项目5.3 核算供应过程业务

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但， ①市内零星运杂费不计入采购成本， 作为管理费用（大宗存货的市内运杂费应 计入采购成本）；
②企业供应部门或仓库发生的经常性 费用、采购人员的差旅费，作为管理费用。
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2.入账时间： ——取得该项材料的所有权。 即：
材料已验收入库；
或材料虽未到，但已支付了货款。
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3.账户设置
②“在途物资”——资产类 核算企业已付款但尚未验收入库的各种材料的 实际成本。 借方——登记已付款但尚未验收入库材料的实际成 本，包括买价和采购费用； 贷方——登记已验收入库材料的实际成本； 余额——在借方，表示已付款但尚未验收入库在途 材料实际成本。 按购入材料品种设置明细账。 ※ 材料按计划成本计价时，不设置“在途材料”。
②转作应付账款或短期借款的款项；
贷方——登记企业开出、承兑的商业汇票；
余额——在贷方，表示尚未支付的商业汇票款。
按债权人设置明细帐户。
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⑥“预付账款”——资产类 核算企业按照购货合同的规定预付给供应单 位的货款。 借方——登记预付的货款；
贷方——登记①冲销预付款，即预付款减少；
②供应商退回多付的货款； 余额——在借方，表示尚未收到产品的预付款项。 按供应单位名称设置明细账。
进项税额：
是指纳税人购进货物或接受应税劳务 所支付或负担的增值税税额。
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当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额
销项税额＝销售额×增值税税率(基本税率17%)
销售额＝含税销售额÷(1＋增值税税率) 进项税额＝购进货物或劳务价款×增值税税率
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例：假设某企业1月份的进项税额为8 500 元，含税销售额为87 750元，求该企业当 期应纳税额。
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二、材料采购业务的核算

记账实操-供应过程业务的会计核算1.购入不需要安装设备，货款已付时。

借：固定资产应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款2.自行建造完成的固定资产，结转其成本时借：固定资产贷：在建工程3.投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值借：固定资产贷：实收资本4.融资租入固定资产初始直接费用的会计处理借：固定资产贷：银行存款未确认融资费用的分摊承租人对每期应支付的租金，应按支付的租金金额：借：长期应付款-应付融资租赁款贷：银行存款根据当期应确认的融资费用金额借：财务费用贷：未确认融资费用履约成本的会计处理借：制造费用/营业费用贷：银行存款或有租金的会计处理借：制造费用/营业费用贷：银行存款5、接受捐赠的固定资产借：固定资产(确定的入账价值)贷：递延税款(未来应交的所得税)营业外收入(确定的入账价值减去未来应交所得税后的余额)银行存款等(应支付的相关税费)6.购入材料，材料款及进项税额全部付清时借：在途物资——甲材料应交税费——应交增值税(进项税额)7.购买材料，款项未付时借：在途物资应交税费---应交增值税(进项税额) 贷：应付账款8.购买材料，开出商业汇票时借：在途物资应交税费---应交增值税(进项税额) 贷：应付票据9.支付到期货款时借：应付账款贷：银行存款10.支付到期票据款时借：应付票据11.开出商业汇票抵顶前欠货款时借：应付账款贷：应付票据12.票据到期，无力偿还时借：应付票据贷：应付账款13.预付购货款时借：预付账款贷：银行存款借：在途物资应交税费---应交增值税(进项税额) 贷：合同资产14.将材料验收入库时借：原材料贷：在途物资15.企业办理银行本票、银行汇票时借：其他货币资金---银行本票存款（却别签票和收票，这时办理）----银行汇票存款贷：银行存款16.购买材料，开出银行本票、银行汇票时借：在途物资应交税费---应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金---银行本票存款---银行汇票存款17.购入材料，卖价款及增值税全部付清时借：材料采购(按实际成本)应交税费——应交增值税贷：银行存款18.将材料验收入库时借：原材料贷：材料采购(按计划成本)19.结转超支额借：材料成本差异贷：材料采购20.结转节约额借：材料采购贷：材料成本差异21.结转超支额借：生产成本等贷：材料成本差异22.结转节约额借：材料成本差异贷：生产成本等。

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6、应交税费账户
核算内容：核算企业应交纳的各种税费。 性质：负债类 结构：
借方
应交税费（新）-按税种
贷方
实际交纳的各种税金 费
余额：未交的税款
该账户按税种设置明细账，进行明细分类核算P
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供应过程的主要经济业务核算举例
向华商公司购入
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（一）材料采购成本的内容 包括货款和采购费用 1、（买价）材料货款（发票上注明的价款，
增值税不计入成本*） 2、材料运费 3、装卸费 4、保险费 5、包装费 6、运输途中合理损耗 7、入库前的整理挑选费用
（2-7均为采购费用）
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（二）材料采购成本的计算
1）费用能区分确定
则: 采购成本=买价+该材料应负担的采购费用
2）费用不能明确区分
采购费用分配率=共同发生的费用÷分配 标准之和
如买一车水果 香蕉1000公斤 水蜜桃2000 公斤 运费1000元。
则 费用分配率=1000÷3000=0.33元/公 斤
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二、供应过程业务核算的账户设置 1、“在途物资”帐户 2、“原材料”帐户 3、“应付帐款”帐户 4、“应付票据”帐户 5、“预付账款”帐户 6、“应交税费”帐户
第四章
制造业主要经济业务核算
广州华南商贸职业学院
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书山有路勤为径，
学海无涯“乐”作
舟
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第二节 供应过程业务核算
材料采购是制造企业供应过程的主 要经济业务
一、供应过程业务的核算内容 1、核算材料采购成本； 2、核算与供应单位材料货款的结算。

增值税进项税额 （应交税费减少）
增值税销项税额 （应交税费增加）
期末余额：应交未交的 税费
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※ 关于应交增值税的说明 增值税：增值税是对在我 国境内销售货物或者提供劳务以 及进口货物的单位和个人，就其 取得的货物或应税劳务销售额计 算税款，并实行税款抵扣制的一 种流转税。。 增值税税率：一般为17%。 销项税额：销售额×税率。 进项税额：购货款×税率。
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【例2】公司用银行存款7 000元支付上述 购入甲、乙材料的外地运杂费，按照材料的 重量比例进行分配。 ※ 共同发生的运杂费应由受益对象共同负 担，按照一定的方法分配计入各自采购成本。 分配率=采购费用÷分配标准（买价或重 量等） 各种材料应分配共同性费用额=分配标准× 分配率 分配率：7 000÷（5 000+2000）=1（元／ 千克） 甲材料负担的采购费用=5000×l=5 000
(3)220000 (8)645000 (5)425000
在途材料—丁材料
(6)358000 (8)358000
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编制会计分录： 借：原材料——甲材料 125 000 ——乙材料 40 000 ——丙材料 645 000 ——丁材料
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【例9】发出甲材料用于产 品生产，实际成本50 000元。 借：生产成本 50 000 贷：原材料——甲材 料 50 000
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在途物资—丙材料
(3)220000
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【例4】公司按照合同规定用银行存款 预付给胜利工厂订货款180 000元。 借：预付账款——胜利工厂 180 000 预付账款 贷：银行存款 冲销预付供应单位的 180 预付供应单位款项的 000
增加 款项 期末余额：尚未结算 的预付款
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