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审计业务约定书索引号：A3甲方：乙方：河南邦威会计师事务所（普通合伙）兹由甲方委托乙方对甲方2011年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围与审计目标1．乙方接受甲方委托，对甲方按照企业会计准则和《企业会计制度》编制的2011年度的财务报表进行审计。
2．乙方通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：(1) 贵公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制；(2)公允反映了贵公司2011年12月31日的财务状况以及2011年度的经营成果和现金流量。
二、甲方的责任与义务(一)甲方的责任1．应妥善保存和提供会计记录(包括但不限于会计凭证、会计账簿及其他会计资料)，这些记录必须真实、完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
2．按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是甲方管理层的责任，这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；(2)选择和运用恰当的会计政策；(3)作出合理的会计估计。
(二)甲方的义务1．及时为乙方的市计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料(在2011年月日之前提供审计所需的全部资料)，并保证所提供资料的真实性和完整性。
2．确保乙方不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需的其他信息。
3．甲方管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。
4．为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助，主要事项将由乙方于外勤工作开始前提供清单。
5．按本约定书的约定及时足额支付审计费用以及乙方人员在审计期间的交通、食宿和其他相关费用。
三、乙方的责任和义务(一)乙方的责任1．乙方的责任是在实施审计工作的基础上对甲方财务报表发表审计意见。
2．审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
3．乙方需要合理计划和实施审计工作，以使乙方能够获取充分、适当的审计证据，为甲方财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
与管理层的沟通函嘿，朋友们！咱们今天来聊聊与管理层沟通这件事儿。
您想想，管理层那可都是公司里的“定海神针”啊，和他们沟通，就像是在大海中航行，得找准方向，掌好舵。
先说这沟通的时机，您可不能不管不顾，啥时候都冲上去。
就好比您不能在人家正忙得焦头烂额的时候，非要去说个不停，那不是自找没趣嘛！得瞅准他们相对空闲，心情也还不错的时候，就像在对的时间遇到对的人，这事儿才有个好开头。
再说说咱这说话的态度。
可别趾高气扬，觉得自己啥都对，也别低三下四，跟个受气包似的。
得不卑不亢，有理有据。
您说，要是您跟个大爷似的，人家能乐意听您说？要是您跟个小媳妇似的，说话都不敢大声，人家能重视您的想法？内容方面呢，得简洁明了。
别跟那裹脚布似的，又臭又长。
把重点突出，条理清晰，就像整理房间，把重要的东西摆在显眼的地方。
要是您啰里啰嗦说了一大堆，人家都不知道您重点想说啥，那不是白忙活了？还有啊，得学会倾听。
别光顾着自己说，得听听管理层的想法和意见。
这就好比两个人跳舞，您不能一个人瞎蹦跶，得配合着来。
人家说话的时候，您认真听，时不时点点头，表示您在用心。
另外，提建议的时候，可别光挑刺儿，得带着解决方案。
您要是光说这不行那不行，又不说咋行，那不是给人添堵嘛！就像医生看病，光说您有病，不给开药，您能乐意？咱再说说语气。
要温和友善，别跟吃了炮仗似的。
就算有不同意见，也别急赤白脸地吵，得有理有节地表达。
您说要是一说话就跟吵架似的，这沟通还能进行下去吗？总之，与管理层沟通，那可是门大学问。
做好了，能让您的工作顺风顺水；做不好，那可就麻烦喽！所以啊，咱们都得用心琢磨，好好把握，您说是不是这个理儿？。
索引号：沟通函**物业管理有限公司：我们接受委托，对**物业管理有限公司（以下简称“贵公司”）2023年度的会计报表进行审计。
贵公司董事会的责任是制定公司经营战略、进行重大决策、聘任主要管理人员、对公司经营管理活动和公司财务以及管理层的行为进行监督。
我们的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计程序，在实施审计工作的基础上对管理层在董事会的监督下编制的财务报表发表审计意见。
根据《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》的规定，在外勤审计工作结束之后，我们需要就以下事项与贵公司董事会进行沟通。
保持有效的双向沟通关系，有利于我们与贵公司董事会履行各自的职责。
必须特别强调的是，除法律法规和审计准则另有规定的情形之外，这份书面沟通文件仅供贵公司董事会使用，我们对第三方不承担任何责任，未经我们事先书面同意，沟通文件不得被引用、提及或向其他人披露。
1、对贵公司所采用的会计政策、会计估计和财务报表披露的看法（1）公司管理层所采用的会计政策我们认为公司管理层所采用的会计政策是适用的。
（2）公司管理层所做出的会计估计我们认为公司所做出的会计估计是合理的。
（3）需要公司管理层披露的财务报表事项无。
2、根据职业判断认为需要提请董事会注意的管理层声明无。
3、已与管理层讨论或书面沟通的、审计中发现的重大事项无。
4、尚未更正的重大错报无。
5、审计中发现的、根据职业判断认为重大且与董事会履行财务报告过程监督责任直接相关的其他事项无。
6、其他事项无。
会计师事务所（普通合伙）*年*月*日贵公司的意见：结论：是否同意上述本所就独立性问题所作的声明以及就上述重大事项所作的说明**物业管理有限公司*年*月*日。
与治理层书面沟通的内容
与治理层书面沟通的内容可以包括以下几个方面：
1. 重要决策报告：包括关键战略、投资、并购、人员调整等决策的详细报告。
这些报告需要提供背景信息、研究分析和可行性研究，清晰地解释为什么做出该决策以及它对企业的影响。
2. 经营业绩报告：每个季度或每年向治理层提交经营业绩报告，包括财务数据、销售数据、市场份额、客户满意度等。
这些报告应该分析业绩的原因和趋势，并提供改进业绩的建议。
3. 风险管理报告：汇报可能对企业运营和财务状况产生重大影响的风险和不确定性。
这些报告应该明确识别和评估风险，并提供应对策略和控制措施。
4. 投资决策报告：如果企业计划进行新的投资或扩张项目，需要向治理层提供投资决策报告。
这些报告应该包括投资方案、预期回报率、风险评估和预算。
5. 行业趋势和竞争分析：定期向治理层报告最新的行业趋势、市场变化和竞争情况。
这些分析可以帮助治理层了解企业所面临的市场环境，并制定相应的战略和决策。
6. 沟通和协调计划：与治理层共同制定沟通和协调计划，确保信息的及时传递和高效沟通。
这些计划可以包括定期会议、邮件更新、紧急通知等。
总之，与治理层的书面沟通需要提供清晰、准确和有针对性的信息，以帮助他们做出决策并有效地管理企业。
注册会计师与治理层的沟通函【不适用注册会计师独立性】××公司董事会（审计委员会）：根据《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》的规定，注册会计师应当就与财务报表审计相关、且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层沟通。
保持有效的双向沟通关系，有利于注册会计师与治理层履行各自的职责。
必须特别强调的是，除法律法规和审计准则另有规定的情形之外，这份书面沟通文件仅供贵公司治理层使用，我们对第三方不承担任何责任，未经我们事先书面同意，沟通文件不得被引用、提及或向其他人披露。
以下内容【沟通内容可以按照《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》第28、29条等规定执行】是与我们对贵公司××年度财务报表进行的审计相关的、按规定应予沟通的重大事项：【（一）对贵公司所采用的会计政策、会计估计和财务报表披露的看法……（三）尚未更正的重大错报我们发现，贵公司将××年×月×日向××银行支付的银行借款利息××元计入了××在建工程成本。
我们认为，根据适用的会计准则和相关会计制度的规定，该笔利息支出不符合借款费用资本化的条件，应当确认为本年度的财务费用。
我们已于××年×月×日与贵公司管理层沟通并提请更正，但至今尚未得到更正。
如不更正，将会导致少计费用，从而虚增年度利润的后果，根据该笔业务的性质和重要程度，我们对贵公司××年度的财务报表将不能出具标准无保留意见的审计报告。
现再次提请贵公司予以更正。
（四）其他事项……】SJJG（公章）中国注册会计师：（签名并盖章）中国注册会计师：（签名并盖章）二○年月日。
审计报告与冶理层沟通函是什么意思会计师事务所在出具审计报告阶段的具体工作内容：1、汇总审计过程中发现的审计差异，根据错报的重要性确定建议被审计单位调整的事项，编制账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表及试算平衡表。
2、与被审计单位相关人员就下列事项进行沟通，并签字确认：（1）审计意见的类型及审计报告的措辞；（2）账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表及试算平衡表；（3）对被审计单位持续经营能力具有重大影响的事项；（4）对完善内部控制的建议；（5）执行该项审计业务的注册会计师的独立性。
获得被审计单位同意账项调整、重分类调整、列报调整事项的书面确认；如果被审计单位不同意调整，应要求其说明原因，根据未更正错报的重要性，确定是否在审计报告中预予以反映，以及如何反映。
在就上述问题与治理层沟通时，提交书面沟通函，并获得治理层的确认。
3、编制正式的试算平衡表。
4、对财务报表进行总体复核，评价财务报表总体合理性。
如果识别出以前未识别的重大错报风险，应重新考虑对全部或部分交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当，并就此基础上重新评价之前实施的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序。
5、将项目组成员间意见分歧的解决过程，记录于专业意见分歧解决表中。
汇总重大事项，仿制重大事项概要。
6、评价审计结果，形成审计意见，并草拟审计报告：（1）对重要性和审计风险进行最终评价，确定是否需要追加审计程序或提请被审计单位作出必要调整；①按财务报表项目确定可能的错报金额；②确定财务报表项目可能错报金额的汇总数（即可能错报总额）对财务报表层次重要性水平的影响程度；（2）对被审计单位已审财务报表形成审计意见并草拟审计报告。
7、由项目负责经理复核工作底稿。
8、由项目负责合伙人复核工作底稿。
9、必要时实施项目质量控制复核。
10、向适当的高级管理人员获取经签署的管理层声明书，并确定其日期与审计报告的日期一致。
与治理层的沟通函尊敬的治理层成员：我们非常荣幸地与您进行这次沟通，以分享关于公司治理结构、内部控制体系、风险管理策略、财务报告流程、内部审计职能、董事会决策过程、投资者关系管理、合规性事项、战略规划与目标以及其他重要事项的信息。
一、公司治理结构我们的公司治理结构遵循国际最佳实践，确保公司的决策和管理透明、公正和高效。
我们的治理结构包括董事会、监事会、高级管理层和其他关键职能部门。
二、内部控制体系我们建立了完善的内部控制体系，以确保公司财务报告的准确性和完整性，并遵守所有适用的法律和法规。
我们的内部控制体系涵盖了风险管理、合规性、内部审计和外部审计等方面。
三、风险管理策略我们采用全面的风险管理策略，识别、评估和控制公司面临的各种风险。
我们的风险管理策略包括风险识别、风险评估、风险应对和风险监控等方面。
四、财务报告流程我们的财务报告流程严格遵守国际会计准则和相关法规，确保公司财务报告的准确性和透明度。
我们的财务报告流程包括编制财务报表、审计财务报表和发布财务报表等方面。
五、内部审计职能我们设立了独立的内部审计部门，负责监督公司的内部控制体系和风险管理策略的有效性。
我们的内部审计职能包括审计财务报表、评估内部控制体系和风险管理策略的有效性等方面。
六、董事会决策过程我们的董事会决策过程遵循透明和公正的原则，确保所有股东和其他利益相关者的利益得到充分考虑。
我们的董事会决策过程包括提出议题、审议议题、做出决策和披露决策结果等方面。
七、投资者关系管理我们重视与投资者的关系，积极与投资者进行沟通和交流，确保投资者对公司的运营和发展有充分的了解。
我们的投资者关系管理包括接待投资者来访、回答投资者提问、发布投资者关系公告等方面。
八、合规性事项我们严格遵守所有适用的法律和法规，确保公司的运营和发展符合相关规定。
我们的合规性事项包括遵守反洗钱法、反腐败法和其他相关法律和法规等方面。
九、战略规划与目标我们制定了明确的战略规划和目标，以确保公司的长期发展。
与治理层的沟通函尊敬的治理层领导：您好！我作为公司的一名员工，希望通过这封信与您进行沟通，以便更好地提升公司的运营和管理效率。
以下是我对公司目前面临的一些问题和建议的详细说明。
我想与您讨论的是公司内部沟通的问题。
在我所在的部门，由于沟通渠道不畅，导致信息传递存在延迟和失真的情况。
我建议在公司内部建立一个有效的沟通平台，包括定期召开部门会议，设立员工互动交流的专用频道等。
这样可以加强部门之间和员工与管理层之间的沟通，提高工作效率和团队合作。
我想提及的是公司的绩效评估制度。
目前公司的绩效评估主要以个人的工作成果为依据，而忽视了员工之间的合作和团队的整体表现。
我建议在绩效评估中加入团队绩效指标，以鼓励员工之间的合作和协作精神。
此外，在绩效评估过程中，应该注重员工的个人发展和培训，为员工提供更多的职业发展机会。
这样可以激发员工的工作积极性和创造力，进一步推动公司的发展。
我想提及的是公司的培训与发展计划。
随着市场的竞争日益激烈，公司需要不断提升员工的专业能力和素质水平。
我建议公司加大对员工的培训投入，包括组织内外培训、定期的技能提升培训等。
此外，公司可以设立员工发展计划，根据员工的个人兴趣和能力进行职业规划和发展，为员工提供更多的晋升机会和职业发展路径。
我想就公司的企业文化和价值观提出一些建议。
公司作为一个组织，应该有明确的企业文化和价值观，以引导员工的行为和决策。
我建议公司明确企业的核心价值观，并将其融入到公司的各个方面，包括员工招聘、培训、绩效评估等。
这样可以增强员工的凝聚力和归属感，进一步提高公司的整体竞争力。
以上是我对公司目前面临的一些问题和建议的详细说明。
我希望这些问题和建议能够引起您的重视，并希望能够与您进一步讨论和交流。
我相信通过我们共同的努力，我们能够推动公司的发展，实现共赢的目标。
谢谢您的关注和支持！此致敬礼。
企业内部控制缺陷沟通函与治理层就内部控制重大缺陷和重要缺陷进行沟通的函XX公司董事会（审计委员会）：在按照《企业内部控制审计指引怜的规定计划和执行贵公司20X1年12月 31日的财务报表和财务报告内部控制审计工作时，我们的责任是基于审计工作对财务报表和财务报告内部控制发表意见。
因此，我们设计审计程序，评价财务报告内部控制的有效性，以便对贵公司 20X1年12月 31日的财务报告内部控制是否存在重大缺陷获取合理保证。
在审计过程中，我们可能发现单独或汇总起来严重程度低于重大缺陷的缺陷。
按照《企业内部控制审计指引实施意见》的规定，重大缺陷是内部控制中存在的、可能导款不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
重要缺陷是内部控制中存在的、其严重程度不如重大缺陷但足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员（如审计委员会或类似机构）关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
一般缺陷是内部控制中存在的、除重大缺陷和重要缺陷之外的控制缺陷。
按照双方在审计业务约定书中达成的一致意见，我们将详细通报我们注意到的内部控制重大缺陷和重要缺陷。
重大缺陷[列明具体缺陷情况……]重要缺陷[列明具体缺陷情况……]本沟通函仅供贵公司董事会、审计委员会、管理层或内部相关人员使用，未经我们书面同意，其他第三方不得使用。
X X会计师事务所（盖章）二OX二年X月 X日与管理层就内部控制缺陷进行沟通的函XX公司总经理：在按照《企业内部控制审计指引》的规定计划和执行贵公司20X1年12月 31日的财务报表和财务报告内部控制审计工作时，我们的责任是基于审计工作对财务报表和财务报告内部控制发表意见。
因此，我们设计审计程序，评价财务报告内部控制的有效性，以便对贵公司20X1年12月31日的财务报告内部控制是否存在重大缺陷获取合理保证。
在审计过程中，我们可能发现单独或汇总起来严重程度低于重大缺陷的缺陷。
按照《企业内部控制审计指引实施意见》的规定，重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
内部控制缺陷沟通函提示1. 本沟通函参照《企业内部控制基本规范》、《中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷》及《企业内部控制审计指引》等文件制定。
2. 内部控制缺陷沟通的目的是，向治理层和管理层恰当通报注册会计师在审计过程中识别出的，根据职业判断认为足够重要从而值得治理层和管理层各自关注的内部控制缺陷。
在整合审计中，财务报表审计中的值得关注的内部控制缺陷包括内部控制审计中的重大缺陷和重要缺陷。
注册会计师应当就这两类缺陷与治理层和管理层沟通。
3. 本沟通函在与公司管理层需要就下列事项进行沟通时使用。
4. 注册会计师应当及时向相应级别的管理层通报下列内部控制缺陷：（1）已向或拟向治理层通报的值得关注的内部控制缺陷，除非在具体情况下不适合直接向管理层通报；（2）在审计过程中识别出的、其他方尚未向管理层通报而注册会计师根据职业判断认为足够重要从而值得管理层关注的内部控制其他缺陷。
针对内部控制重大缺陷和重要缺陷，应在报告出具前进行沟通。
5. 涉及管理层舞弊及管理层能力的问题，不应与公司管理层进行沟通，而应与公司治理层沟通。
6. 注册会计师认为审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效的，应当就此以书面形式直接与董事会和经理层沟通。
7. 如果公司未采取措施纠正以前通报过的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当再次通报。
当期通报可以重复以前通报中的描述，或简单提及以前的通报。
如果缺乏合理的解释，未能采取纠正措施本身就可能代表一个值得关注的内部控制缺陷。
内部控制缺陷沟通函-与管理层××公司总经理\财务总监\...：在按照《企业内部控制审计指引》的规定计划和执行贵公司20l×年12月31日的财务报表和财务报告内部控制审计工作时，我们的责任是基于审计工作对财务报表和财务报告内部控制发表意见。
因此，我们设计审计程序，评价财务报告内部控制的有效性，以便对贵公司20l×年12月31日的财务报告内部控制是否存在重大缺陷获取合理保证。
与治理层的沟通函尊敬的公司治理层：首先，我想向您表示衷心的感谢，感谢您在过去一段时间里对我们公司的领导和支持。
借此机会，我想与您就公司的治理以及与治理层的沟通展开一次深入的对话。
作为公司的一员，我相信我们都致力于实现公司的长期发展和利益最大化。
然而，在这个复杂而多变的商业环境中，有效的沟通成为了确保公司方向清晰、决策准确的关键因素。
因此，我认为改善与治理层的沟通至关重要。
首先，我想强调沟通的重要性。
作为下属，我们需要及时了解公司的发展战略、业绩目标以及决策的依据，以便更好地配合公司的发展方向。
同时，作为治理层，您也需要了解我们的想法、问题和困扰，因为我们身处日常运营中，对市场和客户的了解可能更为深入。
双方沟通的畅通与否，直接影响着公司的决策质量和执行力。
其次，我希望能够建立起一种开放、透明和互信的沟通氛围。
在此基础上，我们可以充分交换意见、分享信息，甚至进行建设性的争论。
这种互动将有助于打破信息壁垒，促进真实和全面的理解，从而更好地找到问题的解决方案。
为了实现有效的沟通，我们可以采取一些具体的措施。
首先，定期组织会议或座谈会，汇报工作进展、问题和建议。
这样的沟通方式可以直接面对面地交流，更容易准确地理解和解决问题。
同时，我建议逐步建立一个内部沟通平台，可以通过该平台即时发布重要信息和决策，以便员工及时了解和参与。
此外，互动式培训也是促进沟通的关键环节。
我们可以邀请专业人士来公司开展培训课程，帮助员工提升沟通能力和技巧。
培训内容可以包括有效沟通的技巧、团队协作和解决冲突的方法等。
通过培训，我们可以提高员工的意识和能力，更好地参与到公司治理中来。
最后，我想再次强调，有一个良好的沟通机制不仅能够提高组织效率，更能够增强公司的凝聚力和员工的归属感。
我相信，如果我们能够真正实现与治理层的良好沟通，定能够为公司的持续发展和长期成功奠定坚实的基础。
在信的结尾，我再次感谢您的关注和支持。
我相信，通过我们的共同努力，我们一定能够实现公司的战略目标并取得更加辉煌的成绩。
与治理层就审计中的重大发现的沟通函提示本沟通函参照《中国注册会计师审计准则第1151 号——与治理层的沟通》（2016年12月23日修订）、《中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷》（2010年11月1日制定）及其指南制定。
在使用本参考格式出具书面沟通文件时，应注意以下方面：1. 红色字体显示的内容，由项目组根据企业或约定项目的具体情况填入适当的内容或删除不适用之处。
蓝色字体显示的内容，是对相关内容的提示，使用时删除。
2. 本参考格式适用于根据中国注册会计师执业准则（2017）执行的财务报表审计业务。
3. 本沟通函的沟通对象为治理层（对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织）。
如果与治理层的下设组织（如审计委员会）或个人沟通，应当确定是否还需要与治理层整体进行沟通。
在某些被审计单位，治理层可能包括管理层成员。
4. 本参考格式是按照年度财务报表审计设计的，审计项目组应当根据被审计财务报表的涵盖期间作出适当修改。
5. 与公司治理层需要就与财务报表审计相关的责任、计划的审计范围和时间安排的总体情况、审计中发现的重大问题和独立性等事项进行沟通。
（1）审计中发现的重大问题包括，注册会计师对被审计单位会计实务（包括会计政策、会计估计和财务报表披露）重大方面的质量的看法、审计工作中遇到的重大困难的、已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明以及与财务报告过程其他重大事项。
（2）被审计单位为上市主体，还需要就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员沟通函—与治理层××公司董事会（或：监事会、审计委员会）：根据《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》（2016年12月23日修订）的规定，注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任、计划的审计范围和时间安排的总体情况（包括识别出的特别风险）、对被审计单位会计实务（包括会计政策、会计估计和财务报表披露）重大方面的质量方面的看法、审计工作中遇到的重大困难、审计中出现的重大事项、影响审计报告形式和内容的情形（如有）、对监督财务报告过程重大的其他事项等。
索引号：1001 与管理层的沟通说明：本沟通函是后任注册会计师（会计师事务所）在接受审计委托前向被审计单位征询是否允许与前任注册会计师（A会计师事务所）沟通的函件参考格式。
索引号：1002沟通函XXXX公司：贵公司拟聘请本所执行20XX年度财务报表审计业务，按照《中国注册会计师审计准则第1153号-前任注册会计师与后任注册会计师的沟通》的规定，本所在接受委托之前，应当与贵公司的前任注册会计师--A会计师事务所进行沟通，以确定本所是否能够接受委托。
为此，请贵公司同意本所与A会计师事务所进行沟通，并授权A会计师事务所对本所就贵公司事项的询问作出答复。
感谢贵公司对本所工作的支持！如有任何问题，请及时与本所联系，以便我们与贵公司进一步沟通。
联系人：联系电话：传真：地址：邮编：XXX事务所二○XX年XX月XX日回执：本公司同意贵所与A会计师事务所进行沟通，并授权A会计师事务所对贵所就本公司事项的询问作出答复。
（XXX公司盖章）20XX年X月X日说明：本沟通函是后任注册会计师（会计师事务所）在首次接受审计委托前与前任注册会计师（A会计师事务所）进行必要沟通的函件参考格式。
索引号：1003与前任注册会计师的沟通函A会计师事务所：ABC公司（以下简称“该公司”）拟聘我所为其执行201×年度财务报表审计业务，按照《中国注册会计师审计准则第1153号-前任注册会计师与后任注册会计师的沟通》的规定，经该公司同意，本所就如下问题与贵所及相关注册会计师沟通，烦请贵所根据所了解的事实在收到本函后尽快对其作出充分的答复：1．是否发现该公司管理层存在正直和诚信方面的问题；2．贵所与该公司管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；3．贵所向该公司治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷；4．贵所认为导致该公司变更会计师事务所的原因；5. 其他需要沟通的事项。
感谢贵所对本所工作的支持!如有任何问题,请及时与本所联系,以便我们与贵所作进一步沟通。
索引号：1001 与管理层的沟通说明：本沟通函是后任注册会计师（会计师事务所）在接受审计委托前向被审计单位征询是否允许与前任注册会计师（A会计师事务所）沟通的函件参考格式。
索引号：1002沟通函XXXX公司：贵公司拟聘请本所执行20XX年度财务报表审计业务，按照《中国注册会计师审计准则第1153号-前任注册会计师与后任注册会计师的沟通》的规定，本所在接受委托之前，应当与贵公司的前任注册会计师--A会计师事务所进行沟通，以确定本所是否能够接受委托。
为此，请贵公司同意本所与A会计师事务所进行沟通，并授权A会计师事务所对本所就贵公司事项的询问作出答复。
感谢贵公司对本所工作的支持！如有任何问题，请及时与本所联系，以便我们与贵公司进一步沟通。
联系人：联系电话：传真：地址：邮编：XXX事务所二○一X年XX月XX日回执：本公司同意贵所与A会计师事务所进行沟通，并授权A会计师事务所对贵所就本公司事项的询问作出答复。
（XXX公司盖章）20XX年X月X日说明：本沟通函是后任注册会计师（会计师事务所）在首次接受审计委托前与前任注册会计师（A会计师事务所）进行必要沟通的函件参考格式。
索引号：1003与前任注册会计师的沟通函A会计师事务所：ABC公司（以下简称“该公司”）拟聘我所为其执行20XX年度财务报表审计业务，按照《中国注册会计师审计准则第1153号--前任注册会计师与后任注册会计师的沟通》的规定，经该公司同意，本所就如下问题与贵所及相关注册会计师沟通，烦请贵所根据所了解的事实在收到本函后尽快对其作出充分的答复：1．是否发现该公司管理层存在正直和诚信方面的问题；2．贵所与该公司管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；3．贵所向该公司治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷；4．贵所认为导致该公司变更会计师事务所的原因；5. 其他需要沟通的事项。
感谢贵所对本所工作的支持!如有任何问题,请及时与本所联系,以便我们与贵所作进一步沟通。
中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通(2010年修订)文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2010.11.01•【文号】财会[2010]21号•【施行日期】2012.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】会计正文中国注册会计师审计准则第1151号--与治理层的沟通（财会[2010]21号财政部2010年11月1日修订）第一章总则第一条为了明确注册会计师在财务报表审计中与治理层沟通的责任，制定本准则。
第二条本准则适用于各种治理结构和规模的被审计单位的财务报表审计，并针对治理层全部成员参与管理的情形以及上市实体提出了特殊考虑。
本准则并不规范注册会计师与管理层或所有者的沟通，除非他们同时履行治理职责。
第三条本准则是针对财务报表审计制定的，但对于其他历史财务信息审计，如果治理层对其他历史财务信息的编制负有监督责任，注册会计师可以根据具体情况遵守本准则的相关规定。
第四条考虑到有效的双向沟通在财务报表审计中的重要性，本准则为注册会计师与治理层的沟通提供了一个基础框架，并明确了应当与其沟通的一些具体事项。
作为对本准则沟通要求的补充，附录列示的其他审计准则对需要沟通的补充事项作出了规定。
此外，《中国注册会计师审计准则第1152号--向治理层和管理层通报内部控制缺陷》针对注册会计师向治理层通报在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，提出了具体要求。
法律法规、业务约定或其他规定可能要求沟通本准则或其他审计准则没有规定的其他事项，本准则并不禁止注册会计师就此与治理层沟通。
第五条本准则主要规范注册会计师向治理层的沟通。
但是，有效的双向沟通十分重要，这有助于：（一）注册会计师和治理层了解与审计相关的背景事项，并建立建设性的工作关系，在建立这种关系时，注册会计师需要保持独立性和客观性；（二）注册会计师向治理层获取与审计相关的信息，例如，治理层可以帮助注册会计师了解被审计单位及其环境，确定审计证据的适当来源，以及提供有关具体交易或事项的信息；（三）治理层履行其对财务报告过程的监督责任，从而降低财务报表重大错报风险。
审计业务商定书索引号：A3甲方：乙方：河南邦威会计师事务所（一般合伙）兹由甲方拜托乙方对甲方 2011年度财务报表进行审计，经两方磋商，达成以下商定：一、业务范围与审计目标1．乙方接受甲方拜托，对甲方依照公司会计准则和《公司会计制度》编制的2011 年度的财务报表进行审计。
2．乙方经过执行审计工作，对财务报表的以下方面发布审计建议：贵公司财务报表在所有重要方面依照公司会计准则的规定编制；(2)公允反应了贵公司2011年12月31日的财务状况以及2011年度的经营成就和现金流量。
二、甲方的责任与义务(一)甲方的责任1．应妥当保留和供给会计记录(包含但不限于会计凭据、会计账簿及其余会计资料)，这些记录一定真切、完好地反应甲方的财务状况、经营成就和现金流量。
2．依照公司会计准则和《公司会计制度》的规定编制财务报表是甲方管理层的责任，这类责任包含：设计、实行和保护与财务报表编制有关的内部控制，以使财务报表不存在因为作弊或错误而以致的重要错报；选择和运用适合的会计政策；作出合理的会计估计。
(二)甲方的义务1．实时为乙方的市计工作供给其所要求的所有会计资料和其余有关资料(在2011 年月日以前供给审计所需的所有资料)，并保证所供给资料的真切性和完好性。
2．保证乙方不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需的其余信息。
3．甲方管理层对其作出的与审计有关的申明予以书面确认。
4．为乙方派出的有关工作人员供给必需的工作条件和辅助，主要事项将由乙方于外勤工作开始前供给清单。
5．按本商定书的商定实时足额支付审计花费以及乙方人员在审计时期的交通、食宿和其余相关花费。
三、乙方的责任和义务(一)乙方的责任1．乙方的责任是在实行审计工作的基础上对甲方财务报表发布审计建议。
2．审计工作波及实行审计程序，以获得有关财务报表金额和表露的审计凭据。
3．乙方需要合理计划和实行审计工作，以使乙方能够获得充足、适合的审计凭据，为甲方财务报表能否不存在重要错报获得合理保证。
与治理层沟通函五一过得真快乐”，这七个字，我现在最有感触的是前六个字，最后一个字已经彻底没感觉了大家有木有同感企业提供资料1、x月x日会计报表预缴所得税申报表2、会计凭证、总帐、明细帐；各科目明细3、营业执照副本复印件、税务登记证、代码证4、上年汇算报告5、x月x日银行对帐单、余额调节表盖章：约定书、管理声明书、客户交换意见记录1企业提供资料1、会计报表总帐、明细帐、1－12月会计凭证以下材料均为复印件即可；2、企业营业执照副本、代码证、开户许可证、税务登记证3、现金盘点表、x月x日银行对帐单、余额调节表4、房屋产权证、车辆登记证、土地使用证5、存货盘点表、固定资产盘点表6、长期股权投资协议书、被投资单位审计后会计报表、营业执照、验资报告及相关材料7、在建工程相关批文8、长、短期借款合同、入帐凭证及原始凭证9、验资报告、投入资本时的记帐凭证及原始凭证、评估报告 10、应付利润分配方案及章程 11、所得税汇算报告、年末纳税申报表 12、上年度审计报告回执：约定书、基本情况表、管理声明书、治理层沟通函、银行询证函、往来询证函2以上材料均需盖印公章房地产行业具有资金需求量大的特点房地产行业的资金来源主要渠道包括，自筹资本金、银行借款、关联企业借款等随着近年，金融机构对房地产行业借款的限制，使得房地产企业的*渠道更多的依靠关联企业的资金拆借进行由于相关法规对借款利息在列支上的不同要求，和企业借款情况复杂的普遍化，我们有必要对该问题进行进一步的探讨一、借款利息的会计处理首先明确的是，房地产行业的特殊性使得借款费用的处理与其他企业相比也具有一定的特殊性，XX年颁布的《借款费用》准则也明确声明了“该准则不涉及房地产商品开发过程中发生的借款费用”所以，对借款费用的会计处理，至今没有相关准则为依据而按照XX年《房地产开发企业会计制度》的规定，企业在房地产开发经营过程中，为进行资金筹集等理财活动而发生的财务费用，包括利息支出、汇兑损失以及相关的手续费等是计入当期财务费用的其后，财政部对此又重新进行了规范，XX年财政部颁发《房地产开发企业财务管理若干问题的补充规定》规定：“房地产开发企业为开发房地产而借入的资金所发生的利息等借款费用，在开发产品完工之前，计入开发成本开发产品完工之后而发生的利息等借款费用，计入财务费用”自此明确了房地产开发企业利息资本化的问题，但我们从该条规定上来看，借款费用资本化和费用化的期间划分已经明确，即以产品完工为标准但何为“为开发房地产而借入资金”却定义的十分模糊，这于我们在借款费用准则中看到的以累计支出数为依据明确说明是不同的使得我们产生这样的疑问，房地产行业有没有不为房产开发而借入的资金呢？也就是说在开发项目完工前，是否所有的借款利息都可以资本化呢？这样处理是否缺乏应有的谨慎呢？另外，我们从规定中也可以看到，在会计处理中，对向金融机构的借款和向关联企业的借款处理原则应该是相同的二、所得税借款利息的规定按照国税发[]83号的规定，“房地产开发企业为建造开发产品借入资金而发生的借款费用，如属于成本对象完工前发生的，应按其实际发生的费用配比计入成本对象中；如属于成本对象完工后发生的，应作为财务费用直接在税前扣除”这里的规定与财务管理规定一样，尽管用词不尽相同，但仍然仅对期间进行了界定，而不管是税收规定里的“为开发产品”还是财务管理规定里的“为开发房地产”，概念都是相对模糊的当然从税收上来看这个问题，不同于会计上的谨慎原则，资本化要比费用化更符合税收的立法原则，但却是不符合企业利益的另一方面，非金融机构的借款所得税有具体的规定：“向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除”：“纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50％的，超过部分3的利息支出，不得在税前扣除”所以，在划分资本化和费用化之前，我们还要注意借款金额的限制三、土地增值税借款利息的规定按照土地增值税暂行条例的规定：“财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按本条、项规定计算的金额之和的10％以内计算扣除”在这里，什么样的利息才能在计算增值税时扣除是有了与所得税不同的规定的那就是，如果想据实扣除，就要符合几个条件：一、按项目计算分摊；二、提供金融机构证明、三、不能超过商业银行同期贷款利率这三个条件就明确了，向非金融机构的关联企业的借款是不能据实扣除的如果企业有向关联企业的借款，就只能按照10%的标准扣除开发费用，而不能单独计算利息在税前扣除从上述分析可以看出，在考虑房地产企业的利息问题的时候，会计与税法的区别，从而为了方便纳税调整，我们应该对金融机构的借款利息于其他企业的借款利息在账务上分别核算同时关注，税前列支的金额限制和条件限制问：某房产企业原与另外一家公司签订协议拟共同投标一个项目进行开发，半年后因某些原因没有继续合作，这时双方重签合同，房产公司按该期间的资金占用计算利息支付给合作公司，这种情况如何界定该利息性质？产生的利息计入开发间接费还是列入财务费用？该利息可以税前扣除吗？答：根据现行所得税及土地增值税政策规定，开发土地和新建房及配套设施的费用，是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用上述提到房产公司支付的这部分利息，产生于该合作项目因某些原因根本没有开始开发之前，我们理解不应该作为归属于该开发项目的间接成本核算，而是企业为进行资金的筹集等理财活动而发生的利息支出，按条例规定，“不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分”作为期间费用财务费用直接在税前扣除A建筑公司XX年承接一项超高层建筑，工程施工合同总价款亿元，该工程主体涉及钢结构的制作和安装为保证工程质量，该公司依据合同法、建筑安装工程承包合同条例，将工程项目的钢结构的制作和安装分包给浙江一家专门从事该项业务的甲公司，分包价款万元，合同中注明钢结构制作万元、安装及现场涂装万元现在建筑工程完工，A公司向甲公司支付了分包款对于支付给分包方钢结构安装工程款万元，收到了建筑业发票，计算缴纳营业税时可以扣除没有异议但是，对于分包方提供建筑劳务的同时销售的自产钢结构款万元，因为收到的是增值税发票，能否扣除存有争议涉税分析营业税暂行条例第五条第三款规定：“纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得4的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；”给予建筑工程分包业务差额纳税，主要是解决建筑业重复征税的问题对于发包方而言，分包给分包人的是一个属于“建筑业劳务同时销售自产货物”的分包工程，应理解为是一个完整的分包工程，不能因为分包人根据税法规定分别缴纳营业税和增值税而作区别对待，给予全部分包款扣除较为合理如果不给予扣除，则销售自产货物部分要重复缴纳两道税，违背了税收立法的本意所以建筑分包单位如果符合《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第七条第一项所称“提供建筑业劳务的同时销售自产货物”情形的，其自产货物的销售额不得开具建筑业发票，不征收营业税而要根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第六条规定“根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税”发包方可以凭分包单位开具的自产货物销售发票上注明的金额在计算缴纳营业税营业额时扣除具体操作纳税人必须取得国税机关出具的分包方属于从事货物生产的单位或个人的证明《国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告》的，其营业额应当5包括所用原材料，设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款”除了提供建筑业务的同时销售自产货物的销售额和建设方提供的设备的价款以及装饰劳务中建设方购进的材料款，可以在建筑业劳务营业额中抵减外，其他均不可抵减因此，分包方非自产货物的销售额不可以抵减发包方缴纳营业税的营业额建筑总包方如果取得分包方所在地国税机关出具的属于从事货物生产的单位或个人的证明和分包方开具的销售自产货物的增值税发票，支付给分包方提供建筑业劳务的同时销售自产货物的价款可以在营业额中扣除财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》第二条规定：“以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税”对房地产开发企业来说，从土地使用权出让或转让合同签订后就应按规定缴纳城镇土地使用税，而在每期开发项目建成进行预售或销售后，应纳城镇土地使用税应是逐渐减少的，只到销售完毕，纳税义务也就终止因此房地产开发企业在申报缴纳城镇土地使用税时应注意以下几点：一、注意计税依据和纳税时间《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第三条规定，土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》第六条规定，纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民*确定的单位组织测定的土地面积尚未组织测量，但纳税人持有*部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书，应由纳税人据实申报土地面积《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》虽只规定纳税义务时间，但土地使用权出让或转让合同上的土地面积是经国土部门确定有关单位组织测定的所以在申报时应以土地使用权出让或转让合同上的土地面积为计税依据，按财税[]号文件规定的纳税义务时间进行申报缴纳二、注意免税土地面积和扣除时间按照《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》、《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行条例》第三条规定：“纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末”《关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》第二条第一款规定：“购置新建房品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税”这里明确了购置新建房品房纳税义务的发生时间，对应的也就是说作为出售方的房地产开发企业纳税义务的终止，因为对同一块地是不能重复征税的财税[]号文件规定以合同签订时间或合同约定交付土地时间为纳税义务发生时间，那么对土地的实物或权利状态发生变化的理解也应为房地产企业与购房者签订购房合同时，如果合同规定房产交付时间的，应以交付时间为房地产开发企业城镇土地使用税纳税义务终止时间，如果合同未规定房产交付时间的，应以合同签订时间为房地产开发企业城镇土地使用税纳税义务终止时间，这样纳税起始日和终止日衔接一致，避免重复纳税对房地产开发企业的一个开发项目在建成进行预售或销售后，随着房产的不断销售，应纳城镇土地使用税应是逐渐减少的，到商品房销售完毕，纳税义务也就终止因此房地产开发企业在计算城镇土地使用税时就要注意计算方法，在计算城镇土地使用税实行按月比例扣除法较为合理即本月应纳税额＝本月剩余应税占地面积×月单位税额；本月剩余应税占地面积=占地总面积－免税占地面积－已签订合同预售或销售房屋分摊占地面积；月单位税额＝年应纳税额÷12；已签订合同预售或销售房屋分摊占地面积＝占地总面积×7我们是一家房地产开发公司，我公司于购房业主签订的品房销售合同是按“购销合同”还是按“产权转移书据”贴花？答：财税[]号文件规定：对商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税提示：此文件是二○○六年十一月二十七日下发的，在此之前对房地产开发企业签订的“商品房销售合同”一直按“销售合同”征收印花税现在无论是“一手房”还是“二手房”全部按产权转移书据征收印花税购销合同按所载金额的万分之三贴花：产权转移书据按所载金额的万分之五贴花按收入定率征收所得税纳税人如何进行汇算清缴，始终是征纳双方争论的焦点，究竟如何进行汇算？笔者认为应该首先按核实征收企业所得税纳税人那样核实“收入总额”，然后再按照税法规定确定“应税收入额”，据以计算全年的应缴纳的所得税额其依据有三：一是按照《企业所得税核定征收办法》规定，之所以对有些纳税人采取核定应税所得率方式征收企业所得税，是因为其不是成本、费用总额不能查实就是收入总额不能查实，因此税法规定：对能够查实收入总额不能查实成本费用总额的纳8税人，按“应税收入额”核定应税所得率征收企业所得税，对不能查实收入总额且能够查实成本费用总额的纳税人，按成本、费用额核定应税所得率征收企业所得税二是原《核定征收企业所得税暂行办法》第十六条规定“纳税人实行核定征收方式的，不得享受企业所得税各项优惠政策”，新《企业所得税核定征收办法〉》颁布后，废除了原《核定征收企业所得税暂行办法》中关于“纳税人实行核定征收方式的，不得享受企业所得税各项优惠政策”规定，即实行核定征收方式征收企业所得税的纳税人也可享受相应的企业所得税优惠政策了三是《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》规定：新《企业所得税核定征收办法〉》第六条关于按“应税收入额”核定应税所得率征收所得税的纳税人，其“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额“按照《中华人民共和国企业所得税法》第六条、第七条、第二十六条和《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月度预缴纳税申报表〉等报表的公告》有关《〈中华人民共和国企业所得税月度和年度纳税申报表〉填报说明》规定，其”收入总额“是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入等项收入：”不征税收入“是指财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、*性基金以及国务院规定的其他不征税收入：”免税收入“是指纳税人计入收入总额但属于税收规定免税的收入或收益，包括：国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益以及符合条件的非营利组织收入等项收入因此，按”应税收入额“核定应税所得率征收企业所得税的纳税人，其年终汇算清缴时申报的”收入总额“应该与核实征收所得税纳税人的申报口径一致，有关”收入总额“的调整项目和口径也应当与核实征收所得税的纳税人一致，即对其”收入总额“除账面核算的主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动净收益、投资收益和营业外收入外，还要按照税法规定对其不征税收入、免税收入、减计收入、视同销售收入、接受捐赠收入、利息收入、重组业务收入、扣折让收入、确认递延收益的*补助、境外所得、非依照权责发生制确认的收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、公允价值变动净收益、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项等进行调整9例如：某企业因成本、费用核算资料残缺不全，XX年度经主管税务批准按“应税收入额”核定征收企业所得税，核定定率为15%，已预缴企业所得税万元，该企业按《小企业会计制度》进行会计核算，1—12月份账面核算主营业务收入万元，其他业务收入40万元，公允价值变动净收益5万元，投资收益10万元，营业外收入3万元，其中：在主营业务收入中有不征税收入10万元，免税收入30万元，按照税法规定：视同销售应调增收入18万元，接受捐赠直接记入“资本公积”科目应调增收入20万元，利息收入直接冲减“财务费用”应调增收入5万元，不符合税收规定的销售折扣和折让应调增收入2万元，按产品和服务完工进度确认应调增收入15万元，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益应调减收入10万元，公允价值变动净收益应调减收入5万元，逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项等调增收入7万元，即：依照税法规定按账面核算资料确认“应税收入额”－＋40＋5＋10＋3＝万元，按非账面核算资料调增“应税收入额”18＋20＋5＋2＋15－10－5＋7＝52万元，合计在汇算清缴时应申报“应税收入额” ＋52＝万元，应缴纳企业所得税×15%×25%－＝万元需要注意的是：实行按收入定率征收所得税纳税人，对不征税收入、免税收入亦应与应税收入分别核算，没分别核算或者不能准确核算的，其不征税收入的免税收入不能在计征所得税时从“收入总额”中减除10*性担保公司审计主要风险点笔者结合多年从事担保公司审计的经验，谈一谈担保公司审计的主要风险点及其应对措施，以期能使审计师快速而又准确地发现担保公司存在的问题，降低担保公司审计风险*性担保公司审计风险近年来，随着我国市场经济的不断繁荣和发展，*性担保公司发展迅速由于担保公司股东自身素质的参差不齐以及担保行业公司化发展的时间不长，使得担保公司或多或少地存在一些问题下文列举了担保公司审计人员经常遇到的几类问题一、部分担保公司内部治理结构形同虚设从审计情况看，国有企业和大公司投资成立的担保公司，其内部治理结构较为完善，而部分中小民营企业投资成立的担保公司，其内部治理则存在一定的问题，特别是那种股东和高管“二合一”的担保公司，其内部治理问题更严重审计人员一旦发现所审计的担保公司治理结构可能存在问题，应采取以下措施：①重点关注其财务报表的真实性，这是因为其缺乏有效的内部治理结构，财务报表可能只代表了主要管理层的意图，虚增或隐瞒利润的可能性大增此外，符合性测试基本起不到应有的作用，主要应通过实质性测试程序来完成审计工作②向治理层及其主要股东提出管理建议书，阐明有效的内部治理结构是建立现代企业制度的基石，担保公司应在内部治理结构的有效性上下工夫，使“三会”发挥其应有的作用，真正做到“责、权、利”的有效统一二、部分担保公司内部控制制度不健全或执行不力部分担保公司由于领导对内部控制不重视或人才缺乏，其内部控制制度不健全，特别是在项目评审标准上，很多担保公司定性标准通常比较多，但对项目的信用风险、市场风险、财务风险、运营风险、流动性风险的定量标准或者没有，或者比较简单，使项目评审不具有科学性，对一个项目是否进行担保主要是“领导说了算”，并没有体现出担保重视风险控制和管理的行业特性，为担保公司的未来经营埋下了一定的风险还有一些担保公司将其他成熟担保公司的内部控制制度全面照搬，但并未设立与该内部控制制度相适应的组织架构和配备人员，使得好的内部控制制度成为摆设审计人员在审计时，应对担保公司内部控制制度进行了解，可从整体层面和担保业务等业务流程层面进行，并对担保业务进行控制测试，如发现担保公司内部控制制度不健全或执行不力，应重点关注其未来的担保风险审计人员可通过检查担保业务的运营情况等加以关注，即检查被担保企业提供的财务报表，查看其财务状况、经营成果有无重大变化；询问业务人员被担保企业有无突发性事件，是否存在逾期贷款或拖欠担保费用的情况；对于大额的担保，还可现场走访被担保企业，实地感受其经营情况等等如果审计人员对某笔担保业务未来风险存在疑虑，应及时与业务部门进行沟通，要求被担保企业通过提供书面声明或计提准备金等方式规避风险，并视情况考虑是否进行披露三、部分担保公司准备金的计提存在随意性根据中国银行业监督管理委员会、国家发展和改革委员会等七部委发布的《*性担保公司管理暂行办法》的规定，担保公司应当按照当年担保费收入的50%提取未到期责任准备金，并按不低于当年年末担保责任余额1%的比例提取担保赔偿准备金担保赔偿准备金累计达到当年担保责任余额10%的，实行差额提取笔者接触到的担保公司中，经常发现一些担保公司不按该规定计提这两类准备金审计人员在审计时，应根据《*性担保公司管理暂行办法》及担保公司的会计政策、财务11。
