利润进行征收。
3. 纳税优惠政策:为了支持混凝土行业的发展,税收部门也出台了一系列的纳税优惠政策。
例如,对于新建混凝土生产线的企业,可以享受投资所得税优惠政策;同时,对于采用新技术、新设备进行混凝土生产的企业,也可以享受研发费用加计扣除等优惠政策。
4. 税收合规问题:在调研过程中,也发现部分混凝土企业存在税收合规问题。
例如,一些企业存在虚开发票、偷税漏税等行为,应加大税务监管力度,惩治违法行为,确保税收正常征收。
另外,加强税收宣传教育,提高纳税人的税收自觉性也是非常重要的。
综上所述,混凝土行业税收调研报告显示,混凝土行业税收负担相对较高,但也存在一定的纳税优惠政策。
同时也需要加强税收合规意识,提高企业的税收合规性,从而为混凝土行业的健康发展提供良好的税收环境。
混凝土企业可自主选择的一般计税、简易计税方法介绍【山东建筑材料网络社区】目前,大部分混凝土企业具备一定的生产经营规模,属一般纳税人,可自主选择一般计税方法和简易计税方法缴交增值税。
1.1 一般计税方法混凝土企业的经营业务与一般商品的生产销售不同,涉及混凝土生产、混凝土运输以及泵车卸载作业(在我国少数地区,混凝土企业不提供商品混凝土运至工地后的卸载服务,另由施工企业聘请专业公司完成泵送作业),属于典型的混业经营。
混业经营是指企业经营中兼有增值税不同税率或者不同征收率的应税项目,即从事不同税率或者征收率的经营活动。
混凝土企业的经营业务涉及生产、运输和泵送卸载环节,不同环节适用不同增值税税率:生产销售混凝土的适用税率为17%;运输业务属于交通运输服务,适用税率为11%;而泵送卸载属于物流辅助服务,适用税率为6%。
《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮电业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税 [2013]106号)规定,混业经营的纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额,未分别核算销售额的,从高适用税率。
混凝土企业若选择一般计税方法,其产品销售有“一票制”模式,既将运输费和卸载费一并归入商品混凝土销售价格中进行定价出售,统一开票,整体适用17%的增值税税率。
企业亦可根据“分开核算”的规定釆用“多票制”,将商品混凝价款、运费和卸载费分开统计,分别核算,分别开票,各自适用不同的增值税税率。
企业采用“多票制”,实际的综合税率为各分项增值税税率的加权平均数,数值会略低于17%,相比“一票制”模式,企业税负会略有减轻。
本文后续的相关讨论均对“一票制”定价模式而言。
1.2 简易计税方法遵照《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增出值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税舍(2009) 9号),混凝土搅拌厂家销售自产的商品混凝土多(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)可选择按照简易计税方法依照6%征收率计算缴纳增值税,作为一般纳税人的企业一经选择简易计税方法计算缴纳增值税,36个月内不得变更。
自制自用混凝土怎样纳税自制自用混凝土怎样纳税根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局令2008年第52号)规定:“第七条纳税人的下列混合销售行为,应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额,其应税劳务的营业额缴纳营业税,货物销售额不缴纳营业税;未分别核算的,由主管税务机关核定其应税劳务的营业额:(一)提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为;(二)财政部、国家税务总局规定的其他情形。
”根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局令2008年第50号)规定:“第四条单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:玉扳手网为建筑企业和从业者服务。
(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税专案;第六条纳税人的下列混合销售行为,应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额,并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税,非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的,由主管税务机关核定其货物的销售额:(一)销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为;(二)财政部、国家税务总局规定的其他情形。
”根据上述规定,增值税纳税人将自制商品混凝土用于非增值税专案,属于视同销售计缴增值税。
无论是增值税纳税人还是营业税纳税人,将自产货物用于提供建筑业劳务或在提供建筑业劳务的同时销售自产货物,都应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额,并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税,非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税,应计缴营业税;未分别核算的,由主管税务机关核定其货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额分别缴纳增值税和营业税。
上述回复仅供参考。
有关具体办理程式方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询怎样用混凝土自制花盆其实很简单,你可以百度一下你就知道,有这方面的视讯的,好好学一下吧混凝土发泡剂能自制吗?泡沫混凝土发泡剂就是能使其水溶液在机械作用力引入空气的情况下,产生大量泡沫的一类物质,这一类物质就是表面活性剂或者表面活性物质。
商品混凝土制造行业税收指南一、商品混凝土制造行业概述。
(一)、定义和归类。
1、定义。
混凝土,简称为“砼(tóng)”:是指由胶凝材料将集料胶结成整体的工程复合材料的统称。
通常讲的混凝土一词是指用水泥作胶凝材料,砂、石作集料;与水(加或不加外加剂和掺合料)按一定比例配合,经搅拌、成型、养护而得的水泥混凝土,也称普通混凝土,它广泛应用于土木工程。
商品混凝土,亦称预拌混凝土,是将水泥、集料、水以及根据需要掺入的外加剂、矿物掺和料等按一定比例,经计量、拌制后采用运输车在规定时间内运至使用地点出售的建筑材料,是以集中搅拌、远距离运输的方式向建筑工地供应一定要求的混凝土。
其实质就是把混凝土这种主要建筑材料,从备料、拌制到运输等生产环节,从传统的现场施工中脱离出来,进行高度专业化的集中批量生产,既有利于保证工程质量、降低能耗、节省施工用地,又在改善劳动条件、减少环境污染等方面起到了积极作用。
本税收指南主要针对商品混凝土的制造。
2、行业目录。
主行业:非金属矿物制品业。
明细行业:水泥制品制造。
3、国民经济行业代码。
C3121,水泥制品制造。
(二)、商品混凝土制造行业发展现状和产品特点。
1、行业发展现状。
商品混凝土是现代混凝土与现代化施工工艺的结合,它的普及程度能代表一个国家或地区的混凝土施工水平和现代化程度。
集中搅拌的商品混凝土主要用于现浇混凝土工程,随着商品混凝土的普及和发展,现浇混凝土成为今后发展方向。
近年来,随着我国农村城市化建设的推进及房地产业的迅猛发展,商品混凝土制造企业异军突起,迅速成长为引人注目的税源大户。
在我国许多大城市,如北京、上海、天津、广州、深圳等,商品混凝土搅拌站都在一百个以上,其规模和工艺水平不亚于发达国家。
许多中小城市也在推广应用商品混凝土。
江苏省商品混凝土行业生产技术水平在国内领先,已连续几年保持高位运行,发展势头不减。
在经受了2009年由于全球性金融危机波及,增速有所减缓以后,2010年,江苏省预拌混凝土供应量达19326万立方米,占现浇混凝土总量的65%以上,已连续6年位居全国第一,全行业混凝土2010年平均销售价格281.88元/立方米。
截至2011年8月,泰州市登记注册的户商品混凝土企业,年销售达到万元,“两税”收入已超过万元。
行业的发展对管理提出了进一步的要求。
因此,我们在关注税源的同时,也必须提升对该行业日常管理及风险识别的能力。
将目前商品混凝土制造行业发展现状归纳如下:(1)、企业入行容易,大多粗放经营。
企业除提供常规手续和资料外,只需取得当地建委审批的“预拌砼生产企业资质”,即可注册商品混凝土制造企业,入行较为容易。
大部分企业采取粗放型、分散型发展方式,与集约型、布局型发展方式相悖,资源、能源、材料、设备、人员工资、各种规费等成本不断增加,企业的盈利空间越来越窄。
加上质量、安全事故的发生,导致许多企业陷入困境。
(2)、产能增长过快。
混凝土行业投资虽大(一条搅拌楼生产线价值120万左右、一台搅拌车价值40万左右、一台泵车价值250万-400万),但因其工艺简单、技术含量低、见效快,致使大量资金同时拥入这一领域。
江苏全省搅拌机的年设计产能,在2010年已超过4.36亿立方米,而实际供应混凝土方量只有1.93亿立方米,入市门槛低及无序投资盲目建站导致行业产能增长过快。
(3)、市场竞争无序。
商品混凝土是一种较为特殊的产品,其销售要受运输半径的限制。
混凝土从搅拌、运输到浇灌需1~2h,有时超过2h。
因此商品混凝土搅拌站合理的供应半径应在10公里之内。
企业为抢占有限的市场份额,往往采取降价、垫资等手段,人为地加大营运资金、降低利润,造成不必要的恶性竞争。
(4)、受制于上游企业。
商品混凝土制造企业属于建筑业最下游的弱势群体,在供需矛盾日益突出的背景下,生产和经营都受开发商的控制,一方面产品一直处于买方市场,另一方面赊欠账款普遍存在。
企业收不抵支现象严重。
同时货款大都为承兑汇票,随着资金回笼周期延长,加上企业筹集资金渠道不畅,造成资金周转困难。
(5)、管理监督部门较多。
建设局是商品混凝土行业的行政主管部门,负责所有商品混凝土生产、销售、运输和使用;散装水泥办公室负责商品混凝土行业的日常管理工作;公安交通管理部门核发工程特种车辆通行证;建设工程质量监督检测站负责原材料、产品质量的监测,以及对商品混凝土搅拌站试验室进行资质评审;安监部门对搅拌站的设备、特种作业人员及防止粉尘、污水、噪音等措施进行安全检查;经委等部门负责资源综合利用企业的认定等等。
2、产品特点:(1)、生产流程和工艺简单。
不同型号产品的生产工艺基本相同,同类产品不同企业的附加值基本一致,行业内企业之间的可比性较强。
(2)、原材料和产品品种单一。
商品混凝土的品种主要由混凝土强度等级来区分,用C和强度等级值表示,等级值越大强度越高。
一般分为C10、C15、C20、C25、C30、C35、C40、C45、C50、C55、C60等品种,强度不大于C50的产品为通用品,大于C50的产品为特制品。
我国商品混凝土中,约70%是标号C25~C40,C50~C60 在一些重要工程中应用,个别特殊情况采用C70~C80。
2010年江苏省C10—C30强度等级的混凝土用量达71.33%,其中,C10—C25混凝土占27.18%,C30混凝土占44.15% ;C35及以上级混凝土用量占28.67%。
泰州市企业生产的产品主要集中在C25、C30、C35三种型号,生产C25以下和C35以上标号的很少,部分厂家经特约也生产用于桥梁等工程项目的特制品。
产品配方严格,所需主要原料是水泥、砂、石子,添加适量的外加剂。
外加剂是根据客户的不同要求而选择添加的,主要有:减水剂(节省水泥,提高强度)、膨胀剂(用于减少裂缝)、缓凝剂(延长混凝土凝结)、早强剂(用于快速提高混凝土强度、防止冻裂)等。
目前市场上通用的是国家《新型建筑材料》目录中列举的商品混凝土,即利用廉价的矿渣微粉、粉煤灰、天然矿物复合物作掺合料,分别等量取代35%-40%的水泥来配制生产商品混凝土,既符合国家可持续发展以及绿色环保的要求,其性能也优于基准混凝土。
(3)、能耗相对固定。
不同企业的生产设备基本相同,功耗固定,且由于搅拌楼在生产过程中一般不会停止运转(一旦停转就必须清除楼里残留的混凝土),因此每天的能耗基本固定。
(4)、产品存放时间短。
一般不超过4小时。
企业将商品混凝土生产出来后,必须及时运送至施工现场浇铸,其间搅拌筒也同样始终处于转动状态,否则混凝土会凝固报废。
(5)、销售方式相似。
企业均是按照客户的需求以销定产,其产量就是销量,销售环节简单固定,没有中间环节,无产成品库存。
(6)、客户和供应商相对固定。
客户多为开发商、建安企业、零星建房对象以及一些路桥工程。
水泥采购对象多为具有一般纳税人资格的水泥生产厂家,一般采购的是标号为32.5和42.5的水泥;砂、石采购对象多为个人;粉煤灰大多是来源于热电企业的碳渣和煤灰。
(7)、销量难以提前确定。
供需双方虽然签订合同,但那只是按照图纸计算的工程量,实际供货量是建筑项目竣工后测量的实际方量,资金按实际方量结算。
这里会带来两个问题:一是销售往往在建筑项目竣工后确认,申报时间严重滞后;二是资金结算时间过长,拖欠现象较为普遍。
(8)、产品质量控制严格。
每个批次的产品除企业自检外,在出厂和交货时都要经由建设局下设质检站检测。
送检的样品区分采集地,用于出厂检验的在搅拌地采样、用于交货检验的在交货地采样,且生产企业必须向购货方出具质检部门的质检报告。
(三)、主要设备及工艺流程。
1、主要生产设备是混凝土搅拌楼(站)。
混凝土生产流程中骨料只提升一次的,命名为混凝土搅拌楼,二次提升的就叫做站。
初始投入搅拌楼生产线高出搅拌站40万(2立方米的),但在生产率上,搅拌楼的生产率要高出同型号搅拌站三分之一。
比如:HLS90楼的生产效率相当于HZS120站的生产效率,HLS120楼的生产效率相当于HZS180站的生产效率,HLS180楼的生产效率相当于HZS240站的生产效率。
一条生产线包括立轴式混凝土搅拌机、皮带电机、水泥螺旋电机、空压机、水泵、油泵、管道泵等,型号有75型、90型、120型、180型等四种型号。
75型是指设计生产能力为1小时生产混凝土75方,90型是指设计生产能力为1小时生产混凝土90方,其他类推。
不同型号搅拌楼的共性特点:采用强制式搅拌主机,通过工控微机控制、电子称计量,计量精度高、误差小。
具有屏幕显示、配比存储、动态零位跟踪、落差自动补偿、生产管理、物理消耗与统计、打印和监控功能,可实现搅拌过程的手动、自动控制。
2、主要运输设备是搅拌车和泵车。
混泥土搅拌车,是在搅拌车专用底盘上装上圆筒型的搅拌筒以运载混合后的混凝土,在运输过程中始终保持搅拌筒转动,以保证所运载的混凝土不会凝固。
混凝土泵车,又名混凝土泵,由泵体和输送管组成。
是一种利用压力,将混凝土沿管道连续输送的机械,商品混凝土企业一般必须拥有运输搅拌车(也有租用其他企业或个人或自己成立物流公司),搅拌筒容量有5方、6方、8方、12方等型号,本地企业大多使用的是核定容量为5立方米的搅拌筒,但实际装载量一般能达到8方。
水泥和混凝土在运输方面的成本就占预拌混凝土最终成本的20%以上。
3、生产工艺流程:原材料与配合比试验→各种原料、辅料在搅拌场分仓贮存→经运输履带卸到储料斗内→称量配料→经履带提升进入混凝土搅拌机内→经搅拌后生成成品→混凝土从搅拌机内卸入到专用的混凝土搅拌运输车里→混凝土的运输与输送→混凝土结构与构件的成型→混凝土的养护→混凝土的工程质量检验与验收。
生产过程中,上料、配料、称量、搅拌、卸料均实现自动控制,计量精度高。
二、商品混凝土制造行业税收风险识别分析。
(一)、税收管理难点及涉税风险点。
1、税收管理难点:混凝土生产企业由于行业的特殊性,处于增值税和营业税的过渡地带,不受增值税扣税链条的制约,给管理上增添了较大的难度。
(1)、产品销售方面。
商品混凝土主要用于建筑物、道路、桥梁等工程,这些项目都属于营业税征管范围。
一般情况下,这些客户可以向地税申请代开建筑税发票,对混凝土企业销售发票的需求不是很强烈,从而增加销售环节的控管难度。
(2)、原材料购进方面。
其主要原材料(水泥除外),砂、石子的实际供应商以个人居多,或是不能提供发票、或是提供其他发票、或是代开发票,原材料的数量、金额难以控管。
(3)、纳税方面。
该行业一般纳税人均以简易办法按6%的征收率征收增值税,开具增值税普通发票,因此常用的增值税税负分析法在征管和稽查过程中没有意义。
企业所得税的管理深度是决定该行业征管质量的重中之重。
对于商品混凝土行业成本风险特别高的行业,实行查账征收的企业所得税税收执法风险之高显而易见,必须引起我们高度重视。