CPA会计第五章城建税

小税种（一）城建税及教育费附加特殊进口货物完税价格（一）加工贸易进口料件及其制成品：1、进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。

关税按征税的对象划分：进口关税、出口关税、过境税2、内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定。

关税按征收的目的划分；财政关税、保护关税3、内销的来料加工进口料件或其制成品，以料件申报内销时的价格估定。

关税按计征的方法划分：从量、从价、混合关税、选择性关税、滑动关税4、出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定。

按差别待遇和特定的实施情况划分：进口附加税、差价税、特惠税、普惠制5、保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品，分别以料件或制成品申报内销时的价格估定。

关税按税率制定划分：自主关税、协定关税6、加工贸易加工过程中产生的边角料，以申报内销时的价格估定。

我国《进出口关税条例》规定，进出口货物，应当依照税则规定的归类原则归入合适的税号，并按照适用的税率征税。

其中：1、进出口货物，应按纳税人申报进口或者出口之日实施的税率征税。

2、进口货物到达之前，经海关核准先行申报的，应该按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。

3、进出口货物的补税和退税，应按该进出口货物原申报进口或出口之日所实施的税率。

但有特例情况：①原按特定减免后补税，按再次填写报关单申报办理之日税率；②保税性质进口货物转内销，按申报转为内销之日税率；擅转，按查获日；③暂时进口转正式进口，按申报正式进口之日税率；④分期支付租金，分期付税，按再次填写报关单申报办理税率；⑤溢卸、误卸需征，按原运输工具申报进口日实施的税率，无法查明，按补税当天税率；⑥税则归类的改变、完税价格的审定或其它工作差错需补税的，按原征税日期税率；⑦批准缓税进口以后交税，不论分期或是一次交清，按原进口之日税率；⑧查获的走私补税，按查获日期税率。

原产地规定：税号及所对应的货品名称以海关合作理事会制定的国际通用的协调编码（H.S编码）为基础。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第五章练习城市维护建设税法一、单项选择题1、下列各项中，不符合城市维护建设税有关规定的是()。

A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额B.因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税也同时退库C.纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城市维护建设税D.纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据2、某流动经营等无固定纳税地点的单位，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按（）适用税率执行。

A.经营地B.由税务机关认定C.按7%固定D.按5%固定3、以下各个项目中，可以作为计算城市维护建设税的依据的是（）。

A.补缴的消费税税款B.滞纳金C.因漏缴营业税而交纳的罚款D.进口货物缴纳的增值税税款4、市区某专营进出口业务的生产企业在2011年11月，计算出口货物应退税额20万元，免抵税额为20万元；当月进口货物向海关缴纳增值税35万元、消费税25万元。

该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加()万元。

A.5.6B.1.4C.4.2D.25、关于城建税及教育费附加的减免规定，下列表述正确的是()。

A.对海关进口产品征收的增值税和消费税，应征收城建税及教育费附加B.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还C.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税及教育费附加D.对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税及教育费附加6、某企业地处市区，2011年10月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元；还被加收滞纳金20000元、被处罚款50000元。

该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加()元。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第五章讲义纳税义务人与税率城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。

一、纳税义务人城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。

也就是说，只要缴纳了“三税”，就必须缴纳城建税。

自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护建设税和教育费附加。

二、税率城建税采用地区差别比例税率，共分三档：特殊情况：受托方代扣代缴“三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。

【考题·单选题】（2011年）位于某市甲地板厂为外商投资企业，2010年8月份进购一批木材，取得增值税发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。

乙工厂11月份交付50%实本地板，12月份完工交付剩余部分。

已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂应代收代缴城市维护建设税（）。

A.1250元B.1750元C.2500元D.3500元[答疑编号3941050101]『正确答案』A『答案解析』自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税。

应代收代缴城市维护建设税=（800000+150000）÷（1-5%）×5%×5%÷2=1250（元）。

计税依据与应纳税额的计算一、计税依据城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。

特别说明：1.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。

2.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。

3.“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。

（城建税原则上不单独减免。

课后习题—多选题答案
5． 【答案】AD 【解析】城建税以纳税人实际缴纳的“三税”为计税依 据；受托方代扣代缴“三税”的也随之代征代扣城建 税。 6． 【答案】AC 【解析】除进出口情况及外商投资企业和外国企业之外， 城建税随“三税”征收而征收，随“三税”退还而退 还,但是对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即 退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市 维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。
课后习题—多项选择题
3．下列情况中，不缴纳城建税的有（ ）。 A．外商缴纳的营业税 B．某内资企业出口货物经批准免抵的增值税 C．某服务性内资业企业本年直接免征营业税 D．某内资企业本月进口货物海关代征的增值税 4．下列项目中，应当作为城建税计税依据的是（ ）。 A．对欠缴增值税加收的滞纳金 B．纳税人欠缴的营业税 C．纳税人被认定为抗税征收的罚款 D．纳税人被认定为偷税少缴的增值税款
课后习题—单选题
5．由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代 扣的城建税按（ ）税率执行。 A．从高 B．税务机关决定C．受托方所在地 D．委托方所在地
6．甲企业位于某县城，为生产企业，增值税小规模纳税 人。本期销售货物收入25750元，咨询收入4000元，该 缝纫部2009年1月缴纳的城市维护建设税（ ）元。 A．760 B．866.50 C．1000.38 D．1467.55
第三节 城建税应纳税额的计算
【例5—2】哈尔滨某镇化妆品生产企业2009年6 月缴纳消费税5万元，增值税4万元，被查补 消费税2万元、增值税0.5万元，并被处以罚款 0.8万元，加收滞纳金0.06万元，试计算该化 妆品生产企业应缴纳的城建税。 解：城建税以实际缴纳及查补的“三税”税额为 计税依据，不包括违反“三税”规定加收的滞 纳金和罚款。该企业适用城建税税率为5％， 则应纳城建税： 应纳城建税=(5+4+2+0.5)×5％=0.575(万元)