人民银行内部审计职能定位分析

审 计 角 色 由耳 目逐 步 转 向警 察 、 伴 和 医生 。 伙 现 代 风 险 导 向审 计 是 一 种 面 向 未 来 、面 向战 略 ， 对 业 务 活 动 各 环 节 、 计 报 表 进 行 风 险分 析 与 判 断 ， 源 会 从
民银 行 内审 ＝作 制度 》 加 了对 职 能 部 门 、 Ｉ 二 增 直属 机 构 、 分
一
、
人 民 银 行 内 部 审 计 职 能 的 发 展
监 督 和检 查 职能 ，人 民银 行 内部 审计 对 国 库 、发 行 、 固
人 民银 行 内部 审 计 成 于 １９ ９ ８年 ， 我 国终 决 算 等 业 务开 展 了专 项 审计 、 信
支机 构 内 部控 制 和风 险管 理 监督 内容 。２ ０ ０６年《 国人 中 民银 行 分 支 机 构 内 部 控 制 指 引 》 出 了 内部 控 制 的 框 架 提 性 意见和方 向性指 导 ， 由环 境 、 险 评 估 、 部 控 制 活 风 内
头 实施 全 程 风 险 控 制 的 审计 活 动 方 式 。 代 风 险 导 向 现
机 构 负责 人离 任 审计 ； 展 了 对 分 支 机 构 周 期 性 全面 审 开
计 。基 于 监督 和 评 价 职 能 ， 民 银 行 内 部 审 计 对 新 增 反 人
洗 钱 和 征 信 业 务 开 展 了 账 户 管 理 和 信 贷 咨 询 信 息 系 统
管 理 审 汁 与调 查 ； 风 险 高 发段 的 基 建 资 金 管 理 开 展 了 对 专 项 审 计 、委 托 审 计 和 授 权 审 计 ；在 离 任 审 计 基 础 上 ， 对 职 能 部 门 负 责 人 及 分 支 机 构 主 要 负 责 人 开 展 了 履 职 审 计 ， 展 了 内 部 审 计 方 式 ． 累 了审 计 端 口 前 置 和 过 拓 积 程监督经验 ； 开展 了 主要 职 能部 门 和 县 级 支 行 岗位 整 合
与 制 度 建 设 的 调 查 。 民银 行 内部 审 计 正 有 条 不 紊 地 开 人
展 ，对 职 能 各 部 ｆ 风 险 评 估 并 对 职 能 各 部 门 的 岗位 、 Ｊ 职 责 、 程 和 制 度 开 展 描 述 ， 据 内 控 侧 重 点 ， 展 专 项 流 依 开
审 计 。 内 部 审 计 由就 事 论 事 转 向对 事 对 人 的 责 任 追 究 ，
息 技 术 审 计 和后 续 审计 ； 展 了职 能 部 门负 责 人及 分 支 开
组 织 机 构 成 员 ，它接 受 内 审 协会 及本 行 行 长 的 领 导 ， 依
法 独 对 人 民 银 行 各 职 能 、 属 机 构 、 支 机 构 的 财 务 直 分 收 支 及 各 项 业 务 活 动 的 真 实 性 、 法 性 和 效 益 性 进 行 监 合 督 和检 查 ， 依法 独 立 对 人 民 银行 各 职 能 ， 属 机 构 、 支 直 分 机 构 的 主要 负 责 人 及 ｔ 作 人 员 履 职 情 况 进 行 监 督 和 检 查 ， 出 报 告 并 作 出 建 议 的 内设 职 能 部 门 ， 审 监 督 和 提 内 检 查 职 能 载 人 １９ ９ ９年 《 国 人 民 银 行 内部 审计 工 作 制 中 度 》 。２ ０ 中 ０ ３年 中 国人 民银 行 成 为 阁 务 院领 导 下 制 定 和 执 行 货 币政 策 、 护 金 融 稳 定 、 供 金 融 服 务 的宏 观 调 维 提 控 部 门 ， 郎审 汁 财 务 收 支 真 实 性 、 计 核 算 合 规 性 内 会 为 主 向 督 促 职 能 部 ¨ 、 属 机 构 、 支 机 构 建 直 健 全 内 直 分 控 制 度 ， 善 自我 约 束 机 制 方 向转 变 ， 在 内部 控 制 评 完 并 价 内 容 与方 法 方 面 ， 了 有 益 的 探 索 与尝 试 ， 审 职 能 作 内 由查 错 纠 弊 向 内控 制 度评 审过 渡 。２ ０ ０ ５年 新 的《中 国人
审 计 一个 显 著特 征 就 是 大 量运 用 分 析性 复 核 法 ， 展 符 开
动 、 息 与沟 通 、 信 临督 五 要 素 构 成 的 内 控 机 制 建 设 成 了
中 闻人 民银 行 分 支机 构 的重 任 ， 内审 职 能 由 单纯 的监 督
合性测试 和实质性测 试 ， 以确 保 审 计 证 据 的 完 整 、 确 准
地 分 支 机 构 内 审 部 门 能 结 合 实 情 ， 同 程 度 地 开 发 了 内 不
榆 查 转 向风 险 、 织 目标 、 务 活 动 各 环 节 的分 析 与评 组 业
估 卜。迄 今 为 止 ， 民 银 行 内 部 审 计 职 能 定 位 与 国 内 内 人 部审计职能吻合 ， 内审 理 论 与 内 审 实 践 正 与 西 方 内部 审 计缩 短 差距 短 短 十年 时 间 ， 民 银行 内 部 审 计 跨 跃 了 人 账 项式 导 向 审计 阶段 ． 合 两 方 内 控 制 度 理 论 和 风 险导 结 向 审 汁理 沦 ． 制 度 导 向 审 计 和 风 险 导 向 审 计 并 重 方 向 向 发 展 ， 审 理 论 与实 践 阶段 性 发展 界 线 不 如 西 方 内 部 审 内 汁明朗 ， 却 有 一 种 站在 巨人 肩 上看 世 界 的 感 觉 。 但 围绕 组 织 目标 开 展 监 督 与评 价 活 动 ， 助 组 织 实 现 帮 目标 成 了 人 民银 行 内部 审 计 的本 质 要 求 ，依 据 标 准 ， 对 财务 收 支 、 务 活 动 的真 实性 、 法 性 和 合 规 性 及 行 为 业 合
与真实 。 人 民银 行 内部 审计 因 其 所处 阶 段 ， 集 的 信 息 收 资 料 仍 呈 现 零 星 、 连 续 、 完 整 ， 得 分 析 性 复 核 法 不 不 使 的运 用 受 到 制 约 ， 审 计 方 法 仍 然 停 留在 审 阅 法 、核 对 法 、 算 法 和 调 整 法 。 现 代 风 险 导 向 审 计 提 出 了一 个 技 验 术 上 的客 观 需 求 —— 信息 技 术 的广 泛运 用 。 民银 行 各 人