行政事业单位会计监督现状及对策
- 格式：pdf
- 大小：48.56 KB
- 文档页数：2
安排部署， 动员全员参与 “会计管理 年”活动 在召开领导小组成员会议、 协调 会议基础上， “会计管理年” 召开 活动动员
计管理年” 活动， 营造推进 “会计管理年” 活 动的良好氛围， 赢得领导重视、 部门支持、 单位配合、 社会理解， 以及广大财会人员的 积极参与。 网上设置专栏， 刊登活动方案， 彰显先进典型，开展 “会计管理年” 活动的 经验作法。
总结表彰， 建立会计管理工作常态化 机 制 在开展 “会计管理年” 活动过程中， 各级财政会计管理部门深入基层调查研
大会， 各行政机关、 事业单位、 国有控股企 业和参股企业分管财务工作的财政、会计 部门人员参加会议。安排主要领导作动员 讲话， 学习有关文件， 宣读活动方案， 提出 工作要求， 要求各行政机关、 事业单位、 国 有控股和参股企业积极主动投身“会计管 理年” 活动。
行政事业单位会计监督问题的对策
成； 印章控制， 财务专用章由专人管理， 个人 印章由自己保管， 严禁一人保管支付款项所 出纳分工要明确， 不能 需的全部印章， 会计、 一个代办； 明确审批程序。 所有支出必须经 过财务人员先审核， 票据是否合规， 项目是 否合法， 手续是否完备， 再由领导签字， 实行 自下而上的逆向审批办法。 明确重大经济业 务事项的决策和执行程序， 使决策权和执行 权分离， 相互约束、 相互监督。 明确其他会计 管理工作职责和制度。 健全发票收据领、 用、 缴、 销制度， 建立票据台账； 规范政府采购行 为， 建立政府采购台账， 按采购计划做到应 采尽采； 建立会计档案管理制度， 严格调阅 会计档案登记制度；建立内部审计制度； 建 立内部财务公开制度， 提高支出透明度。 （2 提高会计人员素质。 ） 严把一个 “关 口”严把会计人员 ， “准入关”会计管理部门 ， 要严肃考纪考风， 使会计从业资格考试做到 公平、 公正、 公开， 让真正掌握一定业务技能 和具有良好执业能力的人员加入到会计队 伍中来。 加强二项培训。 加强新的法规、 制度 的日常培训， 搞好业务知识的更新提高政策 水平。 搞好继续教育培训。 做到按需施教， 注 重培训效果。 强化三种意识。 主动监督意识， 会计人员要学法、 守法、 执法、 依法办事， 不 能只去领会领导的意图而不去领会法律法 规的内涵； 风险意识， 提高职业判断能力， 会 计人员依法进行会计监督其行为受法律保 护， 不能因为局部、 团体的利益而做出违纪 违法的行为； 危机意识， 会计人员要牢固树 立终身学习理念， 不断更新业务知识， 更好 地适应本职工作， 特别是在会计信息化日趋 普及的形势下， 要能熟练地运用维护会计软 件。 （3 强化单位负责人会计主体责任。 ） 要 加强对会计法律法规的学习， 明确自己在在 市场经济运行中的位子和肩负的历史使命、 责任， 会计管理部门要经常性地举办单位负 责人财务管理培训班， 用反面的典型和正面 的经验来引导他们深刻认识到强化会计监 督的重要性和意义，“要我规范”“我要 变 为 规范” ，营造一个良好的会计工作的法制氛 围， 使他们能真正地按 《会计法》 的规定去履 行好自己的职责。 （4 加大会计法律法规违反行为的处罚 ） 力度。 目前经济快速发展， 而会计监督反而 弱化， 由于经济发展多元化， 使适应社会主 义市场经济发展的立法工作相对滞后， 不少 经济活动没有相应的法律制度来规范， 而出 台了的会计法律法规与现实要求有很大差
成 立 领 导 小 组 ，为 “会 计 管 理 年 ”活 动 提供组织保障 范 积极查找不足， 做实会计基础工作规
为了确保 “会计管理年” 活
各部门、 各单位按活动方案的规定， 围 绕会计机构设置、 会计人员持证上岗、 会计 凭证规范、 会计账簿设置、 财务报告编制、 会计档案管理、内部控制制度、会计电算 化、 财务制度执行、 “四项改革” 财政 等内 容， 对照检查表，逐一量化打分， 积极主动 查找存在的问题和不足，制定整改方案， 完善制度办法， 将会计基础工作做实、 做 规范。
加 强 宣 传 报 道 ，营 造 “会 计 管 理 年 ”活 动的良好氛围 充分利用广播电视、 报刊 杂志、 网络信息、 宣传橱窗等媒体， “会 宣传
动顺利开展， 成立专门的相关领导小组， 各 处局领导任小组领导，相关科室主要负责 人参加的领导小组， 领导小组下设办公室， 负责日常工作。并及时召开领导小组成员 会， 进一步明确和落实相关的职责。
“会计管理年” 活动基本做法
湖北黄冈市会计局 汤剑松 余文敏
事前调研， 查找会计工作薄弱环节
面、 随机抽查面三个指标落到实处， 整合资 源、集成力量，一方面整合财政部门的力 量， 定期不定期召开联系会议， 积极沟通， 督办工作； 另一方面建立单位、 部门和财政 相关业务科室的联动机制， “会计管理 共担 年” 活动检查职责， 做到不留死角， 没有盲 区。 系统各单位通过 “晒账” 查不足， ， 找差 距， 相互学习借鉴提高。
行政事业单位会计监督现状
根据上级领导部门安排的年度工作要点， 借鉴先行试点单位的经验与作法，就开展 “会计管理年” 活动进行广泛调研。 深入到 机关企事业单位征求意见，搜集会计工作 的薄弱环节和不足， 然后加以梳理， 有针对 性地提出开展 “会计管理年” 活动要重点突 出解决一些部门、单位在会计工作中存在 的责任主体不落实、 制度执行不到位、 账簿 设置不严格、 支出凭证不充分、 会计核算不 规范、 财务处理不正确、 信息披露不真实、 会计资料不齐全、内部控制不健全等方面
（1 内部控制制度建立和完善不到位， ） 内部约束乏力。会计法》第二十七条规定； 《 “各单位应该建立健全本单位内部会计制 度” 。在实践检查中发现有的单位没有内部 控制制度和人员岗位职责； 有的单位的财务
142
·综合 2010 年第 11 期 ） （上
观 点 VБайду номын сангаасEWS
管理制度都是若干年前的，制度形同虚设； 有的单位负责人认为， 实行国库集中收付改 革以后钱和账都由财政把关， 单位内部控制 制度可有可无， 导致了单位内部会计监督弱 化， 会计管理松懈。 （2 会计人员对原始凭证的审核不到 ） 位， 把关不严。 《会计法》 第十四条规定：会 “ 计机构， 会计人员必须按照国家统一的会计 制度的规定对原始凭证进行审核， 对不真实 与不合法的原始凭证有权不予接受， 并向单 位负责人报告” 。大部分单位存在不同程度 地受理不合法原始凭证的现象，其原因包 括： 会计人员监督水平不高， 有的单位会计、 出纳变动频繁， 有的身兼数职， 有的单位负 责人让不懂会计业务和政策的人员担任会 计、 出纳， 先上岗再拿证， 由于平时学习不 够， 会计监督和管理水平难得提高。 会计监 督主体受客观支配，会计人员不具独立地 位， 其关系和利益依附于单位及领导， 他们 是领导与被领导的关系， 不可能对单位领导 实施有效监督， 唯领导意图是从。 （3 单位负责人规范意识不够， ） 责任感 不强。会计法》 《 第四条规定：单位负责人对 “ 本单位的会计工作和会计资料的真实性完 整性负责” 。单位负责人是本单位会计责任 主体，有的单位财务收支无审批联签制度， 无论支出金额大小单位负责人自己说了算； 有的单位负责人对会计法律、法规不熟， 不 能依法组织和监督会计人员强化会计基础 工作， 重资金轻管理； 有的单位负责人授意 财会人员违规办理会计事项， 甚至私设 “小 金库” 。 （4 政府监督部门配合不到位， ） 效率不 高。会计法》 《 的重要内容之一就是赋予包括 审计、 财政、 税务在内的各部门监督指导会 计工作的责任， 这些部门的监督都是事后监 督， 在各自的监督检查中检查的内容和重点 不一样， 没有履行监督和指导会计工作的职 责工作不能形成合力， 工作效率不高。 （5 会计法律法规的处罚不到位， ） 有法 不依。 近年在 《会计法》 执法大检查中发现的 问题很多， 但仅处罚一例， 而且阻力很大， 在 平时的检查中发现违法违规行为只能教育、 整改， 《会计法》 失去其震慑作用， 导致会计 监督软弱无力。
制 定 方 案 ，确 保 “会 计 管 理 年 ”活 动 有 序开展
按照活动有方案、 落实有措施、 检
查有指标、 结果有成效的要求， 根据关于开 展 “会计管理年” 活动的相关精神， 结合实 际情况， 精心制定活动方案， 文件印发给下 级各单位， 要求认真贯彻执行。 方案具有两 个鲜明特点： 一是具有很强针对性， 提出重 点突出解决的问题； 二是整合资源， 细化工 作， 落实责任， 具有很强的操作性，“会计 将 管理年” 活动列入年度重要工作内容， 推进 财政科学化精细化管理。
观 点 VIEWS
案， 会计管理机构和用人单位根据掌握的会 计信息资料， 可以推荐和聘用具有良好的会 计职业道德素质和良好业务能力的会计人 员，使得会计人员资源得以较好的配置， 做 到发现人才、 启用人才。 （6 强化会计管理工作的领导。 ） 对会计 管理工作的经费给予充裕保障。单位领导 及会计管理工作的主管部门，要重视支持 会计管理工作、 关心会计人的生活， 在经费 上足额预算，保障人员经费和公用经费充 裕， 保障其工作正常运转； 同时， 积极创造 条件，对特殊会计工作岗位发放特殊岗位 津贴。 研究会计工作。 会计主管部门的领导 要不定期听取会计工作情况汇报，与会计 人员一道研究会计工作中遇到的难点问题 和热点问题，切实解决会计工作碰到了困 难， 与会计人员共同研究会计工作， 解决工 作中遇到的问题。 强化对会计工作的领导。 成立 “会计管理工作领导小组， 地方政府分 管财政工作的领导为组长，纪检监察、 财 政、 审计、 国税、 地税、 专业银行等相关部门 的负责人为成员， 领导小组下设办公室， 办 公室设会计局 （处、 股） 财政部门的主 科、 ， 要负责人或分管会计工作的领导任办公室 主任。领导小组办公室具体负责组织该地 区的会计委派、 会计检查、 会计稽查等。 落 实会计工作责任。将会计工作目标责任进 行细化，落实到相关单位、相关责任人身 上， 并签订目标责任， 实行会计工作与财政 工作一同布置、 检查、 考核、 奖惩。 的问题。
针对活动良莠不齐的问
计管理年” 活动， 营造推进 “会计管理年” 活 动的良好氛围， 赢得领导重视、 部门支持、 单位配合、 社会理解， 以及广大财会人员的 积极参与。 网上设置专栏， 刊登活动方案， 彰显先进典型，开展 “会计管理年” 活动的 经验作法。
总结表彰， 建立会计管理工作常态化 机 制 在开展 “会计管理年” 活动过程中， 各级财政会计管理部门深入基层调查研
大会， 各行政机关、 事业单位、 国有控股企 业和参股企业分管财务工作的财政、会计 部门人员参加会议。安排主要领导作动员 讲话， 学习有关文件， 宣读活动方案， 提出 工作要求， 要求各行政机关、 事业单位、 国 有控股和参股企业积极主动投身“会计管 理年” 活动。
行政事业单位会计监督问题的对策
成； 印章控制， 财务专用章由专人管理， 个人 印章由自己保管， 严禁一人保管支付款项所 出纳分工要明确， 不能 需的全部印章， 会计、 一个代办； 明确审批程序。 所有支出必须经 过财务人员先审核， 票据是否合规， 项目是 否合法， 手续是否完备， 再由领导签字， 实行 自下而上的逆向审批办法。 明确重大经济业 务事项的决策和执行程序， 使决策权和执行 权分离， 相互约束、 相互监督。 明确其他会计 管理工作职责和制度。 健全发票收据领、 用、 缴、 销制度， 建立票据台账； 规范政府采购行 为， 建立政府采购台账， 按采购计划做到应 采尽采； 建立会计档案管理制度， 严格调阅 会计档案登记制度；建立内部审计制度； 建 立内部财务公开制度， 提高支出透明度。 （2 提高会计人员素质。 ） 严把一个 “关 口”严把会计人员 ， “准入关”会计管理部门 ， 要严肃考纪考风， 使会计从业资格考试做到 公平、 公正、 公开， 让真正掌握一定业务技能 和具有良好执业能力的人员加入到会计队 伍中来。 加强二项培训。 加强新的法规、 制度 的日常培训， 搞好业务知识的更新提高政策 水平。 搞好继续教育培训。 做到按需施教， 注 重培训效果。 强化三种意识。 主动监督意识， 会计人员要学法、 守法、 执法、 依法办事， 不 能只去领会领导的意图而不去领会法律法 规的内涵； 风险意识， 提高职业判断能力， 会 计人员依法进行会计监督其行为受法律保 护， 不能因为局部、 团体的利益而做出违纪 违法的行为； 危机意识， 会计人员要牢固树 立终身学习理念， 不断更新业务知识， 更好 地适应本职工作， 特别是在会计信息化日趋 普及的形势下， 要能熟练地运用维护会计软 件。 （3 强化单位负责人会计主体责任。 ） 要 加强对会计法律法规的学习， 明确自己在在 市场经济运行中的位子和肩负的历史使命、 责任， 会计管理部门要经常性地举办单位负 责人财务管理培训班， 用反面的典型和正面 的经验来引导他们深刻认识到强化会计监 督的重要性和意义，“要我规范”“我要 变 为 规范” ，营造一个良好的会计工作的法制氛 围， 使他们能真正地按 《会计法》 的规定去履 行好自己的职责。 （4 加大会计法律法规违反行为的处罚 ） 力度。 目前经济快速发展， 而会计监督反而 弱化， 由于经济发展多元化， 使适应社会主 义市场经济发展的立法工作相对滞后， 不少 经济活动没有相应的法律制度来规范， 而出 台了的会计法律法规与现实要求有很大差
成 立 领 导 小 组 ，为 “会 计 管 理 年 ”活 动 提供组织保障 范 积极查找不足， 做实会计基础工作规
为了确保 “会计管理年” 活
各部门、 各单位按活动方案的规定， 围 绕会计机构设置、 会计人员持证上岗、 会计 凭证规范、 会计账簿设置、 财务报告编制、 会计档案管理、内部控制制度、会计电算 化、 财务制度执行、 “四项改革” 财政 等内 容， 对照检查表，逐一量化打分， 积极主动 查找存在的问题和不足，制定整改方案， 完善制度办法， 将会计基础工作做实、 做 规范。
加 强 宣 传 报 道 ，营 造 “会 计 管 理 年 ”活 动的良好氛围 充分利用广播电视、 报刊 杂志、 网络信息、 宣传橱窗等媒体， “会 宣传
动顺利开展， 成立专门的相关领导小组， 各 处局领导任小组领导，相关科室主要负责 人参加的领导小组， 领导小组下设办公室， 负责日常工作。并及时召开领导小组成员 会， 进一步明确和落实相关的职责。
“会计管理年” 活动基本做法
湖北黄冈市会计局 汤剑松 余文敏
事前调研， 查找会计工作薄弱环节
面、 随机抽查面三个指标落到实处， 整合资 源、集成力量，一方面整合财政部门的力 量， 定期不定期召开联系会议， 积极沟通， 督办工作； 另一方面建立单位、 部门和财政 相关业务科室的联动机制， “会计管理 共担 年” 活动检查职责， 做到不留死角， 没有盲 区。 系统各单位通过 “晒账” 查不足， ， 找差 距， 相互学习借鉴提高。
行政事业单位会计监督现状
根据上级领导部门安排的年度工作要点， 借鉴先行试点单位的经验与作法，就开展 “会计管理年” 活动进行广泛调研。 深入到 机关企事业单位征求意见，搜集会计工作 的薄弱环节和不足， 然后加以梳理， 有针对 性地提出开展 “会计管理年” 活动要重点突 出解决一些部门、单位在会计工作中存在 的责任主体不落实、 制度执行不到位、 账簿 设置不严格、 支出凭证不充分、 会计核算不 规范、 财务处理不正确、 信息披露不真实、 会计资料不齐全、内部控制不健全等方面
（1 内部控制制度建立和完善不到位， ） 内部约束乏力。会计法》第二十七条规定； 《 “各单位应该建立健全本单位内部会计制 度” 。在实践检查中发现有的单位没有内部 控制制度和人员岗位职责； 有的单位的财务
142
·综合 2010 年第 11 期 ） （上
观 点 VБайду номын сангаасEWS
管理制度都是若干年前的，制度形同虚设； 有的单位负责人认为， 实行国库集中收付改 革以后钱和账都由财政把关， 单位内部控制 制度可有可无， 导致了单位内部会计监督弱 化， 会计管理松懈。 （2 会计人员对原始凭证的审核不到 ） 位， 把关不严。 《会计法》 第十四条规定：会 “ 计机构， 会计人员必须按照国家统一的会计 制度的规定对原始凭证进行审核， 对不真实 与不合法的原始凭证有权不予接受， 并向单 位负责人报告” 。大部分单位存在不同程度 地受理不合法原始凭证的现象，其原因包 括： 会计人员监督水平不高， 有的单位会计、 出纳变动频繁， 有的身兼数职， 有的单位负 责人让不懂会计业务和政策的人员担任会 计、 出纳， 先上岗再拿证， 由于平时学习不 够， 会计监督和管理水平难得提高。 会计监 督主体受客观支配，会计人员不具独立地 位， 其关系和利益依附于单位及领导， 他们 是领导与被领导的关系， 不可能对单位领导 实施有效监督， 唯领导意图是从。 （3 单位负责人规范意识不够， ） 责任感 不强。会计法》 《 第四条规定：单位负责人对 “ 本单位的会计工作和会计资料的真实性完 整性负责” 。单位负责人是本单位会计责任 主体，有的单位财务收支无审批联签制度， 无论支出金额大小单位负责人自己说了算； 有的单位负责人对会计法律、法规不熟， 不 能依法组织和监督会计人员强化会计基础 工作， 重资金轻管理； 有的单位负责人授意 财会人员违规办理会计事项， 甚至私设 “小 金库” 。 （4 政府监督部门配合不到位， ） 效率不 高。会计法》 《 的重要内容之一就是赋予包括 审计、 财政、 税务在内的各部门监督指导会 计工作的责任， 这些部门的监督都是事后监 督， 在各自的监督检查中检查的内容和重点 不一样， 没有履行监督和指导会计工作的职 责工作不能形成合力， 工作效率不高。 （5 会计法律法规的处罚不到位， ） 有法 不依。 近年在 《会计法》 执法大检查中发现的 问题很多， 但仅处罚一例， 而且阻力很大， 在 平时的检查中发现违法违规行为只能教育、 整改， 《会计法》 失去其震慑作用， 导致会计 监督软弱无力。
制 定 方 案 ，确 保 “会 计 管 理 年 ”活 动 有 序开展
按照活动有方案、 落实有措施、 检
查有指标、 结果有成效的要求， 根据关于开 展 “会计管理年” 活动的相关精神， 结合实 际情况， 精心制定活动方案， 文件印发给下 级各单位， 要求认真贯彻执行。 方案具有两 个鲜明特点： 一是具有很强针对性， 提出重 点突出解决的问题； 二是整合资源， 细化工 作， 落实责任， 具有很强的操作性，“会计 将 管理年” 活动列入年度重要工作内容， 推进 财政科学化精细化管理。
观 点 VIEWS
案， 会计管理机构和用人单位根据掌握的会 计信息资料， 可以推荐和聘用具有良好的会 计职业道德素质和良好业务能力的会计人 员，使得会计人员资源得以较好的配置， 做 到发现人才、 启用人才。 （6 强化会计管理工作的领导。 ） 对会计 管理工作的经费给予充裕保障。单位领导 及会计管理工作的主管部门，要重视支持 会计管理工作、 关心会计人的生活， 在经费 上足额预算，保障人员经费和公用经费充 裕， 保障其工作正常运转； 同时， 积极创造 条件，对特殊会计工作岗位发放特殊岗位 津贴。 研究会计工作。 会计主管部门的领导 要不定期听取会计工作情况汇报，与会计 人员一道研究会计工作中遇到的难点问题 和热点问题，切实解决会计工作碰到了困 难， 与会计人员共同研究会计工作， 解决工 作中遇到的问题。 强化对会计工作的领导。 成立 “会计管理工作领导小组， 地方政府分 管财政工作的领导为组长，纪检监察、 财 政、 审计、 国税、 地税、 专业银行等相关部门 的负责人为成员， 领导小组下设办公室， 办 公室设会计局 （处、 股） 财政部门的主 科、 ， 要负责人或分管会计工作的领导任办公室 主任。领导小组办公室具体负责组织该地 区的会计委派、 会计检查、 会计稽查等。 落 实会计工作责任。将会计工作目标责任进 行细化，落实到相关单位、相关责任人身 上， 并签订目标责任， 实行会计工作与财政 工作一同布置、 检查、 考核、 奖惩。 的问题。
针对活动良莠不齐的问
