海南省2015年上半年注会《审计》：集团财务报表审计考试题

2015注册会计师考试《审计》题库测试题第七期会计师事务所确定的收费的计算基础【单选题】：在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下，会计师事务所确定的收费的计算基础通常是()。

A.每一专业人员适当的小时收费标准B.财务报表中资产总额乘以一定比例C.被审计单位的盈利总额乘以一定比例D.被审计单位次年盈利总额乘以一定比例【答案】A【解析】在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下，收费通常以每一专业人员适当的小时收费标准或日收费标准为基础计算。

注册会计师在代保管客户资产时【单选题】：注册会计师在代保管客户资产时，以下做法中会对职业道德产生不利影响的是()。

A.注册会计师遵守所有与保管资产和履行报告义务相关的法律法规B.注册会计师应当将代为保管的客户资产与自有资产分开C.注册会计师应当履行保密义务，不得过问客户资产的来源D.注册会计师仅应当按照预定用途使用客户资产【答案】C【解析】会计师事务所是可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息的，但是不能夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验、贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作、暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构，选项C属于正常的行为，不会对职业道德基本原则产生不利影响。

职业道德基本原则【单选题】：甲注册会计师在执行外勤工作时，自己不慎将手机丢失，为了便于联系，被审计单位送给其一台iPhone6手机，针对该事项，以下说法正确的是()。

A.客户赠送的目的是为保证与注册会计师的及时沟通，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受B.该手机并非甲注册会计师索要，可以接受，不违背职业道德基本原则C.该手机属于正常业务往来的礼品款待，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受D.该项礼品超出业务活动中的正常往来，甲注册会计师应当拒绝接受【答案】D【解析】如果客户向注册会计师(或其近亲属)赠送礼品或给予款待，将对职业道德基本原则产生不利影响。

2015年注册会计师《审计》历年真题及答案解析一、单项选择题本题型共25 小题，每小题 1 分，共25 分，每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标标点击相应的选项。

1.下列有关抽样风险的说法中，错误的是（）。

A.在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险B.控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险D.除非注册会计师对总体中所有的项目都实施检查，否则存在抽样风险【答案】B【解析】控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险，细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险，选项 B 错误。

2.下列有关特别风险的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险B.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制C.注册会计师应当对特别风险实施细节测试D.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果【答案】A【解析】如果对与特别风险相关的控制的评估结论为：控制本身的设计是合理的，但没有得到执行；控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制，那么不需要进行控制测试，选项 B 错误。

注册会计师应当对特别风险实施实质性程序，选项C 错误。

注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，不应考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果，选项 D 错误。

3.下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（）。

A.复核上期财务报表中会计估计的结果B.确定管理层做出会计估计的方法是否恰当C.评价会计估计的合理性D.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础【答案】A【解析】选项B、C 和 D 属于风险应对阶段实施的工作。

4.下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是（）。

A.受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师B.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员C.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员D.对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员【答案】B【解析】专家，即注册会计师的专家，是指在会计或审计以外(由此可以判断出来，选项B 不属于注册会计师的专家，注册会计师本身是会计和审计领域的专家)的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。

2015年度注册会计师考试《审计》真题一、单项选择题1、下列有关抽样风险的说法中，错误的是( ）.A、除非注册会计师对总体中所有的项目都实施检查，否则存在抽样风险B、在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险C、注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险D、控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险2、下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是（)。

A、组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级B、非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定C、管理层在被审计单位中拥有重大经济利益D、职责分离或独立审核不充分3、下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是（）.A、阅读董事会和管理层的会议纪要B、向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况C、对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试D、获取管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明4、下列有关审计计划的说法中，正确的是（）。

A、制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前B、总体审计策略不受具体审计计划的影响C、制定审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成D、具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案5、下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的是（）.A、询问治理层、管理层和内部审计人员B、考虑在客户接受或保持过程中获取的信息C、组织项目组内部讨论D、实施实质性分析程序6、下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（）。

A、鉴定业务提供高水平保证B、代编财务信息提供合理保证C、对财务信息执行商定程序提供低水平保证D、财务报表审阅提供有限保证7、下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中，错误的是( )。

A、除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通B、注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报C、注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响D、除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报8、下列关于在审计报告中提及相关人员的说法中，错误的是（）。

海南省2015年上半年年注册会计师《审计》：判断错报考试试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、以下哪种情况构成了不恰当的工作底稿编制A：工作底稿中有业务客户使用的所有表格和指令；B：工作底稿中包含流程图；C：业务观察与辅助性文件是相互对照的；D：在脚注中对标记符号做了解释。

2、最能说明紧急故障恢复计划有效的证据是A：去年的计算机处理没有发生过中断。

B：关于该计划的详尽文档。

C：由内部审计部门对计划签署意见。

D：对计划进行成功的试验。

3、根据以下信息回答某公司在通过局域网(LAN)相连的个人电脑上储存生产数据，通过电子数据交换(EDI)来利用这些数据实现自动采购。

根据下个月的生产计划和每一产品所需零部件的经授权的物料需求计划(MRP)，向经授权的供应商采购。

由于生产所需零件缺货，生产线曾被迫停产。

在确认零件不足的原因时，以下审计程序最有效的是A：确认是否存在充分的访问控制来限制错误数据被输入生产数据库。

B：使用通用审计软件生成一份造成每次停产的零件短缺的完整清单，并对这些数据加以分析。

C：从个人电脑数据库中对存货零件进行随机抽样，并与零件的实有数进行比较。

D：对一段时间内的生产信息进行随机抽样，并追溯其在局域网(LAN)生产数据库中的输入情况。

4、某公司将多余的短期资金投资于可变现的权益性证券，对这些证券计价问题的最可靠的检验是A：比较成本数据和当前市价B：函证(confirmation)，经纪人持有的证券。

C：使用权益法重新计算投资持有价值D：计算折溢价的摊销。

5、采购代理商从供应商那里收受了贵重的礼物，作为回报他将一笔大额的业务给了该供应商。

以下哪项组织政策最能有效的防止该类事件的发生A：所有超出特定金额的采购都要经有关人员的批准，该人员确定采购是否符合预算规定；B：重要的大额采购应定期从至少两个不同的渠道采购，以便提供供应上的保障；C：应对采购部门分权，以便每位部门经理或管理人员自行采购；D：应征求采购竞标价，以最大程度地使采购价切实可行。

2015年注册会计师（审计）真题试卷及答案与解析1 下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是( )。

（A）签证业务提供高水平保证（B）代编财务信息提供合理保证（C）财务报表审阅提供有限保证（D）对财务信息执行商定程序提供低水平保证2 在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时，下列各项中，不需要考虑的是( )。

（A）注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序，并获取了充分、适当的审计证据（B）注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑（C）注册会计师是否识别出舞弊导致的财务报表重大错报（D）注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告3 下列有关职业怀疑的说法中，错误的是( )。

（A）职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关（B）职业怀疑是保证审计质量的关键要素（C）职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性（D）保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性4 在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以采取措施消除其疑虑或影响的是( )。

（A）组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求（B）集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑（C）集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑（D）组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中5 下列有关审计证据的说法中，正确的是( )。

（A）外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据（B）审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息（C）注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪（D）注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系6 下列抽样方法中，适用于控制测试的是( )。

（A）变量抽样（B）PPS抽样（C）差额估计抽样（D）属性抽样7 下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是( )。

2015年注册会计师《审计》考试真题及参考答案（考生回忆版）单选题
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点评：实验班模拟试题三单选题第21题和简答题第4题、特色班模拟试题三单选题第18题、特色班模拟试题四单选题第15题、《全真模拟试卷》模拟试题六多选题第5题、杨闻萍老师基础班、李景辉老师强化班、徐永涛老师基础班、陈楠老师强化班、应明德老师强化班以及网校的考前冲刺串讲班，均体现了该考点。

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点评：实验班模拟试题三简答题第5题、特色班模拟试题一简答题1、李景辉老师强化班、徐永涛老师基础班、陈楠老师强化班、应明德老师强化班以及网校的考前冲刺串讲班，均体现了该考点。

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点评：实验班模拟试题一综合题、特色班模拟试题一简单题第2题、李景辉老师强化班、徐永涛老师基础班、陈楠老师强化班、应明德老师强化班以及网校的考前冲刺串讲班，均体现了该考点。

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点评：实验班模拟试题一简答题第4题、实验班模拟试题四简答题第4题、特色班模拟试题二简答题第6题、李景辉老师强化班、徐永涛老师基础班、陈楠老师强化班、应明德老师强化班以及网校的考前冲刺串讲班，均体现了该考点。

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2015年注册会计师考试《审计》真题及答案解析一、单选题1.下列参与审计的人员中，不属于注册会计师的专家的是()A.对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员B.受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师C.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员D.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员【参考答案】D【考点解析】选项ABC属于注册会计师的专家，选项D没有逃出会计的圈子，不属于注册会计师的专家，作对此道题目，需要针对专家的定义进行准确把握，具体参考教材P331。

2.下列有关审计证据的说法中，正确的是()A.外部证据与内部证据矛盾时，注会会计师应当采用外部证据B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取的信息的有用性之间的关系D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪【参考答案】C【考点解析】选项A，产生矛盾，首先应查明原因，之后再确定采用哪个审计证据，选项B，审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息，选项D，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性。

3.下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是()A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础B.复核上期财务报表中会计估计的结果C.评价会计估计的合理性D.确定管理层做出会计估计的方法是否恰当【参考答案】B【考点解析】参考教材P358倒数第5段，注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果，其他三个选项均是风险应对阶段实施的。

4.下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是()A.内部审计人员是否不承担任何互相冲突的责任B.被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策C.管理层是否根据内部审计的建议采取行动D.治理层是否监督与内部审计相关的人事决策【参考答案】B【考点解析】内部审计应当具有与其履行职责相应的组织地位，选项D需要考虑，内部审计最理想的状态是内部审计不负有任何执行责任，选项A需要考虑，注册会计师还应当关注被审计单位的治理层和管理层是否重视内部审计的意见和建议，是否建立有关内部审计意见的反馈机制，内部审计意见是否能够得以落实，选项C需要考虑，所以选项B正确。

海南省2015年上半年注册会计师考试《审计》：周期性业务检查试题第一篇：海南省2015年上半年注册会计师考试《审计》：周期性业务检查试题海南省2015年上半年注册会计师考试《审计》：周期性业务检查试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、某大公司的内部审计部门制定了下一年的工作计划和预算，工作计划限于以下类别按时间顺序排列的所有审计项目、人员配置、详细的费用预算、以及每项审计的开始时间。

对这一工作计划的主要不足，以下叙述正确的是A：没有考虑管理当局对特定项目的审计要求B：忽视了可带来经营利益的机会C：没有涉及衡量标准和完成任务的预定日期。

D：忽视了完成审计工作所要求的知识、技能和纪律。

2、在项目管理中，以下哪项是通过网络计算出来的。

A：最早开始时间和最早完成时间 B：最晚开始时间和最晚完成时间 C：最早开始时间和最晚开始时间 D：最早完成时间和最晚完成时间3、某制造商运用材料需求计划系统来追踪存货、订购和原材料需求。

初步的审计评价显示组织的存货被低估，运用审计软件，内部审计师应该在材料需求系统数据库中寻找什么条件以支持这一假设？I、每件成本设定为0II、存货数量为负数III、订货量超过需求IV、存货订货间隔时间超过运送时间 A：I和IV B：I和II C：II和IV D：III和IV4、以下哪项内容对预测库存需求时没用？A：对商业周期行为的了解B：将成本在公司内部各部门之间进行会计分摊C：关于季节性需求变化的信息 D：计量经济模型的建立5、一份有关一家制造公司废物处理职能的经营性审计报告应该强调A：废料的实物盘存量是否与账面记录一致。

B：废料存货是否被当作流动资产加以报告。

C：废品处理职能的效率和效果，包括要求采取纠正措施的任何发现。

D：废料存货是否按成本和市价孰低法计价。

6、审计师注意到某计算机程序不能正确计算通过商品目录订购商品的附加运费。

管理人员认为任何运费计算的错误都是重要的。

2015 年度注册会计师全国统一考试《审计》真题（4）6、注册会计师在对鉴证对象作出合理一致的评价时，需要有适当的标准。

下列有关标准的说法中，正确的有（）。

A、注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，构成适当的标准B、对于公开发布的标准，注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价，只需评价该标准对具体业务的适用性C、采用的标准的类型不同，注册会计师为评价该标准所需执行的工作也不同D、标准应当具有相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性6、【正确答案】 BCD【答案解析】注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。

7、下列舞弊风险因素中，与编制虚假财务报告相关的有（）。

A、利用商业中介进行交易，但缺乏明显的商业理由B、在非所有者管理的主体中，管理层由一人或少数人控制，且缺乏补偿性控制C、会计系统和信息系统无效D、对高级管理人员支出的监督不足7、【正确答案】 ABC【答案解析】选项D属于与侵占资产导致的错报相关的舞弊风险因素相关。

8、下列有关期后事项审计的说法中，正确的有（）。

A、注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别B、注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实C、注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露D、在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序8、【正确答案】 BCD【答案解析】财务报表日至财务报表报出日包括两个时段，第一时段财务报表日至审计报告日之间发生的事项，注册会计师有主动识别的义务；第二时段审计报告日至财务报表报出日前知悉的事实，注册会计师负有被动识别的义务，所以选项A错误。