审计证据与审计风险的关系
一、重要性与审计证据之间的关系
重要性与审计证据之间成反向关系。
重要性是指：“被审计单位会计表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计表使用者的判定或决策。”实际上，重要性可以解释为可容忍错或漏报的最高界限，重要性是影响审计证据充分性的一个十分重要的因素。在审计过程中，编制审计计划时，要对重要性的水平做出初步评估，以确定拟执行审计程序的性质、时间和范围，借以提高审计效率，因而影响到审计证据的多少：假如重要性水平定得越低，说明可容忍的错或漏程度越小，就要求执行越充分的审计程序，从而获取越多的审计证据；反之，假如重要性水平定得越高，说明可容忍的错或漏程度越大，则可执行有限的审计程序，从而所需要的审计证据就可以少些。由此可见，重要性与审计证据之间成反向关系。
二、重要性与审计风险之间的关系
重要性与审计风险之间成相互作用的反向关系
审计风险是：指会计表存在重大错或漏，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性”。审计风险是始终存在的，重要性与审计风险之间成相互作用的反向关系。
首先，重要性水平越高，审计风险就越低；重要性水平越低，审计风险就越高。重要性是决定审计风险水平高低的关键因素，审计人员对重要性水平的判定直接影响审计风险水平的确定。假如审计人员确定的重要性水平较低，则审计风险就会增加；所以审计人员必须通过执行有关审计程序来降低审计风险。这里，重要性水平指的是金额的大小，而且是从会计表使用者的角度来判定的
。其次，在一定程度上，审计风险水平的高低又反作用于重要性水平。审计人员在对重要性水平进行初步判定时，应当考虑审计风险这一因素：假如内部控制越差，评估的审计风险越高，确定的重要性水平就应越低；反之，假如内部控制行之有效，审计风险综合评估水平较低，则重要性水平可以确定得高一些。
由此可见，重要性水平与审计风险之间成反向关系，这种关系对审计人员将要执行的审计程序的时间、性质、范围有着直接影响，审计人员应当保持应有的职业谨慎，综合考虑各种因素，合理确定重要性水平。
一、 判断题
1、审计重要性指的是重要的账户余额。 （ ）
2、理解和运用“重要性”需要站在被审计单位管理层的视角去判断。 （ ）
3、审计重要性取决于被审计单位的规模有关一个因素。 （ ）
4、如果财务报表中的某项错报足以影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决
策，则该项错报就是重大的。
5、审计重要性是客观存在的，因此，注册会计师不应当运用职业判断来确定重要性水平。
6、注册会计师发表无保留意见就意味着被审计单位的财务报表没有错报。 （ ）
7、审计重要性水平在计划阶段初步确定后，就不应再变动，以保证审计工作的稳定。（ ）
8、实际审计风险水平与收集的审计证据数量是呈同向变动的。 （ ）
9、审计风险与合理保证之和等于100%，如果注册会计师将审计风险降到可
接受的低水平，则对财务报表不存在重大错报获取了合理保证。 （ ）
二、单项选择题
1、理解和运用重要性要站在（ ）的视角去判断。
A、被审计单位管理层 B、财务报表使用者
C、注册会计师 D、被审计单位全体员工
2、在计划某项审计工作时，注册会计师应分别评价（ ）两个层次的重要性。
A、总账层次和明细账层次 B、资产负债表层次和利润表层次
C、财务报表层次和认定层次 D、记账凭证层次和原始凭证层次
3、（ ）是指被审计单位的财务报表存在重大错报，而注册会计师审计后发表不恰当
审计意见的可能性。
A、审计风险 B、重大错报风险
C、检查风险 D、审计重要性
4、不同的注册会计师在确定同一被审计单位同一时期的重要性水平时，得出的结果
可能不同。这体现了注册会计师在确定重要性水平时需要运用（ ）。
A、分析程序 B、职业判断
C、审计重要性两个层次 D、独立性
5、在特定审计风险水平下，检查风险与重大错报风险之间的关系是（ ）。
A、同向变动关系 B、反向变动关系
C、有时同向变动，有时反向变动 D、没有确切的关系
重要性确定及审计风险评估
（一）重要性水平的确定
被审计单位：广东省名校广州市东风东路小学 金额：元
第一步，确认上交小学择校费的主要是学生家长，它们关心的这些所谓“捐资助学费用”的合理性和用途。
第二步，选择判断基础。由于该小学是利用政府允许的“捐资助学”来收取费用， 而未通过银行账户打款的部分，就易成为腐败温床。故选择“台下的交易”作为计算基础比较合适。
第三步，确认小学择校费的敏感性。小学收取择校费属于非常敏感的建设项目，根据审前调查所了解到的情况，运用重要性原则，凭借审计组全体成员的专业判断及改事件的具体相关资料状况，确定重要性水平为6万。
通过上述四个步骤，为方便起见，将这次审计的重要性水平确定为6万元。由于该项目是以捐资助学费用为计算重要性水平的基础，故不存在将重要性水平分配到账户层，只是在具体实施审计中将捐资助学费用金额6万元以上的项目作为重点审计；规划审计程序和设计审计方法时，在一定程度上进行把握，发现所有捐资助学费用金额在6万元以上的项目的错报或漏报。在实施中，审计抽样采用分层法，即对于在重要性水平在6万元以上（含6万元）的单项费用，进行详细审计；对于在重要性水平6万元以下的单项费用采用非系统选样的方法进行抽样审计。但是，在对每个单个项目的审计时，应凭借专业判断和职业经验，以高度的职业责任
感对收取费用的数量及金额进行全面的敏感测试和实质性检查，必要时应补充必要的审计程序和方法。如不能独立判断或存在疑问，应及时向审计组长报告，以便确定或调整审计方法与步骤。
（二）审计风险的评估
1、考虑到该项目的敏感性，确定可接受的审计风险为5%
2、固有风险为100%；
3、通过审前调查时对内控制度的调查了解，该小学在财务管理方面较不规范，所列捐资助学费用属估算性质，应以现场实际收取的费用进行决算，由于对隐蔽交易场所勘察比较困难只能依各方面监督来核算交易量，增加了审计的风险性；相关管理制度和内控机制尚待完善，运用专业判断，将控制风险定为80%；
龙源期刊网
审计重要性与审计风险的关系
作者：周寒愉
来源：《商情》2013年第20期
【摘要】审计重要性和审计风险是审计理论的两个核心概念，对它们的判断与运用贯穿于整个审计过程。能否正确理解并运用审计重要性与审计风险之间的关系，决定审计的成败。理解和掌握这两者之间的关系，对于理论学习者和审计实务工作者来说都是至关重要的。
【关键词】审计重要性 审计重要性水平 审计风险
一、审计重要性（Materiality）
（一）审计重要性的内涵
《国际审计准则一审计重要性》指出：“重要性指的是如果信息的错报和漏报足以影响使用者根据财务报表所做出的经济决策，那么该信息就具备重要性。”我国《独立审计具体准则第10号一审计重要性》第2条指出，“重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程序在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。”通常而言，重要性概念可以从以下几个方面进行理解：
（1）如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则通常认为错报是重大的；
（2）对重要性的判断是根据具体环境做出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；
（3）判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上做出的。
审计重要性实质上是从报表不可以存在的错报或漏报的程度提出的对会计报表信息质量的要求，高质量的会计报表不应该存在会影响使用者决策的错报或漏报。会计工作提供会计信息，审计工作对会计信息进行鉴证，即对会计报表中存在的错报漏报是否超过可以接受的重要性水平予以证实。所以审计重要性应该以会计重要性为基础。
（二）审计重要性层次
（1）从性质方面考虑重要性。在某些情况下，金额相对较少的错报可能会对财务报表产生重大影响。比如，一项支付并不重大，但是由于该行为违法或没有遵守相关的法律规定，可龙源期刊网
