第9章 关税措施

· 原产地标准除了上述规定外，给惠国还程度不同地采用了原 产地累积制。
2）直接运输规则（Rule of Direct Consignment）。
· 指受惠产品必须从该受惠国直接运到进口给惠国。
· 由于地理原因或运输需要，受惠产品也可通过第三国或地区 的领土运往进口给惠国。
3）原产地证书（Certificate of Origin）。


1）CIF；
2）FOB； 3）法定价格。

（三）混合税（Mixed or Compound Duties） · 混合税是挡在税则的同一税目中定有从量税和从价税两种税率，
征税时混合使用两种税率计征，混合税又可分为复合税和选择税两种。
1）复合税。
· 复合税（compound duties）是指征税时同时使用从量、从价 两种税率计征，以两种税额之和作为该种商品的关税税额。
3）损害的确定。
· 对某种国内工业造成的实质损害（Material Injury），对某 种国内工业有实质损害威胁，或者对建立此种工业有实质妨碍。
4）有关出口补贴的严格规定。
①禁止对包括矿产品在内的工业品实行出口补贴； ②对农产品允许适当出口补贴； ③为了推行社会和经济政策的目标可以采用出口补贴。
1．毛重（Gross Weight）法 2．半毛重（Demi-gross Weight） 3．净重（Net Weight）法
（二）从价税（Ad Valorem Duties）
·
·
从价税是以进口商品的价格为标准计征一定比率的关税。
从价税额的计算公式如下： 从价税额=商品总值×从价税率
· 在征收从价税中，较为复杂的问题是确定进口商品的完税价 格。 · 完税价格有以下三种：

（2）征税的进口货物，在国内必须 有大量消费；
（3）关税税率要适中或较低，如 税率过高，将阻碍进口，达不到增加 财政收入的目的。

（二）保护关税（Protective Tariff）
· 保护关税是指以保护本国工业或农业发展为主要目的而征收 的关税。
· 保护关税又可分为工业保护关税和农业保护关税。

2）选择税（alternative duty）是指对某种商品同时制定从 量和从价两种税率，征税时由海关选择其中一种征税，作为该种 商品的应征关税额。
9.2.5 按照关税保护的程度和有效性分类

（一）名义关税（Nominal Tariff）
· 名义关税是指某种进口商品进入该国关境时海关根据海关税 则所征收的关税税率。
·
其计算公式如下： E=T/V
式中：E--有效关税保护率； T--进口的最终产品的名义关税税率；
V--该业的最终产品的增值比率。
· 如果一个进口国由于本国原材料不足，而必须进口原材料进 行加工制造成最终产品，在这种情况下，进口原材料的名义关税 税率高低及其最终产品中所占比重也影响着有效关税保护率。
·
·
反倾销税不应超过确定的反倾销差额”。
同时，如果出口商作出价格保证，可以中止诉讼。

4）关于磋商、调解和解决争端问题的规定。
5）有关发展中国家的特殊规定。
· 要求发达国家对发展中国家的特殊情况给予特殊考虑。
（二）差价税（Variable Levy）
· · 差价税又称差额税。 按国内价格与进口价格之间的差额征收关税，就叫差价税。
·
普惠制方案 （GSP Scheme）主要的规定如下：
1．对受惠国家或地区的规定 2．对受惠产品范围的规定 3．对受惠产品减税幅度的规定

4．对给惠国的保护措施的规定


1）免责条款（Escape Clause）。
2）预定限额（Prior Limitation）。 3）竞争需要标准（Competitive Need Criterion）。 4）毕业条款（Graduation Clause）。
（一）从量税（Specific Duties）
· 从量税是以商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单 位为标准计征的关税。
从量税额=商品数量×每单位从量税 · 各国征收从量税，大部分以商品的重量为单位来征收，但各 国对应纳税的商品重量计算的方法各有不同。

一般有以下三种：
法
9.1.2 关税的性质和特点

（一）关税的性质
· 关税是税收的一种，是国家财政收入的来源之一，因而它同 其他税收一样，具有强制性、无偿性和固定性。
（二）关税的特点

（1）、关税的课税主体和客体有其 特定的范围。 （2）、关税是一种间接税。
（3）、关税具有调节贸易和保护 新兴产业的职能。 （4）、关税是对外经贸政策的重 要组成部分。
9.2.3 按照差别待遇和特定的实施情况分类

（一）进口附加税（Import Surtaxes）
除了征收一般进口税外，根据某种目的再加征进口税。
·

这种进口附加税主要有以下两种：
（1）．反补贴税（Countervailling Duty）
· 反补贴税又称抵消税或补偿税，是对于直接或间接地接受奖 金或补贴的外国商品进口所征收的一种进口附加税。
（二）出口税（Export Duties）
· 出口税是出口国家的海关对本国产品输往国外时，对出口商 所征收的关税。
· 目前大多数国家对绝大部分出口商品都不征收出口税。
（三）过境税（Transit Duties）
· · 过境税又称通过税。 它是一国对于通过其关境的外国货物所征收 的关税。
·
· 在其他条件相同和不变的条件下，名义关税税率愈高，对本 国同类产品的保护程度也愈高。
（二）有效关税（Effective Tariff）
· 有效关税是指对某个工业每单位产品“增值”部分的从价税 率，其税率代表着关税对本国同类产品的真正有效的保护程度。 · 例如，棉布的名义关税税率为30％，而纺织业的最终产品 “增值”部分为40％，则该种产品的有效关税保护率应为75％。
· 出口商品要获得给惠国的普惠制的关税优惠待遇，必须向进 口给惠国提交出口受惠国政府授权的签证机构签发的普惠制原产 地证书格式 A（Form A）和符合直运规则的证明文件，作为享受 普惠税待遇的有效凭证。
· ·
9.2.4 按照征税的一般方法或征税标准分类
依此分类主要有从量税和从价税。 在这两种主要征税方法的基础上，又有混合税和选择税。
· 由于差价税是随着国内外价格差额的变动而变动的，因此它 是一种滑动关税（Sliding Duty）。
（三）特惠税（Preferential Duties）
· 特惠税是指对从某个国家或地区进口的全部商品或部分商品， 给予特别优惠的低关税或免税待遇。 · 特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的。
4）对发展中国家的特殊优惠规定。
· 主要包括：①禁止使用的出口补贴对最不发达国家不适用； ②发展中国家达到出口竞争标准的产品，在两年内逐步取消补贴； ③原产于发展中国家的产品予以特殊优惠。
2．反倾销税（Anti-dumping Duty）
· 进口商品以低于正常价值的价格进行倾销，并对进口国的同 类产品造成重大损害是构成征收反倾销税的重要条件。 · 反倾销税的税额一般以倾销差额征收，其目的在于抵制商品 倾销，保护本国的市场与工业。
·
这可以用以下的公式计算：

式中：E--有效关税保护率； T--进口最终产品的名义关税税率； t--进口原材料的名义关税税率； P--原材料在最终产品中所占的比重。
9.3 海关税则与通关手续

9.3.1 关税税则
· 关税税则(Tariff Schedule )也称海关税则(Customs Tariff)， 是一个国家以一定的立法程序制定和颁布实施的应税商品和免税 商品的种类划分及按商品类别排列的关税税率表。
1）反补贴税的调查程序和有关事项。
·
签字国必须按照规定的程序发起调查，才可征收反补贴税。
· ·
补贴成立的三个条件①补贴存在。 ②在本协议解释总协定第6条的意思范围内的损害。
·
③补贴的进口品与所 称损害之间存在着因果关系。
2）反补贴税的征收。
· · 反补贴税不得超过已查明的补贴数额。 在出口国政府同意取消或限制补贴，不再征收反补贴税。
· 报复关税是指一国为报复他国对本国商品、船舶、企业、投资或 知识产权等方面的不公正待遇，对从该国进口的商品所课征的进口附 加税。
（三）报复性关税(Reliabiliatory Duties)
（四）科技关税(Scientific Tariff)
· 科技关税是对技术先进、竞争能力特别强劲的产品所征收的进口 附加费用。
9.2.2 按照征税的目的分类

（一）财政关税（Revenue Tariff）
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
· 财政关税又称收入关税，是指以增加国家的财政收入为主要 目的而征收的关税。
· 为了达到财政收入的目的，对进口商品征收财政关税时，必 须具备以下三个条件：
（1）征税的进口货物必须是国内不 能生产或无代用品而必须从国外输入 的商品。
5）对发展中国家特殊待遇的规定。


①不应妨碍发展中国家为扶植国内工业而采取的政策与措施。
②发展中国家应“尽力”作出保证承担减少和取消出口补贴。
· 《补贴与反补贴协议》，其主要内容为： 1）补贴的定义（Definition of Subsidy）。 · 补贴是指政府或任何公共机构对企业提供的财政捐助和政府对 收入或价格的支持。
第九章 关税措施
9.1 9.2
关税的基本概述 关税的主要种类 海关税则与通关手续 关税的经济效应