税收制度与会计制度分析报告

税法和会计准则的差异分析报告第⼀部分税法和会计准则的关系分析税法是调整国家和纳税⼈权利和义务关系的法律规范总和，是纳税⼈履⾏纳税义务的法律依据。

会计准则是国家以法规形式制定的，⽤来规范对企业⽣产经营活动的全过程进⾏核算和反映会计管理活动的依据。

税法和会计准则的⼀般关系表现为两者差异的必然性，同时两者表现为⼀定的协调性。

⼀、税法和会计准则存在差异的必然性（⼀）税法和会计的⽬标存在差异税法是以法律形式将⼀国的税收制度确定下来，税法制定的⽬的是为了调整国家与纳税⼈之间在征纳税⽅⾯的权利和义务，保障国家利益和纳税⼈的合法权益，维护正常的经济秩序，保证国家的财政收⼊。

企业会计的主要⽬的是真实反映企业的财务状况和经营成果，向管理部门、股东、贷款⼈和其他有关⽅⾯提供有⽤的信息。

因为会计和税法的⽬标不同，所以在⼀国的税法和会计准则制度设计和制定的层⾯，税法和会计准则的制度内容必然存在差异。

（⼆）税法和会计的形式特征存在差异由于会计和税法的⽬标不同，会计准则和税法将表现出不同的形式特征。

主要表现为两个⽅⾯：税法的强制性表现为政府依据其权⼒制定税法使税收具有强制性，在税收法律主义原则之下，纳税⼈纳税义务法定，纳税⼈必须依据税法对经济事项进⾏税收分析，即确定纳税义务、计算应纳税额，并进⾏税款的缴纳；政府征税的⽆偿性着重考虑税收收⼊实现的及时和确定，并对所得税的成本范围标准和⽀出范围进⾏限制；税法的固定性表现为在税收法律主义原则之下，税制要素确定，不需考虑适应不同经营环境和经营管理⽅式的个别企业揭⽰客观经营成果的需要。

企业经营的结果是市场竞争、经营管理的结果，对企业经营的核算应站在客观、公允的⾓度来加以确认和计量。

因此，企业依据会计准则对企业⽣产经营业务进⾏会计核算，应当⼀定程度表现出不确定性，从⽽会计准则与政府取得税收收⼊的⽬标有所偏离；同时，企业在进⾏会计处理时，按照谨慎性原则计提各项准备⾦，以防范潜在风险，保证企业的长期发展，从⽽在成本费⽤的确认时间及范围上与税收法规规定有所不同；此外，企业从⾃⾝的经营环境、对象、管理⽅式出发，在遵循会计准则的前提下制定企业会计制度，以灵活客观的反映经营成果，与税法确定性的原则相偏离。

企业会计制度与税法的差异分析会计、税法中的公允价值税法〈企业债务重组业务所得税处理办法〉国家税务总局第6号令2003年1月23日第十一条规定：“本办法所称公允价值是指独立企业之间业务往来的公平成交价值”会计指熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换和劳务清偿的金额。

公允价值确定的原则：如果该资产存在活跃的市场，该资产的市场价格即为公允价值；如该资产不存在活跃市场但与该资产类似的资产存在活跃市场的，该资产的公允价值可以应比照该类似资产的市场价格确定；如果该资产和与其相类似的资产均不存在活跃市场，该资产的公允价值可以按其所能产生的未来现金流量以适当的折现率贴现计算的现值确定。

所得税的核算——永久性差异和时间性差异永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。

这种差异在本期发生，不会在以后各期转回时间性差异是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。

时间性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期能+够转回——应纳税时间性差异是指未来应增加应纳税所得额的时间性差异——可抵减时间性差异是指未来可以从应纳税所得额中扣除的时间性差异企业所得税核算主要有应付税款法和纳税影响会计法。

企业应当根据自身的实际情况和会计信息使用者的信息需求，选择采用其中的一种所得税会计处理方法，该方法一经采用，不得随意变更。

——应付税款法是指企业不确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期计算的应交所得税确认为当期所得税费用的方法。

在这种方法下，当期所得税费用等于当期应交的所得税。

企业根据当期计算的应纳所得税额，借：所得税贷：应交税金——应交所得税——纳税影响会计法是指企业确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期应交所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计，确认为当期所得税费用的方法。

在这种方法下，时间性差异对所得税的影响金额，递延和分配到以后各期。

税收会计制度税收是国家财政收入的重要来源之一，对于维护国家的经济稳定和社会发展起着不可忽视的作用。

而税收会计制度则是为了监督和规范税收的征收与使用而建立的一套财务管理制度。

本文将探讨税收会计制度的重要性、现状与发展趋势。

一、税收会计制度的重要性税收会计制度是税收征收与使用过程中的一个重要环节。

税收征收过程中，通过完善税收会计制度可以实现对纳税人征税行为的监督和管理，保障税收收入的真实性和合法性。

同时，税收会计制度还能提高税收记录的准确性和完整性，为国家财政决策提供可靠的数据支持。

另外，税收会计制度还能促进税收执法的公正性和透明度，防止税收滥用和浪费，确保税收资源合理配置。

二、税收会计制度的现状当前，我国税收会计制度体系相对完善，各级税务机关和财政部门按照规定的操作流程和会计核算制度进行税收管理和监督。

然而，仍存在一些问题和挑战。

一方面，税收征收和会计核算之间的衔接还不够紧密，导致了税收收入的遗漏和错漏。

另一方面，税收会计制度在应对新经济形态和新型税收问题上还有待进一步完善，如电子商务、互联网经济等新兴行业的税收征管和会计核算。

三、税收会计制度的发展趋势税收会计制度的发展趋势主要体现在以下几个方面。

首先，注重信息技术的应用。

随着信息技术的快速发展，税务部门可以借助大数据、云计算等技术手段提高税收征管和会计核算的效率和准确性。

其次，强化税收风险管理。

税收会计制度应该更加注重发现和防范各类税收风险，建立风险评估机制和风险管理体系，提高税收审计的针对性和有效性。

此外，加强国际税收合作也是税收会计制度发展的重要方向，通过与国际组织和其他国家的合作，共同应对跨国税收问题，推进国际税收规则的制定和执行。

四、优化税收会计制度的建议为了进一步完善税收会计制度，应该从以下几个方面进行优化。

一是加强税收会计制度的法制化建设，明确各项税收征管和会计核算制度的法律地位和法律责任。

二是加强税收征收和会计核算之间的衔接，建立和完善税收信息共享和对接机制，避免税收征收和会计核算之间的信息断层。

摘要现在我国特殊历史时期的经济现状决定了我们的会计制度与税收制度存在诸多差异，从根本上造成了一些不协调的音符，但是出于保护财政收入、避免纳税人偷漏税的角度来说，这些差异又是不可避免的，只有通过国家立法和两个部门之间的不断配合协调才能尽量减少这些差异，还需要作大量的工作才能实现。

由于会计与税法目的不同、基本前提和遵循的原则有差别，为有利于规范会计制度和税收政策，税法与会计制度的适度分离具有必然性。

在我国市场经济初步确立的条件下，会计与税法两大体系之间在追求各自目标的过程中日臻完善，客观上形成了既各自独立、又相互影响的关系。

同时，由于会计与税法服务的对象和目的不同、其基本前提和遵循的原则也必然存在差别，这是导致差异存在的直接原因。

目前，我国施行的会计制度与税收法规之间在经济事项的确认、计量及操作方法的选择方面存在着广泛的差异，这种差异的存在已经导致部分企业暗中实施偷税漏税行为，并将继续提高企业会计核算成本和征纳税双方遵从税法的成本。

为此，迫切需要从理论层面进行研究，寻求适当的对策，以解决差异在实务领域中存在的问题。

关键词:现行会计制度；税法；差异分析目录一、会计制度与税收法规产生差异的原因 (1)（一）目的不同 (1)（二）遵循的原则不同 (1)二、会计制度与税收法规的差异具体表现 (2)（一）收入总额构成内容的差异 (2)（二）费用项目扣除范围的差异 (3)（三）费用项目扣除标准的差异 (3)（四）固定资产折旧政策规定的差异 (3)（五）无形资产摊销规定的差异 (4)（六）发出或领用存货成本计价方法的差异 (4)（七）长期待摊费用摊销的差异 (4)（八）借款费用处理的差异 (5)（九）坏账准备规定的差异 (5)（十）亏损弥补事项规定的差异 (5)三、会计处理与税务处理差异的实例 (5)四、税收法规与会计制度的“过度”分离会带来许多负面影响 (6)（一）从企业角度看，税会差异的扩大带来会计信息的复杂化 (6)（二）从税收机关的角度看，税会差异的扩大增加了征税人监管的难度 (6)五、推动会计制度与税收法规共同发展的几点建议 (6)（一）加强管理层间的合作和配合 (6)（二）有具体实务上, 会计制度和税收法规的协作要根据不同的情况采取不同的处理方法 (7)参考文献 (9)现行会计制度与税法差异分析目前，我国施行的会计制度与税收法规之间在经济事项的确认、计量及操作方法的选择方面存在着广泛的差异，这种差异的存在已经导致部分企业暗中实施偷税漏税行为，并将继续提高企业会计核算成本和征纳税双方遵从税法的成本。

税法与会计制度的差异与协调分析摘要：鉴于当前我国税法与会计制度存在的差异，指出了减少税法与会计制度差异的必要性，最后，就如何协调税法与会计制度的差异，提出了自己的一些看法和意见。

关键词：税法；会计制度；差异；协调适应社会主义市场经济发展变化的新情况，税收与会计制度的具体政策规定也越来越丰富，从而两者之间的关系也变得较为复杂。

鉴于税法和会计制度的目标和遵守的原则有所不同，两者之间存在差异是必然的。

然而，税法与会计制度的差异也必然会增加纳税人遵从税法、会计制度的成本。

因此，很有必要在不违背税法和会计制度各自目标、遵循原则的前提下，通过协调尽量减少差异。

1 税法与会计制度存在的差异分析1.1税法与会计制度目标的差异税法的目标主要通过公平税负、公平竞争来保证财政收入的实现。

会计目标是要真实、客观地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

1.2税法与会计制度所遵循的原则差异1.2.1税法与历史成本原则新《企业会计准则》已经将历史成本原则从“总则”部分降低到“会计计量原则”的操作层面。

税法却仍然采取恪守政策，目前仍然是按照原有账面价值计算应税所得，这样便出现永久性差异。

当然，税法如此青睐历史成本原则是有其合理之处的。

税款的征纳是针对法律行为，其合法性需有可靠的证据作支持。

与公允价值相比，历史成本相关性较弱，但可靠性较强，在涉税诉讼中能够提供强有力的证据，所以税法一般不会接受公允价值而放弃历史成本，当然也有例外，就是当历史成本不存在时，如固定资产盘赢。

会计制度则不然，当历史成本的相关性很差时，必须代之以公允价值，否则报表使用者就有可能被误导。

在现代社会中，随着技术的进步和竞争的加剧，价格变动明显扩大，历史成本再次遭遇质疑。

西方发达国家越来越多的引入公允价值，似乎已成为一种潮流。

1.2.2税法与谨慎性原则谨慎性原则是一个修订性惯例，适用于不确定环境下对收入和费用的确认。

会计改革以后，会计准则开始频繁使用谨慎性原则，以反映企业面对的各种市场风险。

税收政策与会计准则差异分析中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）06-000-01摘要随着《企业会计制度》的普遍实施以及税法的不断修订，会计制度与税法规定之间的差异也更加明显。

本文通过对两者所遵循的原则进行分析，解析在会计工作中易出现混淆的情况，供广大财税工作者参考。

关键词会计税法差异解析一、我国会计制度与税收制度关系计划经济体制下的国有企业是政府的附属物，实现的利润全部上缴给国家，其生产经营所需资金由国家拨给，发生的亏损由国家弥补。

企业没有独立的经济利益和经营管理权。

这时，会计制度和税收制度的目标是一致的，国家没有必要制定一套与税收制度相分离的会计制度。

改革开放以后，政府转换职能，企业转换经营机制，企业具有独立的经济地位和经济利益。

1993年的会计改革，变革了我国多年来在计划经济基础上形成的会计模式。

以后逐渐发布了会计准则和税前会税后的一些会计办法，使新实施的会计制度与税收制度的差异较以前有所缩小。

二、会计制度与税法规定存在差异的原因税法中的税收政策与《企业会计制度》中的相关规定之所以存在一定的差异，根本原因在于两者的制定目的不同。

税法是国家为了保证财政收入，利用税收政策以及杠杆机制展开宏观调控工作而制定的；而会计制度则是根据会计信息的使用者，如投资人、债权人、经营者、政府机关等的使用需求来制定，其目的在于保证财务人员最终提供的财务数据信息真实、准确和完整。

因此，税法与会计制度的很多原则并不相同，如税法遵循据实扣除原则，而会计制度遵循谨慎性原则，税法强调法定性原则而会计制度强调实质重于形式的信息质量要求。

目的不同导致原则上的差异，从而造成二者对处理相关经济业务所作的方法规定也不尽相同。

三、会计制度与税收制度的差异分析（一）目标差异1.会计目标之所以制定会计制度，主要是为了解决以下两个方面的问题：即要清楚财务报告的使用者是谁以及使用者要从报告中获取什么样的财务信息。

第1篇一、引言税收是国家财政收入的主要来源，也是调节经济的重要手段。

一个完善的会计税收征收制度对于维护国家经济秩序、保障国家财政收入、促进经济发展具有重要意义。

本文将从会计税收征收制度的概念、原则、主要内容、实施与完善等方面进行阐述。

二、会计税收征收制度的概念会计税收征收制度是指国家根据税法规定，通过会计核算和税务管理，对纳税人进行征收税款的一系列制度。

它包括会计制度、税收制度、税务管理制度等三个方面。

三、会计税收征收制度的原则1. 法制原则：税收征收必须依法进行，税务机关和纳税人都要严格遵守税法规定。

2. 公平原则：税收征收要公平合理，保证纳税人负担公平，维护国家利益。

3. 效率原则：税收征收要高效便捷，减少纳税人负担，提高税收征管效率。

4. 保密原则：税务机关对纳税人的财务信息和税收征纳活动要严格保密。

四、会计税收征收制度的主要内容1. 会计制度（1）会计核算制度：纳税人应按照国家统一的会计制度进行会计核算，真实、准确、完整地记录和反映经济业务。

（2）会计凭证制度：纳税人应按照国家统一的会计制度，使用合法、有效的会计凭证，保证会计凭证的真实性、合法性。

2. 税收制度（1）税种设置：我国税种繁多，主要包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等。

（2）税率制度：税率分为比例税率、累进税率、定额税率等，根据税种和纳税人类型确定。

（3）税收优惠：为鼓励纳税人投资、创新和发展，国家制定了一系列税收优惠政策。

3. 税务管理制度（1）税务登记：纳税人应按照税法规定，办理税务登记，取得税务登记证。

（2）申报纳税：纳税人应按照税法规定，按时、足额申报纳税。

（3）税务稽查：税务机关对纳税人进行税务稽查，确保税收收入稳定。

五、会计税收征收制度的实施与完善1. 完善税收法律法规体系（1）修订税法：根据经济社会发展需要，及时修订税法，提高税法的适用性和可操作性。

（2）制定税收优惠政策：针对不同行业、不同地区，制定具有针对性的税收优惠政策。