国家税务总局公告2011年第41号关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题

财政部、税务总局关于权益性投资经营所得个人所得
税征收管理的公告
文章属性
•【制定机关】财政部,国家税务总局
•【公布日期】2022.01.30
•【文号】财政部、税务总局公告2021年第41号
•【施行日期】2021.12.31
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】个人所得税
正文
财政部税务总局公告
2021年第41号
关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告
为贯彻落实中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步深化税收征管改革的意见》有关要求，深化“放管服”改革，现就权益性投资经营所得个人所得税征收管理有关问题公告如下：
一、持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业（以下简称独资合伙企业），一律适用查账征收方式计征个人所得税。

二、独资合伙企业应自持有上述权益性投资之日起30日内，主动向税务机关报送持有权益性投资的情况；公告实施前独资合伙企业已持有权益性投资的，应当在2022年1月30日前向税务机关报送持有权益性投资的情况。

税务机关接到核定征收独资合伙企业报送持有权益性投资情况的，调整其征收方式为查账征收。

三、各级财政、税务部门应做好服务辅导工作，积极引导独资合伙企业建立健全账簿、完善会计核算和财务管理制度、如实申报纳税。

独资合伙企业未如实报送
持有权益性投资情况的，依据税收征收管理法相关规定处理。

四、本公告自2022年1月1日起施行。

特此公告。

财政部
税务总局
2021年12月30日。

2011年专业答疑（二）2011年度国家税务总局房地产专业税收答疑51、机构所在地补征税款时如何定性？问题内容：问题内容：按照条例第十四条规定，纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。

那么，机构所在地补征税款时如何定性，是应按当申报未申报还是按偷税定性？滞纳金加收从什么时间开始？答：如何定性应根据《税收征收管理法》关于偷税的定义与不进行纳税申报的表述来判别，如果采取了六十三条偷税的手段并造成了偷税结果，应按第六十三条处罚，如果属于六十四条纳税人不进行纳税申报不缴或者少缴应纳税款的，则应按第六十四条处罚。

根据《税收征收管理法》第三十二条规定：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

”因此应从营业税纳税义务发生后应缴纳税款期限截止后的次日起按日加收滞纳金。

52、担保公司未到期责任准备金可否税前扣除？问题内容：银监会等七部委在2010年3月下发的《融资性担保公司管理暂行办法》中要求各担保公司按收入的50%计提未到期责任准备金，请问：该准备是否能按保险公司的未到期责任准备金一样，根据财税[2009]48号文，在税前予以扣除？答：《财政部、国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知》（财税〔2009〕48号）文件仅针对保险公司，不包括融资性担保公司。

国家税务总局2011/01/3053、盈余公积转增资本要缴税吗？答：1.根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号）规定：股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。

??国税函发[1998]333号《国家税务总局关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复》中，又重申国税发〔1997〕198号文的政策，并明确：将税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，实际上是将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。

财政部、税务总局关于权益性投资经营所得个人所得
税征收管理的公告
文章属性
•【制定机关】财政部,国家税务总局
•【公布日期】2022.01.30
•【文号】财政部、税务总局公告2021年第41号
•【施行日期】2021.12.31
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】个人所得税
正文
财政部税务总局公告
2021年第41号
关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告
为贯彻落实中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步深化税收征管改革的意见》有关要求，深化“放管服”改革，现就权益性投资经营所得个人所得税征收管理有关问题公告如下：
一、持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业（以下简称独资合伙企业），一律适用查账征收方式计征个人所得税。

二、独资合伙企业应自持有上述权益性投资之日起30日内，主动向税务机关报送持有权益性投资的情况；公告实施前独资合伙企业已持有权益性投资的，应当在2022年1月30日前向税务机关报送持有权益性投资的情况。

税务机关接到核定征收独资合伙企业报送持有权益性投资情况的，调整其征收方式为查账征收。

三、各级财政、税务部门应做好服务辅导工作，积极引导独资合伙企业建立健全账簿、完善会计核算和财务管理制度、如实申报纳税。

独资合伙企业未如实报送
持有权益性投资情况的，依据税收征收管理法相关规定处理。

四、本公告自2022年1月1日起施行。

特此公告。

财政部
税务总局
2021年12月30日。

投资者撤回或减少投资的相关法务与税务处理税务案例研究中心中国财税咨询培训金牌讲师肖太寿博士投资者撤回或减少投资是指投资者将其在被投资企业的投资进行撤回的一种经济行为，投资者撤回或减少投资包括投资企业从被投资企业撤回或减少投资和个人终止投资、联营、经营合作两个方面。

以上两种撤资或减少投资行为的相关法律规定和税务处理有差异。

在对撤资或减少投资进行税务处理时，必须与其相关的法律规定相匹配。

一、投资者撤回或减少投资的相关法律分析根据《中华人民共和国公司法》（中华人民共和主席令第63号）就第三十七条的规定，公司股东大会对投资者撤回或减少投资作出决议是股东大会的职权之一。

《中华人民共和国公司法》（中华人民共和主席令第63号）第一百七十七条规定：“公司需要减少注册资本时，必须编制资产负债表及财产清单。

公司应当自作出减少注册资本决议之日起十日内通知债权人，并于三十日内在报纸上公告。

债权人自接到通知书之日起三十日内，未接到通知书的自公告之日起四十五日内，有权要求公司清偿债务或者提供相应的担保。

”第一百七十七条规定：“公司增加或者减少注册资本，应当依法向公司登记机关办理变更登记。

”基于此规定，减少投资或撤回投资必须要股东大会决议通过，而且需要经过工商部门变更工商和税务登记，才具有法律法律效率。

二、企业撤回或减少投资的税务处理在当前经济发展过程中,经常会出现投资企业从被投资企业撤回投资或减少投资的行为,也经常出现个人投资者终止投资、联营、经营合作等商业行为。

对此两种商业行为，应如何进行税务处理呢？笔者对《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局2011年第34号公告）、《国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第41号）和《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税管理办法》(国家税务总局公告2014年第67号)的研究。

企业撤回或减少投资的税务处理如下：《国家税务总局关于企业所得税若干题目的公告》（国家税务总局2011年第34号公告）第五条规定：“投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。

2011年最新个人所得税税率表2011年最新个人所得税税率表(新个税起征点3500税率表)2011年09月13日来源:国家税务总局关键词:税率表个人所得税点击231285次5条评论1、工资、薪金所得适用的税率表税率表一(工资、薪金所得适用)注：1。

本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；2。

含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。

2、个体工商户，企业等适用税率表二税率表二(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)注：1。

本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额；2。

含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。

延伸阅读》》国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。

根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下：一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题（一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。

（二）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。

二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件二）。

个人所得税政策一、判断题1、个人将其应税所得，全部用于公益救济性捐赠，将不承担缴纳所得税义务。

（）2、个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。

（）3、个人取得稿酬收入，其应纳税所得额可减按70％计算个人所得税。

（）4、个人转让房屋所得应该按照财产转让所得缴纳个人所得税。

（）5、张某获得县级体育比赛一等奖10万元，应该免征个人所得税。

（）6、在两处以上取得工资薪金所得而没有扣缴义务人的，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税。

（）7、专职“炒股”人员年所得超过12万元的，应向户籍所在地主管地税机关申报。

（）8、企业以现金形式发放的住房补贴、医疗补贴应全额计入当期工资、薪金征收个人所得税。

（）9、不动产转让所得以实现转让的地点为所得地。

（）10、某保险公司的营销员，取得的佣金收入在计算缴纳个人所得税不能扣除成本。

（）11、中秋节，公司为员工发放月饼，不应并入工资薪金代扣代缴个人所得税。

（）12、纳税人（在中国境内无住所的个人除外）一次取得数月奖金或年终加薪，应将全部奖金或年终加薪同当月的工资、薪金合并计征个人所得税。

（）13、员工个人缴纳的商业（人寿）保险，公司予以报销，不缴纳个人所得税。

（）14、扣缴义务人可将税务机关支付的代扣代缴的个人所得税手续费用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。

（）15、某企业的年金12月份全年一次性缴费，按照规定分成12个月计算缴纳个人所得税。

（）16、个人取得转租房屋收入个人所得税前扣除税费的扣除次序是，先扣除税法规定的费用扣除标准，再扣除租赁费、财产租赁过程中缴纳的税费、修缮费用。

（）17、个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。

《企业减资情况下该怎样进行税务处理？》第一篇。

企业减资情况下该怎样进行税务处理。

把税收优惠送给您6dgww企业减资情况下该怎样进行税务处理。

在投资人投资后，会由于投资企业的资本状况、经营前景和经营战略等原因，退出或减少资本。

撤资是收回全部投资，减持是收回部分投资。

《公司法》第178条规定，公司需要减少注册资本时，必须编制资产负债表和资产负债表。

公司应当自作出减少注册资本决定之日起十日内通知债权人，并在三十日内在报纸上公告。

债权人有权要求公司自收到通知之日起30日内清偿债务或者提供相应的担保；未收到通知的，自公告之日起45日内清偿债务或者提供相应的担保。

公司减资后的注册资本不得低于法定最低限额。

撤资和减让主要涉及两项税收：企业所得税和个人所得税。

企业所得税的计算《国家税务总局关于企业所得税若干问题的通知》（国税发〔xx〕34号）规定：“投资企业从被投资企业收回或减少投资，取得的资产，相当于初始出资额，应确认为投资回收；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的，应确认为股利收入；其余部分确认为投资资产转让收入。

被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整降低投资成本，也不得确认为投资损失。

"投资企业因撤资或减资等原因从被投资企业分回资产的，其税务处理原则与企业清算所得税处理原则基本一致，即分回资产扣除投资初始成本后，属于留存收益的部分应属于确认为股息收入，其余部分确认为股权转让收入。

此外，如果投资企业从被投资企业分回包括实物资产，应按照实物资产的公允价值确认收入或收益。

个人所得税的计算《国家税务总局关于收回个人终止投资经营所得征收个人所得税的公告》（xx年国家税务总局公告第41号）规定：“个人因各种原因终止投资、合资、合作经营等行为，从被投资企业或被投资企业其他投资者、合作项目业务伙伴等取得股权转让、违约金、赔偿金、赔偿金等收回项目的收入。

股权（票）转让涉税政策发布时间：2019-05-20 11:42:00来源：国家税务总局北京市税务局一、企业所得税(一)居民企业1、一般性税务处理根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)规定：三、关于股权转让所得确认和计算问题企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。

企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

根据《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第19号)规定：“企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。

”根据《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)规定：四、……(三)企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：1.被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。

2.收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。

3.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。

根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第27号)规定：“二、依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权(股票)收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目(业务)确定适用的应税所得率计算征税;若主营项目(业务)发生变化，应在当年汇算清缴时，按照变化后的主营项目(业务)重新确定适用的应税所得率计算征税。

根据《财政部国家税务总局证监会关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》(财税〔2014〕81号)规定：一、关于内地投资者通过沪港通投资香港联合交易所有限公司(以下简称香港联交所)上市股票的所得税问题……(二)内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票的转让差价所得税。

编者按2014年底颁布且于2015年初生效的《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（公告[2014]第67号）（“67号公告”）整合了之前《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号）（“285号文”）、《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》（公告[2010]第27号）（“27号公告”）和《关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》（公告[2011]第41号）（“[2011]41号公告”）以及之前一些税收相关法规及政策的规定，同时就诸多问题进行了明确和细化。

为此，作者总结了67号公告颁布前后对个人转让股权有哪些影响供大家参考。

项目67号公告之前的规定67号公告的变化适用范围27号公告第六条：本公告所称股权转让不包括上市公司股份转让。

67号公告明确了股权的概念，并进一步明确了其适用范围。

股权转让的概念没有专门明确对股权转让的概念作出规定。

67号公告明确了股权转让的概念，并对股权转让采取扩大解释，除了传统的出售股权，还包括：（1）公司作为融资增信措施的回购股权；（2）借公司首次发新股机会向投资者出售股份；（3）公权力强制过户；（4）换股合并（收购）及其他交易；（5）以股抵债；（6）其他。

【注】：将会对公司以股权融资、以股权增信及换股合并业务产生较大影响。

应纳税所得额的计算[2011]41号公告：应纳税所得额=个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数-原实际出资额（投入额）及相关税费。

67号公告通过重新定义股权转让收入和原值，使得应纳税所得额的计算公式更加清晰。

【注】：股权转让应纳税所得额=股权转让收入-股权原值-股权转让时的合理税费。

股权转让收入的范围《个人所得税法实施条例》第十条：个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

国税函[2006]866号：股权成功转让后，转让方个人因受让方个人未按规定期限支付价款而取得的违约金收入，属于因财产转让而产生的收入。

关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定一、个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法律规定第一条为了贯彻落实《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》精神，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，特制定本规定。

第二条本规定所称个人独资企业和合伙企业是指：(一)依照《中华人民共和国个人独资企业法》和《中华人民共和国合伙企业法》登记成立的个人独资企业、合伙企业;(二)依照《中华人民共和国私营企业暂行条例》登记成立的独资、合伙性质的私营企业;(三)依照《中华人民共和国律师法》登记成立的合伙制律师事务所;(四)经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织。

第三条个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人(以下简称投资者)。

第四条个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以下损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%-35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

前款所称收入总额，是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。

第五条个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额;合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。

前款所称生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得(利润)。

第六条凡实行查账征税办法的，生产经营所得比照《个体工商户个人所得税计税办法(试行)》(国税发〔1997〕43号)的规定确定。