税收征管是税收工作永恒的主题，改革创新是提高税收征管水平的不竭动力。
税收征管质量和效率明显提升，有力促进了税收收入平稳较快增长，保证了税收调控经济、调节分配职能作用的有效发挥，为支持经济社会发展发挥了重要作用。
当前，我国正处于全面建设小康社会的关键时期和深化改革开放、加快转变经济发展方式的攻坚时期，国内外环境发生了深刻变化，税收工作面临新的形势。进一步深化税收征管改革是经济社会发展的迫切需要，是顺应现代信息革命发展潮流的迫切需要，是推进我国税收管理国际化的迫切需要，是适应税源状况深刻变化的迫切需要，是完善我国现行税收管理方式的迫切需要。各级税务机关要进一步增强紧迫感和责任感，统一思想、凝聚共识，认真总结实践经验，积极借鉴国际成功做法，奋力开创税收征管改革新局面。
深入贯彻落实科学发展观，牢记为国聚财、为民收税的神圣使命，围绕服务科学发展、共建和谐税收的工作主题，构建以明晰征纳双方权利和义务为前提，以风险管理为导向，以专业化管理为基础，以重点税源管理为着力点，以信息化为支撑的现代化税收征管体系。
构建现代化税收征管体系是深化税收征管改革总体要求的核心，要从五个方面准确理解这一体系的丰富内涵。以明晰征纳双方权利和义务为前提，就是要按照社会主义市场经济发展的要求，清晰界定征纳双方的权利和义务，并确定相应的法律责任，在此基础上进行征管制度设计，开展征管工作。以风险管理为导向，就是要把风险管理贯穿税收征管的全过程，形成风险分析识别、等级排序、应对处理和绩效评价的闭环系统，对不同税收风险的纳税人实施差异化和递进式的风险管理策略。以专业化管理为基础，就是要对管理对象进行科学分类，对管理职责进行合理分工，对管理资源进行优化配置，提高税收征管的集约化水平。以重点税源管理为着力点，就是要抓住管理重点，充实管理力量，完善职责配置，切实提高重点税源管理水平，从而对提高其他纳税人税法遵从度起到示范效应，带动整体征管水平的提升。以信息化为支撑，就是要准确把握信息革命发展趋势，充分应用信息技术科学发展成果，大力推进税收管理信息化建设，为税收征管提供有力依托。
提高税法遵从度和纳税人满意度、降低税收流失率和征纳成本，即“两提高、两降低”。
进一步深化税收征管改革，积极构建现代化税收征管体系，是事关税收事业长远发展的战略性、全局性、系统性工程，涉及范围广、关注程度高、工作任务重、实施难度大，必须统筹兼顾，周密部署，扎实推进，务求实效。
加强组织领导，切实加强上下级税务机关和内部各部门之间的分工协调，国税局、地税局之间的统筹协调。
强化宣传引导，积极主动地向各级党委政府和有关部门汇报、沟通改革事宜，做好对广大纳税人的宣传解释工作，加强对税务干部职工的思想政治工作。
加快人才培养，实行人才强税战略，加大教育培训力度，加强实践锻炼，造就大批税收征管专业化人才。
积极探索实施，处理好顶层设计与探索实践的关系、目标与现状的关系、继承与创新的关系，积极稳妥地推进改革。
王力在报告中深入阐述了推进大企业税收专业化管理的必要性。他强调，当前，我国经济社会和税收发展面临新的形势，对加强大企业税收管理提出了新的更高要求，推进大企业税收专业化管理势在必行。这是由大企业的地位和特点、税收征管改革的重点、世界税收管理发展趋势决定的。各级税务机关要进一步增强责任感和紧迫感，按照深化税收征管改革的总体
部署，积极主动地谋划和推进大企业税收专业化管理。
王力指出，2008年以来，国家税务总局和各地税务机关相继成立大企业税收管理部门，开始探索适合我国国情的大企业税收专业化管理模式。特别是去年国家税务总局部署开展大企业税收专业化管理试点工作以来，各地税务机关按照统一部署，创造性地开展工作，在体制机制建立、业务创新、队伍建设等方面进行了卓有成效的探索，确立全新工作思路，明确主体管理制度，实施个性化服务和风险管理，搭建大企业税收管理信息平台，建立专业机构和干部队伍，取得明显成效。税企合作、风险管理的理念得到普遍认可，专业化管理机制逐步建立，个性化服务和风险管理业务不断创新，机构和队伍建设有了一定基础，推动大企业税收专业化管理取得新突破的条件已经基本成熟。
王力提出，当前和今后一个时期各级税务机关要牢记为国聚财、为民收税的神圣使命，围绕服务科学发展、共建和谐税收的工作主题，完善体制机制，优化个性服务，推行风险管理，强化信息管税，建设专业团队，全面提高大企业税收专业化管理水平。他强调，深入推进大企业税收专业化管理要完善体制机制，形成工作合力；优化个性服务，促进税法遵从；推行风险管理，合理配置资源；实施信息管税，强化管理手段；建设专业团队，提供人才保障。通过创新大企业税收专业化管理，努力实现三个转变：一是从税务机关的单向监管转变为服务与管理并重，税企互信合作，共同防控税收风险；二是由事后管理和检查为主转变为防控和管理相结合的全过程税收风险管理，提升管理效能；三是从基层的分散管理转变为跨层级的统筹管理，实现服务与管理的高效运转。
为了把“为民、务实、清廉”的要求落到实处，国家税务总局结合税收工作实际，提出税务部门体现“为民”的总要求是做到“三个服务”，体现“务实”的总要求是做到“三个实在”，体现“清廉”的总要求是做到“三个禁止”。具体体现为以下“36字”要求：服务税户服务基层服务大局任务求实干事踏实说话朴实执法禁贪服务禁懒管理禁散
关于建筑业税收征管中存在问题的调研报告随着经济社会发展和城市化进程的加快，房地产大量开发，城镇大规模拆迁、改造，道路设施等公共基础建设投入不断增大，建筑施工业逐渐成为一个重要的产业。但由于建筑业具有建筑项目生产周期长、内部管理规范化程度不一、工程项目流动分散、从业人员众多等特点，以及建筑行业在收入、成本结转的特殊性,如何强化对建筑业的税收征管，是摆在当前地税部门的一个重要课题。 一、建筑业税收在我局的征收情况 随着建筑业行业的发展，建筑安装行业已经成为地方税收的一个主要增长点，截止2014年12月31日，入库建筑业营业税为万元、企业所得税万元、个人所得税1760万元、城市维护建设税860万元，印花税万元，教育费附加万元，合计万元。 二、建筑业的工程项目结算流程 施工方向建设方提出工程进度结算申请，双方及监理方至工程现场经建设方工程师当场逐项审核确认（最快在一周内确认结束），现场确认后由造价师对工程结算项目造价进行审核确认（最快一周内审核结束），确认后建设方财务部门进入上级集团公司（或主管部门）网上结算系统进行核批工程结算（整个核批流程最快一个月办结），核批后集团（或主管部门）根据资金安排情况向建设方拨付工程款，施工方再开具发票向建设方财务部门申请结算工程款，建设方在收到施工方结算申请后根据其资金安排情况，采用全部、部分或延后方式向施工方拨付工程结算资金。 三、建筑业税收征管中仍存在的问题和难点 案例一：
Xxx建设工程有限公司是我市一家规模较大、财务核算比较规范的从事房屋建筑工程施工总承包、市政公用工程总承包、建筑装修装饰工程专业承包的民营企业。 近年来，该公司主要承建zzz桂园项目和少量政府项目。近年签约情况： zzz一期项目，合同金额：万元，开工起始时间：2012年，竣工时间：2013年4月1日。 zzz二期项目，合同金额：万元，开工起始时间：2013年，竣工时间：2014年4月30日。 zzz三期项目，合同金额：万元，开工起始时间：2013年，竣工时间：2015年2月10日。 以上项目金额合计52753万元，截止2014年12月31日，zz园项目已收款万元，已开票万元，未开票万元，未付款万元。 2014年该公司按工程形象进度确认工程结算收入万元，结算工程成本万元，其中：人工费用 5149万元，占工程成本26%；材料费用11243万元，占工程成本57%。 2014年度该公司企业所得税实行核定征收，入库营业税万元、城市维护建设税万元，印花税万元，教育费附加万元，企业所得税万元，合计万元。 案例二 zzzzzzz建筑安装工程公司是我市一家大型国有综合建筑安装施工企业。 近年该公司签约情况：
从基层视角看税收管理创新 创新是一个民族进步的灵魂，是国家兴旺发达的不竭动力，也是税收事业发展的生命力之所在。党的十七大报告指出：“要坚持走中国特色自主创新道路，把增强自主创新能力贯彻到现代化建设各个方面”，这就为我们的税收管理指明了方向。破解税收管理难题，以“创新”促管理，充分发挥税收职能，真正实现“聚财为国，执法为民”宗旨，是当前基层税务机关面前的一道重要命题。笔者就此谈谈个人的一些粗浅认识和看法。 一、税收管理创新的内涵 “创新”的概念最早是由经济学家约瑟夫?熊彼特在1912 年出版的《经济发展理论》一书中提出的。按照他的定义,创新就是建立一种新的生产函数,在经济活动中引入新的思想、方法以实现生产要素新的组合。在管理学中,创新是管理的一种基本职能,它是指把新的管理要素（如新的管理方法、新的管理手段、新的管理模式等）或要素组合引入管理系统以更有效地实现组织目标的活动。鉴此观点，我们认为，税收管理创新则是随着经济社会的发展,税收管理主体根据内外环境的变化,而对自身的职能定位、管理方式、组织结构、运行机制、业务流程、工作方法、技术手段等诸多方面所做出的创造性的调整和变革的过程。它涵盖税收征管、涉税服务、税务稽查、信息化建设以及内部管理等各个环节，同时包括税收管理理念创新、税收管理制度创新和税收管理手段创新。它应具以下四个构成要素： （一）税收管理创新目标。税收管理创新的目标与税收中心工作紧密相连，具有鲜明的实践性。它以解决税收工作难题为起点，以管理创新提升税收征管、纳税服务、税收执法、行政效能的水平。具体目标体现：一是税收执法水平进一步提高,形成权责明确、行为规范、监督有效、保障有力的税收执法机制；二是税收征管质量进一步提高，确保“应收尽收”的忠实；三是征纳税成本进一步降低，税收征管效率提升；四是纳税服务进一步优化,纳税人对税收征管的满意度和对税法的遵从度明显提升。五是内部行政管理进一步强化，行政管理和机关效能建设上新台阶。 （二）税收管理创新主体。税收管理创新主体是创新的具体组织者、承担者和实施者，主要包括税务干部与税务机关。税务干部作为创新个体，是创新的具体参与者与直接体验者，主要承担创新的开发、实施、检验、反馈、调整等职责。税务机关作为创新组织，是创新的组织者与领导者，主要发挥创新的发起、计划、评价、激励、推广等作用。两者的作用缺一不可，互为补充，共同推进管理创新的顺利开展。 （三）税收管理创新的客体。税收管理创新的客体即税收管理，它是创新行为指向的具体对象，是税务机关依据国家法律法规，对税收参与国民收入分配的全过程进行决策、计划、组织、协调和监督，以保证税收作用得以发挥的管理活动。具体包括了税源管理、税种管理、税务稽查、纳税服务、税收信息化建设、廉政建设、干部队伍建设、内部行政管理等活动。（四）税收管理创新的内容。税收管理创新是对税收管理理念、体制、机制、制度、手段等方面实施全方位、深层次的改革创新。主要包括管理理念的创新、管理制度的创新、管理手段的创新等。其中，理念创新是指导，制度创新是保障，手段创新是条件。三者互为表里，相辅相成。制度创新与手段创新必须得到创新理念的引领，才不会走弯路，而理念与制度创新必须依赖于创新手段的运用，才能实现与税收实践的契合，但同时理念与手段的创新必须得到制度创新的配合和支持,才能更有效地发挥应有的作用。 二、税收管理创新的意义 （一）税收管理创新是完成税收中心工作的迫切需要 当代中国正在发生广泛而深刻的变化，传统的税收管理模式已经越来越不能适应形势的需要，确保完成税收中心工作的压力日益加大。从外部环境看，经济全球化、市场化的发展，信息技术的日新月异，依法行政理念的不断深入人心，税收工作外部环境发生了深刻的变化，
李林军副局长到驻马店、平顶山、南阳、郑州四 地调研 提出建立现代化税务管理新模式4月上旬，省局党组副书记、副局长李林军同志先后深入到驻马店、平顶山、南阳、郑州等市局进行调研。在各地调研期间，李林军副局长着重就如何在全省国税系统构建以信息化为基础的税务管理新模式作了重要讲话，指出:信息化管理和运用是全省今年工作的重点。税务管理信息化建设决不仅仅是一个CTAIS和计算机手段的运用，而是涉及到观念、组织、机构、手段、方法和人员素质革新，是建立一种新的税收管理模式，即：河南国税现代化税务管理新模式----“五化”标准： 一、税务管理程序的标准化 要搞信息化就必须把各项工作制度化、把制度程序化，而这些制度、程序都要是标准的。标准化是信息化的前提，如果不统一、不规范，没法搞信息化。就象CTIAS一样，如果没有全国统一的征管流程，就没有今天的CTAIS，业务上提不出这个需求，也开发不出这个软件，其它任何一项工作都是同样道理，所以在税务管理的制度上要向标准化、程序化发展。比如去年省局搞的执法责任制，60万字，就是把法律法规、征管规程、岗责体系、权利义务以及责任追究标准化。第二个制度就是行政管理权监督办法。去年我们已经搞出来了，正在驻马店搞试点。就是说在执法行为规范的同时还要规范行政管理行为，对人事、财务、固定资产、大宗物品采购、基建这些权力的运行要规范，要把这些程序化，这就是ISO9000要求的，把这些制度变成工作程序，而这些程序要符合法律法规制度的规定，是标准的、统一的，有了这个前提才能进一步开发行政管理的CTAIS。 二、税务管理机构的专业化、制衡化和效率化 随着以上观念的转变，特别是信息化带来的这些变化，需要税务机构去适应这个变化。过去的机构是不适应的，包括现在的机构。将来税务管理机构设置的发展方向有4个： 一是由综合性管理机构向专业化管理机构发展。过去是综合职能的局，集征管查于一身，现在是征管查分离了；过去传统的局是即管政工又管业务，按照总局137号文件规定，将来征收局和稽查局不管政工、不管后勤，要市局去管，要专业化。 二是内部机构设置由税种管理向征管流程环节的设置来发展。现在基层局已经这样设置，这就要求市以上的机构来适应这种变化，不能下改上不改。
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国家税务总局关于印发《深化税收征管改革方案(草稿)》的通知【标 签】深化税收征管改革 【颁布单位】国家税务总局 【文 号】国税发﹝1996﹞10号 【发文日期】1996-01-19 【实施时间】1996-01-19 【 有效性 】全文有效 【税 种】征收管理 各省、自治区、直辖市和计划单列布国家税务局、地方税务局: 《深化税收证管改革(草案)》业经1995年112月全国税务局长会议讨论，为使方案更为完善，更便于操作，现印发给你们，请认真组织讨论，并形成书面修改意见，于2月20日前上报总局征管改革办公室。 一九九六年一月十九日 深化税收征管改革方案(草稿) 税收征管改革从1988年部分地区试点，到1990年厦门全国税收征管工作会议推广，历经征、管、查"三分离"、"两分离"，到征管改革和会计改革以及计算机应用的"两同步、三结合"，取得了可喜的进展和初步的成效。对于加强税收征管，提高征管效率，促进廉政建设，提高干部素质都产生了积极的意义。由于受到当时条件的局限，以往的征管改革中也存在着一些问题，主要是对征管改革的系统性认识还不够，对纳税人的管理方式变革不够彻底;改革的内容不够规范、统一，改革在整体上还不够协调和配套等。因而，抓住当前认真学习、贯彻党的十四届正中全会精神的有利时机，统一思想、转变观念，落实总局提出的"一个中心，两个转移"的战略方针，深化征管改革，提高征管水平，实现税收工作重心向征
管的转移，为新税制的正确实施并确保其继续健康运行，创造良好的税收秩序，刻不容缓。为此，提出深化税收征管改革的方案如下: 一、指导思想和原则 (一)指导思想 以中共中央十四届正中全会精神为指针;以国务院批准的《工商税制改革实施方案》为依据，以征管改革实践为基础，借鉴国外现代税收征管的成功经验和惯例，建立一个适应社会主义市场经济体制、符合中国国情的、科学严密的税收征管体系，切实改善服务，促进依法纳税，改进技术手段，加强税收监控，防止税收流失，确保税收宏观调控和财政职能作用的充分发挥。 (二)基本原则 1.规范统一的原则，要实现税收征管的现代化，必须对现行的税收征管模式、征管业务流程以至各种表格、文书格式加以规范、统一，以和形成标准的。科学的、严密的规范，为计算机全面应用于证管打下基础。 2.整体协调的原则;要确保税收征管改革切实有效，必须在设计上通盘筹划，各项改革措施要协调配套;既要讲求体推进，又要注意重点突破。改革的实施要把握节奏，循序进，先试点、后推广，先城市、后农村，切忌一哄而上，防止形式主义。 3.实用易行的原则。要从国情出发，重视借鉴国际上税收征管的先进经验，坚持"洋为中用"，取长补短;又要防止食洋不化，生搬硬套，使得改革的成果不仅有利于税收管理，且便利履行纳税义务。 4.监督制约的原则，要通过改革不断提高税收征管的专业化程度,在机构设置、职责划分;运行机制和管理服务方式上，巩固和健全Y外反偷漏、内防不廉"的双向制约机制。 二、征管改革的目标 征管改革的核心任务是:建立以纳税申报为基点，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查的新的证管格局。到本世纪末，先在全国的城市和县城实施;并以此为基础，根据国民经济和社会发展的进程。逐步向农村推进，力争在2010年前后基本完成这项改革。 主要目标为: 建立纳税人自行申报纳税制度; 建立税务机关和社会中介组织相结合的服务体系; 建立以计算机为依托的税收监控体系; 建立人机结合的稽查体系; 建立以征管功能设置机构和划分职责的组织体系。 三、证管改革的主要内容 税收征管的改革，以纳税人自行申报纳税为基点;通过税务机关和中介组织的双层服务,使得所有纳税人都能够实现自我申报;通过计算机对纳税申报的集约化处理;分析，找出未申报或中止申报的纳税人进行催报催缴，同时将异常电报加以筛选，监控纳税人按期申报;再通过稽查，纠正并处罚不真实的纳税申报,引导纳税人如实申报纳税。从而，使得税收征收
浅析税收征管改革中存在的问题及对策(4)_ 调查研究 机管理为主，部分手工为辅，减轻手工劳作，提高工作效率。 （五）搞好配套，为深化征管改革提供保障 适应新的征管模式的要求，要继续深化两项配套改革： 1、深化机构改革，建立较为科学、合理的征管机构体系。以“精简、效能”为原则，调整和理顺机构。要按照管理服务、征收监控、税务稽查、政策法规四个系列科学设置机构、岗位。在此基础上，健全部门间的工作衔接制度，明确职责，严格执行管理程序，使征收管理各项工作有效开展。 2、深化干部人事制度改革，建立与新的征管机制相适应的人事管理制度，促进干部队伍整体素质的提高。当前关键要建立健全三项机制：一是竞争机制。通过推行竞争上岗制度，改善各级领导班子的年龄结构和知识结构，为征管改革提供组织保证。二是激励机制。结合专业化管理，制定科学合理的岗责体系，明确各岗位的工作职责和考核要求，完善岗位责任制考核。结合岗位责任制考核，按工作实绩核定奖金数额，改变以往奖金分配上的“大锅饭”现象，增强干部的事业心的工作压力感、责任感。三是监督制约机制。结合征管改革，在税务登记、票证管理、税款征收、税务稽查等环节和重要岗位建立监督制约机制，重点加强对税收执法权和行政管理权的监督制约，以制度规范和约束干部的行为，确保税务部门依法行政，公正执法。 总之，建立“以纳税申报为基础，以计算机网络为依托，集
中征收，重点稽查”的新型税收征管模式是一项长期的系统工程，需要纳税申报、税务稽查、计算机应用、税收服务、征管基础管理等税收工作的各个环节和方面配套协作，相互支持和促进，随着形势的发展，这一征管运行机制中还会出现一些新问题、新矛盾，这就需要我们通过不断深化改革，进一步理顺征收、管理、稽查等之间的关系，在税收实践中不断探索和完善。
管数制”税收征管模式创新研究 管数制”税收征管模式创新研究 内容提要：税收治理作为国家治理的重要组成部分，要在国家治理的大环境下，强化大数据运用，推进征管模式创新，构建科学先进机制，提升税收治理能力。本文从税收征管的创新模式“管数制”出发，重点研究" 管数制" 的背景、重构原因、内涵与佐证以及完善措施，力求探索出适应大数据时代的现代税收征管新模式，为提升我国税收治理能力和国家治理能力提供智力支持。 关键词：管数制税收征管模式信息不对称大数据 一、“管数制”税收征管模式的研究背景 税收征管实践中，纳税人掌握着自己生产经营的全部信息，税务机关尽管作出很多努力，依然对此知之不多，这就产生了征纳双方的信息不对称。
这种信息不对称，一方面使税务机关鉴别纳税人违法行为的能力不足，纳税人容易得逞且往往不会受到应有的制裁，这在一定程度上又变相地纵容、诱导纳税人隐匿信息或提供虚假信息以增加其收益，形成恶性循环；另一方面也给整个社会带来了负能量，使守法的纳税人在市场竞争中往往处于不利的地位，要么退出市场，产生“劣币驱逐良币”现象，要 么选择不遵从，使诚信纳税人减少。征纳信息不对称问题造成税收征管模式与新的税收经济环境不相适应，因此，迫切需要研究和推行新的税收征管模式。 （一）税源的新特点加剧信息不对称 随着知识时代的到来，知识产品、虚拟产品及其新交易形式不断涌现，税源表现出隐蔽化、虚拟化、分散化、巨型化、微型化的特点，加剧了信息不对称，使税收征管工作面临着更加严峻且持久的挑战。 1.新财富丰富新税源。知识时代，知识就是财富，知识产品就是税源。知识产品作为脑力劳动成果，或储存在大脑中，或附着在某种载体上，天然地具有隐蔽性，难以监控。 2. 新型纳税人构成新税源。新型自然人纳税人，特别是
心得体会：税收征管体制的根本性改革（最新） 在改革开放40周年之际，国税地税合并备受关注。7月20日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《国税地税征管体制改革方案》，这意味着从1994年分税制改革实行国地税机构分设24年之后，中国税收征管体制迎来了再次重大改革。这一重大变革对于构建优化高效统一的税收征管体系，夯实国家治理的财力基础，发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用，必将产生重大而深远的影响。 税收征管机构从分设到合并 回顾改革开放以来我国税收征管体制的变迁，可以说每次重大变革都是由当时的客观情况决定的，是时势推动的结果。 先看1994年分税制改革。改革开放后，中央实行了向地方政府放权让利的各种财政包干制，这一改革大大调动了地方的发展积极性，但同时也造成了中央财政收入占全国财政收入的比重持续下降，1993年降到了历史最低的22%。中央宏观调控所需财力严重弱化，甚至一度出现了中央财政向地方财政借款的现象。1993年7月，
时任国务院副总理朱镕基在全国财政会议上首提分税制，并于1994年推行。在当时背景下，很难将省级以下隶属于地方政府的税务部门直接转变为中央垂直管理的税务机关，而如果仍继续由地方税务机关来为中央和地方筹集收入，在央、地间财政关系没有彻底理顺的情况下，要提高中央财政收入占全国财政收入的比重几乎不可能。因此，1994年分税制改革时，借鉴国际经验，在征管体制上在各地分设国税和地税两套税务机构，前者隶属于中央，后者隶属于地方，独享的税种各自征收，共享的税种视情况划分征收。 国地税机构分设调动了中央和地方的双重积极性。机构分设后，随着新税制的顺利实施，我国税收收入逐年快速增长，中央财政收入占比迅速上升，从1993年的22%迅速提升至1994年的55.7%，显著提高了中央宏观调控所需的财力。但在运行过程中，国地税机构分设的税收征管体制的弊端也越发明显，包括国地税机关之间征管职责不够清晰、执法不够统一、机构设置重复、纳税人办税不够便利、税收征纳成本高等。 在这个大背景下，再看2018年的国地税机构合并，我们就不难理解其必要性。其一，“营改增”的全面推行加剧了国地税机构合并的必要性。2016年5月1日“营
税收征管的现状、问题及对策 内容摘要：新税制施行后，各地税务机关从自身税收征管实际出发，探索出了一些行之有效的办法，但同时也存在一些问题。为了税制的有效运行，巩固税收征管改革的成果，堵塞征管漏洞，本文提出了一些粗浅的建议。 关键词：税收征管；纳税申报；稽查制度 1994年税制改革后，国家税务总局适时提出了深化税收征管改革、建立“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新的税收征管模式的要求。经过几年的运行，新的征管模式的作用和成效已初步显现，税收环境得到了初步改善，偷逃骗税得到了一定遏制，税收收入连年超额完成，强化征管的地位得到充分体现。但在征管模式转换中也暴露了一些亟待解决的问题。 一、当前税收征管存在的问题 (一) 《税收征管法》本身存在的问题 《税收征管法》实行以来，在加强税收征管，打击偷、逃、抗、骗税行为，保障国家财政收入，保护纳税人合法权益等方面发挥了非常重要的作用，但同时也暴露了一些问题。根据《税收征管法》第二十六条规定税收保全措施只用于从事生产、经营的纳税人。对非从事生产、经营的纳税人，或对扣缴义务人和纳税担保人不能适用该措施。根据第二十七条规定强制执行措施只适用于从事生产经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人，其他纳税人则不适用。可见税收保全、强制执行措施的客体过窄，只适应于从事生产经营的纳税人、扣缴义务人，对发生个人所得税纳税义务的行政单位、非盈利性质的事业单位、税务机关就不能采取税收保全、强制执行措施。这种规定影响了税法的刚性和税收的效率，致使税务机关对一些行政事业单位偷、欠的个人所得税款无能为力。 (二) 税收征管模式存在的问题 1994年国、地税两套税务机构分设后，全国税务系统投入了大量的人力、物力、财力，突破旧框框大胆进行征管改革。深圳市地方税务局率先在全国实行征管查三线分离、取消专管员管户的“保姆式”征管模式，取得了显著成效。但是综合全国税收征管改革的实践，有几个问题未得到很好解决。主要有： 1．管事不管户，管理出现空档按照统一登记、集中征收、分类检查“三线分离”的征管体制，将税款征收任务下达给征收分局，查补税款的任务下达给检(稽)查分局。表面上看，征收分局任务确实很重，管户很多，管事也不少。但由于执法权限有限，担负征收重任的征收分局却是管事管不了户，纳税人的基本状况、财务核算等只能从计算机中获得，管户也只是依靠电子手段催报催缴，其余变成盲区。检(稽)查分局由于压力不大，形成了年初抓
深化税收征管改革实施方案 为深入贯彻省、市局进一步深化税收征管改革会议精神，构建现代化税收征管体系，根据市局对税收征管改革工作的部署，市区国税局在认真分析和充分调研的基础上，结合辖区机构设置、税源结构、人力资源等实际情况，制定本实施方案。 一、工作目标 通过实施税收征管改革，努力形成“征纳权责明晰、服务职能整合、税源专业管理、风险集约统筹、岗责流程统一、监督制约有效”的税收征管格局，进而达到提高征管质效、优化纳税服务、规范税收执法、降低执法风险、促进纳税遵从的目的。 二、改革内容 通过优化结构、转变职能，将业务科室、办税服务厅、税源管理分局等部门职责进行整合，实现办税服务厅全职能化、业务科室职能“瘦身”、风险管理中心中枢统筹、分局专职风险应对、各岗位分权制约，打造实体化、扁平化、集约化、流程化的税收征管格局。 （一）打造全职能办税服务厅 通过将市区局各业务科室承担的基础管理事项下移至办税服务厅、各税源管理分局承担的基础管理事项前移至办
税服务厅的方式，推进办税服务厅由办税服务前台向综合税收服务机构转型，实现税收服务、基础管理各项职责在办税服务厅内集中整合、专业化分工、一体化运作。 在办税服务厅内设立调查核实和涉税审批岗位，赋予其调查核实和审批职能，实现依申请涉税事项受理、核查、审批的一体化办理。纳税人依申请办理的158项涉税事项，除需要市级以上税务机关审批的13项涉税事项外，对其他145项涉税事项，只要纳税人提供资料齐全、符合办理条件，均由办税服务厅受理并审核后当场审批办结。同时赋予办税服务厅部分基础税源管理权限，对未按规定办理依申请涉税事项的纳税人履行催报催缴、欠税追缴、处理处罚等职责。 （二）业务科室职能调整 业务科室职能“瘦身”，将政策法规科的增值税专用发票管理、防伪税控系统及稽核管理、进出口税收管理、流转税优惠审核、相关资格认定等业务，税政科的所得税税收优惠审核、所得税核定等业务，征管科的普通发票管理、欠税管理、委托代征管理、延期申报、延期缴纳税款管理等职责，计统科的税收票证管理等职责下移至办税服务厅，相关业务人员随业务至办税服务厅，加强办税大厅的一体化业务办理能力。 （三）强化风险管理中心中枢作用 市区局成立独立的、专业化的税收风险管理中心，统筹开展风险目标规划、风险信息采集、风险分析识别、等级排
浅谈基层税收征管工作存在的问题及建议 2014-12-19 09:33:00 | 来源：中国税务网-宁夏石嘴山市大武口区地税局| 作者：呼宁平刘慧勇田晓宁 “基础不牢，地动山摇”此话道出了基础工作的重要性。近年来，随着税源专业化管理工作的不断推进，税收征管基础工作得到进一步的规范，征管水平不断提高，征管服务质量明显增强，但是征管现状与新形势、新任务的要求相比，还存在着一些问题和不足，现结合基层工作实际对当前税收管理中存在的问题，谈几点看法。 一、当前基层税收征管工作中存在的主要问题 （一）税收征管不适应经济社会的快速发展。当前税收征管存在税收管理要求高而管理员平均素质偏低的现象，税收征管工作浮于表面，管理广度和深度的拓展在很大程度上受到限制，征管质量亟待提高。 （二）组织结构问题影响税收征管整体效能的发挥。一是上级税务机关各项管理任务下达存在分散性，基层税务机关疲于应付，降低了工作效率，加重了税收管理员和纳税人的负担。二是各环节之间协调配合不够。税收征管、税源监控、纳税评估与税务稽查各环节之间业务衔接不顺畅，没有实现有机的联动，阻碍了税收征管整体效能的发挥。 （三）信息化应用水平不高，税收征管效率低。目前，基层分局涉税数据信息量虽然较大，但比较零散、不规范，真实性不强，甚至存在很多垃圾信息，难以通过相关涉税信息的监控手段对纳税人进行准确的风险评估和防范。加之，当前的税收征管软件是在原有的征管模式的基础上开发的，在实际操作过程中，有的已不适应现在的运行模式，有的工作流程发生了改变；税收各类外挂软件没有实现互相关联，不能实现综合利用，在推行过程中，往往结果是征管效率没有多大提高，又加重了基层干部的工作负担，增加了纳税人的麻烦。 （四）税收基础管理不扎实，管理质量不高。部分税收管理员重视申报征收环节，忽视后续管理环节。征期申报结束后有松口气的观念，甚至存在完事大吉的想法，轻视基础管理工作。双定户管理存在起征点以上户的管理较为严格，起征点以下户和临界起征点户管理较松，未能完全做到严格执法。 （五）征管队伍素质和工作责任心亟待提高。部分干部在日常工作中，不求过得硬，只求过得去，存在“庸、懒、散”的情况，工作激情逐渐减退。一些干部的法制观念、大局观念、协作观念、责任观念、效率观念正在淡化，其学习精神、进取精神、务实精神、创新能力正在衰退。工作的质量和效率达不到相关要求。 二、基层税收征管中存在上述问题成因剖析 （一）征管队伍素质与工作要求不适应。一是税收管理员比例偏低，以宁夏石嘴山市大武口区地税局为例，全局在职干部职工94人，直接从事税收管理的人员26人，占27%，全局管户10,894户，人均管户419户，管理户数较多，征管难度较大。二是业务素质较低，个别税收管理员对税收政策的变化一知半解、似懂非懂；对征管流程掌握得不熟练，程序意识淡薄；缺乏企业财务核算和现代企业管理方面的知识，面对当前税源监控、纳税评估、税收分析等这些需要综合知识的工作显得难以胜任工作。 （二）税收管理员担负的工作负担过重。在征收管理过程中各项日常管理、申报征收和各类调查工作，就占用管理员1/3的工作量。其中程序化的事务性工作占用较多精力，阶段性、突击性工作任务占总工作量比重较高。为了完成各级布置的阶段性、突击性工作任务，税收管理员往往只能顾此失彼，正常的税收工作受到冲击，日常巡查等工作不能按时开展，或流于表面性的应付工作，难以体现精细化管理的初衷。 （三）征管手段、办法滞后。征管手段滞后不能实施有效控管。有的规范性的文件抽象性太强，可操作性不强，影响了征收管理质量的增强，税收征管手段和法制一定程度上滞后于
现代税收征管模式的探究 简介：本文通过浙江国税以市地为单位集中征收的税收征管改革的情况回忆及改革实践中的成效，探究现代税收征管模式，提出全面建立以市地为单位集中征收的新型税收征管体系总体目标。 “九五”期间，浙江省国税系统紧紧围绕“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查”的税收征管新模式建设要求，坚持“探究、实践、创新”的精神，沿着实现县市为单位集中征收这一主线，解放思想，实事求是，征管改革取得了突破性进展，初步形成了浙江国税的进展优势。进入二十一世纪，按照总局融会贯穿地做好依法治税、从严治队、科技加治理的新要求，立足浙江国税实际，再次提出以信息化建设为突破口，建立以市地为单位集中征收的税收征管体制建设的新目标，积极、稳妥地开展试点和探究。 一、以县市为单位集中征收改革的简要回忆 在“九五”期间的后三年，浙江省国税系统全面开展了以县市为单位集中征收为要紧特征，以规范税收执法、提高行政效率、降低税收成
本、优化干部素养为要紧内容的征管改革，构建了具有浙江国税特色的“一项制度、四大体系”税收征管格局，在县市范围内差不多实现了总局提出的征管新模式的要求。 1.建立了纳税人自行申报纳税制度差不多实现了由税务机关上门收税向全面实行以纳税人上门申报、邮寄申报、电子申报、电话申报等多种申报方式组成的自行申报转变。在税款缴库方式上，差不多实现以预储账户纳税为主的纳税方式。2001年，全省68万户纳税人中，采纳电子申报的纳税人已达189524户，其中使用网络申报78472户，电话申报111052户；通过“税银联网、实时扣款”方式缴库的纳税人已达553194户。 2.建立了“一体两翼”的集中征收体系浙江省国税系统在县市区域内撤并了所有的基层税务所（分局），建立征收、治理、稽查局。统一设置办税服务厅（或少数延伸办税服务窗口），全省、国税基层征收机构（场所）已从1995年的748个，减少到2001年的79个（其中征收局58个，延伸申报点21个）。系统人均征收税款从1996年的88万元上升到2001年的228万元。
浅议新形势下个体工商户税收征管方式
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浅议新形势下个体工商户税收征管方式 自从改革开放建立社会主义市场经济以来,随着经济体制改革的逐步深化,个体经济得到了全方位迅猛发展,已成为国民经济的重要增长点。但是近年来,由于个体工商数量庞大, 经营零星分散，区域分布广, 交易灵活、人员素质参差不齐，流动性大,监控难, 出于多种原因不愿建账，而且营业额确定难。尽管国家对于个体工商户专门制定了个体工商户税收定期定额征收管理办法，但上述原因仍致使个税征收管理难度大、执法风险和征收成本高，征管效益差，各种矛盾突出，收征管面临巨大挑战。 党的十八届三中全会指出：“实现中华民族伟大复兴的中国梦，必须在新的历史起点上全面深化改革”，《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》对深化财税体制改革、建立现代财政制度作出了重大部署，指出“财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。必须完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度，发挥中央和地方两个积极性”，明确提出了当前和今后一个时期深化税制改革的目标原则和主要任务，这对于转变发展方式、推动科学发展、建立健全现代国家治理制度具有十分重要而深远的意义。新一轮财税改革提出了进一步强化结构性减税，并陆陆续续出台了新的措施，比如2012年营改增试点，个体户起征点提高到2万月每月等。自从党的群众路线教育实践
对现阶段税收征管存在的问题及对策的思考 作者：王欣 近年来，各级税务部门按照国家税务总局提出的“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新型税收征管模式的要求，不断深化税收征管改革，收到了明显成效：进一步巩固和完善了新税制，强化了税收征管和税收聚财功能，保证了税收收入的稳步增长。但是，随着征管改革的不断深入，一些新的问题日益显现出来，相当多的实际问题阻碍着征管改革工作的进一步深入,在此，我就日常税收征管过程中所遇到的征管问题,结合现行税收征管模式,就如何进一步深化征管改革,解决这些问题作一点探讨。 一、新的征管模式运行过程中遇到的突出问题 按照国家税务总局提出的“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新税收征管模式要求，通过几年来的工作实践，取得了一定的实效，但在征管运行机制上主要还存在以下几个方面的问题：（一）纳税申报不实的问题 建立纳税人“自核自缴”的申报制度是新的征管运行机制最重要的基础，是深化征管改革的核心内容。但在申报制度具体的执行情况来看,目前纳税人纳税申报存在以下几方面问题：一是纳税人纳税申报质量不高。由于纳税人的思想意识、纳税观念、法制观念以及业务素质方面有一定的个体差异，导致了纳税申报不实的现象，突出反映在有些正常经营企业，长期出现零申报或负税负申报现象；二是内部纳税申报制度不尽完善，手续繁杂，环节较多，对纳税人监控难以到位。 （二）税务稽查的地位与作用问题 新的征管模式要求税务稽查要发挥“双刃剑”的作用，“以查促管，以查促收”，
但在实际运行过程中，受多种因素的制约与影响，稽查工作的地位与作用并没有得到充分体现：一是实际工作中“重征收、轻稽查”的观念依然存在。一方面，为了充分发挥各级税务稽查部门工作的积极性、主动性，以及更好衡量各级稽查部门的工作成效，各级税务机关都会对所属的稽查部门下达一个指导性的税收计划数，并据以作为年终考核的依据，为此，稽查部门出于本部门经济利益的考虑，会出现与主管税务机关争抢税源的现象，干扰了主管税务机关的正常的税收征管工作；二是只重视了税务稽查对纳税行为的监督检查职能，而忽视了其对执法行为监督制约和对行政行为监督检查的职能；三是税务稽查操作规范还不尽完善，稽查工作缺乏应有的深度和力度。目前按选案、检查、审理、执行四个环节实施税务稽查，在实际操作中还不够规范，某些环节（如稽查选案）的可操作性和科学性待提高，各环节的有序衔接制度要进一步健全，选案的随意性，检查的不规范性，审理依据的不确切性，执行的不彻底性等问题还比较普遍，影响了稽查整体效能的发挥。 （三）计算机开发应用上的滞后问题 新的征管模式要求“以计算机网络为依托”，即税收征管工作要以信息化建设为基础，逐步实现税收征管的现代化。但从目前情况看，税务部门在计算机开发特别是应用上还存在一些突出问题：一是征管系统软件开发滞后。MIS系统在云南省地税系统征管应用已近5年了，但在目前，许多县市（以大理州为例），MIS 系统在征管系统中仅使用了税务登记、税款征收、停复业处理、征收数据查询等极少的模块，而报表处理等无法正常使用，从而在一定程度上降低了MIS系统的使用效能，计算机的开发应用难以满足征管工作的要求，这在一定程度上制约了征管改革的进一步深化。二是利用计算机提供的税收数据、信息进行综合分析，
浅析税收征管改革中存在的问题及对策 近年来，各级税务部门按照国家税务总局提出的建立“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新型税收征管模式的要求，文秘部落不断深化税收征管改革，收到了明显成效：巩固完善了新税制，促进了依法治税；强化了税收征管，促进了征管质量、效率和水平的提高；强化了税收聚财功能，保证了税收收入的稳定增长。 但是，随着征管改革的不断深入，一些新的矛盾日益显现，相当多的实际问题羁拌着改革的进程。在此，笔者就现行税收征管模式存在的问题及如何通过进一步深化改革解决这些问题作一点粗浅探讨。 一、新的征管模式运行过程中遇到的一些突出问题 对照国家税务总局“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新税收征管模式要求，通过几年来的工作实践，笔者认为，现行征管运行机制主要还存在以下几个方面的问题： （一）纳税申报管理上的问题 建立纳税人“自核自缴”的申报制度是新的征管运行机制最重要的基础，也是深化征管改革的核心内容。目前纳税申报上存在的主要问题集中表现在：一是纳税申报质量不高。由于纳税人的纳税意识以及业务技能方面有一定差异，出现了纳税申报不真实的问题，突出反映在零申报、负申报现象增多等；二是内部纳税申报制度不尽完善，
手续繁杂，环节较多，对纳税人监控不力。 （二）税务稽查的地位与作用问题 新的征管模式赋予税务稽查十分重要的职能，并强调了其“重中之重”的地位，但在实际运做中，受多种因素的制约与影响，稽查工作“重中之重”的地位与作用并没有充分体现：一是稽查力量相对不足，财力投入较少，稽查手段和装备有待改善。二是实际工作中“重征收、轻稽查”的观念仍然存在，税务稽查的职能不够明确。只重视了税务稽查对纳税行为的监督检查职能，而忽视了其对执法行为监督制约和对行政行为监督检查的职能。三是税务稽查操作规范还不尽完善，稽查工作缺乏应有的深度和力度。目前按选案、检查、审理、执行四个环节实施税务稽查，在实际操作中还不够规范，某些环节（如稽查选案）的可操作性和科学性亟待提高，各环节的有序衔接制度要进一步健全，选案的随意性，检查的不规范性，审理依据的不确切性，执行的不彻底性等问题还比较普遍，影响了稽查整体效能的发挥。 （三）计算机开发应用上的问题 新的征管模式以计算机网络为依托，即税收收征管要以信息化建设为基础，逐步实现税收征管的现代化。所谓现代化征管，计算机的开发应用是很重要的一个方面。但从当前情况看，税务部门在计算机开发应用上还存在一些突出问题：一是计算机的配置与征管过程全方位的应用滞后。计算机的开发应用难以满足管事制实施后征管工作的要求，硬件的投入与软件的开发反差较大，成为深化征管改革的瓶颈。二是计算机的功能和作用没有充分发挥，应用效率不高。只注重了计
浅谈创新税收管理理念(一) 论文关键词：税收管理理念人本服务法治诚信 论文摘要：随着现代管理理论和理念的不断更新，传统税收管理理念已不再适应现代化的税收管理形势和变化的需要。加强税收管理，实现高效征管，必须运用先进的管理科学思想，创新税收管理理念，并采取切实可行的有效措施，构筑高效征管的平台，迭到税收遵从度高，征纳成本低，征管质量好，纳税人满意的最终目的。 一、现代税收管理理念的理论基础 (一)现代管理理念 现代管理理论认为，一定的管理理念总是基于一定人性假设之上的，管理者总是根据这些人性假设来确定他们的管理理念、管理模式和管理手段的。 西方关于人性的传统基本假设为“经济人”假设，认为：人是理性的，每个人都能通过成本收益或趋利避害的原则来对其所面临的一切机会和目标及实现目标的手段进行优化选择；人是“自私自利”的，总是在一定的约束条件下追求个人利益最大化。 根据这一传统的人性假设。管理学家麦格雷戈于1957年在其《企业中人的因素》一文中提出了X理论。X理论认为人天生是好逸恶劳，没有雄心壮志的。宁愿受到指挥，要求安全高于一切。因此，必须对大多数人实行强制的监督指挥和用惩罚作为威胁，迫使他们为实现组织目标做出适当的努力。在此基础上，x理论认为多数人不能自我管理，需要另外的少数人从外部施加压力。在管理实践上，x理论强调强硬管理的权威性和服从性。在管理方法和措施上，X理论强调：管理的重点是计划、组织、指挥、协调和控制，基本上不考虑人的感情和道义上的责任；管理工作只是管理者的责任，是少数人的事情，被管理者的任务是听从管理者的指挥，服从管理，而无权参与管理；为了加强管理，需要制订各种严格的规章制度。实行严格的奖惩制度；通常的激励措施是金钱刺激加严厉惩罚。传统的管理组织结构、管理政策、措施和计划都反映了上述假设。 然而基于X理论的管理理念在实践过程中的效果并不尽如人意，这使麦格雷戈认识到，传统的指挥和控制的管理理念已不再适用于现代管理实践，因此，需要一种对人进行管理的不同的理论，从而提出他的新理论——Y理论。 Y理论认为：人并非天生就厌恶工作，因为在工作中消耗体力和智力就像游戏、娱乐或休息一样自然；人们在自己对目标负有责任的工作中能够实现自我指挥和自我控制，而外部控制和惩罚只是迫使人们努力实现组织目标的各种手段之一；绝大多数人都具备做出正确决策的能力，而不仅仅管理者才具备这一能力；在一定条件下。人不仅能够学会接受责任，而且能够学会主动承担责任，而逃避责任、缺乏进取心、强调安全感一般只是经验的结果；在现代工业社会，许多人对组织具有相当高的想像力，人的智力潜力仅仅利用了一部分。在这些假设下，Y理论认为人的自我成长和发展是完全可能的。通过组织一体化原则，创造一种条件，使组织成员通过努力争取组织的和自我的成功，以最好地实现个人目标。因此，Y理论主张的管理方法和措施有：管理者的工作重点，要从控制人转移到创造一种适宜的条件和环境，使人们在这种环境下能充分发挥自己的潜能，以充分实现自我；管理者的职能和任务应当从单纯的指挥者，转移到成为帮助人们实现自我的良师益友，为发挥人们的才干创造良好的条件，减少人们在实现自我中的障碍；奖励方式从强调来自外部的奖励转变到强调内部的奖励。Y理论与X理论的主要区别在于，X理论强调外来的控制，而Y理论则侧重强调被管理者的自我控制和自我管理。由于X理论把人们的行为过分一般化、简单化了。因此，Y理论的贡献在于提出了能提高管理者目标和被管理者目标一体化的管理理念，并体现了人性的发展。同时，他把尊重被管理者人格当作管理目的本身，而在X理论指导下的管理根本无法实现管理者和被管理者之间利益的统一。因此，Y理论为人性化的人本管理提供了理论指导。 现实中，虽然管理层很少会承认他们信奉x理论，但他们的实际做法与口头所宣称的相悖。
?新华网：改革大幕拉开征税体制将 “质变” ?——解读《深化国税、地税征管体制改革方案》 12月24日，中办、国办印发的《深化国税、地税征管体制改革方案》 正式向社会公布，我国税收征管体制改革的大幕正式拉开。 这份方案于今年10月中央全面深化改革领导小组第十七次会议审议 通过，为今后一段时间我国征税体制改革做出顶层设计。 改革直指“痛点”征税体制将“质变” 这份改革方案开宗明义，直指目前我国税收征管体制中的“痛点”， 包括职责不够清晰、执法不够统一、办税不够便利等。 在问题导向下，改革方案共提出6大类30多项具体举措，包括“厘 清国税与地税、地税与其他部门的税费征管职责划分”“最大限度便利 纳税人、最大限度规范税务人”等。 “作为全面深化改革的‘先行军’，财税改革已经往纵深迈进，这 需要税收征管体制改革支撑，实现质变，二者是相辅相成、互相促进的。” 中国财税法学研究会会长刘剑文说。 刘剑文举例，改革方案中称“顺应直接税比重逐步提高、自然人纳 税人数量多、管理难的趋势，从法律框架、制度设计、征管方式、技术 支撑、资源配置等方面构建以高收入者为重点的自然人税收管理体系”， 这一体系的建立正是个人所得税等直接税改革的基础。
根据方案，2020年建成与国家治理体系和治理能力现代化相匹配的现代税收征管体制，降低征税成本，提高征管效率，增强税法遵从度和纳税人满意度。 适应分税制财政体制深化国税地税合作 我国目前的征税体制确立于1994年的分税制改革，实行按税种把收入划分为中央税、地方税以及共享税，并同时设立国税、地税两套税务机构进行征管。 可以说，分税制对调动中央和地方两个积极性、建立和完善社会主义市场经济体制上发挥了重要作用。但经过20多年的时间，税制改革步伐不断加快，一些瓶颈与问题也逐渐暴露。 2012年起，我国开始推行营业税改征增值税，由于营业税是地方税第一税种，改革后增值税由国税征收，虽然收入仍归属地方，但地税的功能就存在重新定位的问题，国税、地税征管体制改革更加迫切。 “营改增以来，的确出现了国税部门征管工作量加大而地税部门减少的现象，但随着环境保护税和个人所得税改革的推进，地税部门征管工作量将会呈明显增加的态势。”国家税务总局局长王军说。 一些专家也指出，营改增是推进税收征管改革的一个契机，国税、地税恰恰在这个过程中加深了合作。 “分税制财政管理体制是国税、地税机构分设的基础，分税制基础没有改变，机构分设也宜继续坚持。”王军说。 逐项细化改革有路线图有时间表