（目标管理）审计目标与审
计范围
审计目标和审计范围
（后面各章的基础，很重要）
壹、我国独立审计的总目标：是对被审单位会计报表的合法性和公允性表示意见。
二、审计具体目标及其确定
审计具体目标是审计总目标的进壹步具体化，它包括壹般审计目标和项目审计目标。
壹般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标;
项目审计目标则是按每个项目分别确定的目标（属于特性目标）(有俩年考项目目标答) （壹）被审计单位管理当局对会计报表的认定
1、存于或发生：资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益于资产负债表日是否存于，利润表所列各项收入和费用于会计期间内是否确实发生。
需要注意的是"存于或发生"认定所需要解决的问题是，管理当局是否把那些不应包括的项目（如不存于的项目或不曾发生的交易结果）挤入了会计报表。它主要和会计报表组成要素的高估（也称"夸大错误"）有关。
2、完整性认定：于会计报表中应列示的所有交易和项目是否均列入了。
这里须注意，有关"完整性"的认定所要解决的问题是，管理当局是否把应包括的项目给遗漏或省略了，也不涉及所方案的金额是否正确。
可见，"完整性"认定和"存于和发生"认定正好相反，它主要和会计报表的组成要素的低估（也称"缩小错误"）有关。
3、权利和义务认定：于某壹特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务，须注意该认定只和资产负债表的组成要素有关。
4、估价或分摊认定：各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素是否按适当的金额列入会计报表中。
"估价或分摊"认定包括定性和定量俩方面。具体包括所有报表项目，涉及金额、遵循会计原
则、适当的会计估计、总值和净额、计算过程的正确性
该认定仍涉及管理当局的会计估计的合理性。
5、表达和披露认定：会计报表上的特定组成要素是否被适当地加以分类、说明和披露。于会计报表上，管理当局暗示性地认定所有内容均表达适当，且披露充分。
（二）具体审计目标（考过俩次简答，1次综合，3次客观）
三、审计过程和审计目标的实现（从来壹分不考）
四、审计业务约定书和审计范围
审计业务约定书：会计师事务所和委托人（往往是董事会）共同签署的，据以确认审计业务的委托和受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任和义务等事项的书面合同。（壹）签署审计业务约定书之前应做的工作（96－00年均考客观题）
1、明确审计业务的性质和范围：会计师事务所于和委托人签约前，首要的工作是使双方对审计业务的性质、范围取得壹致的见法。
审计业务壹般有年度报表审计、专项审计和期中审计
2、初步了解被审计单位的基本情况
（1）壹方面能够确定是否接受委托人的委托;
（2）另壹方面能够安排进壹步的审计工作。
①业务性质、运营规模和组织结构②运营情况和运营风险③以前年度接受审计的情况④财务会计机构及工作组织⑤其他
注意：俩次的了解应进行区分，签约前是初步了解，签约后编写计划时是系统的了解。3、会计师事务所评价专业胜任能力
(1)评价执行审计的能力;(2)评价独立性;(3)评价保持应有谨慎的能力。
4、商定审计收费（新）
(1)专业服务所需的知识和技能;
(2)所需专业人员的水平和经验;
(3)每壹专业人员提供服务所需的时间;
(4)提供专业服务所需承担的责任。
5、明确被审计单位应协助的工作:于注册会计师实施现场审计之前，被审计单位应当将所有的会计资料准备齐全;而于审计过程中，被审计单位的财会人员应当对注册会计师的询问给予解释和配合，且于适当的地方为注册会计师代编工作底稿。
（二）审计业务约定书的内容（考试方法：①写出方案，考生挑错；②起草部分方案；③写出内容的名称，指明依据）
1.签约双方的名称。
2.委托目的。
3.审计范围。
4.会计责任和审计责任。
审计责任是指注册会计师应依照独立审计准则出具审计方案，且对发表的意见负责;而被审计单位的会计责任是指建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法和完整。
5、签双方的义务。
会计师事务所应履行的主要义务有俩个方面：第壹，按约定时间完成审计业务，出具审计方案；第二，对于执行业务过程中获悉的商业秘密保密。
被审计单位应履行的主要义务主要有：第壹，及时提供注册会计师审计所需要的全部资料；第二，为注册会计师的审计提供必要的条件及合作；第三，按约定条件，及时足额支付审计
费用。
6、方案罪时间要求。
7、审计方案的使用责任。
审计方案的使用应当和委托目的关联，委托人须正确使用。如使用不当而造成的后果，和会计师事务所和注册会计师无关。
8、审计收费。
9、审计业务约定书的有效期间。
10、违约责任。
11、签约时间。
12、其他有关事项。
（三）审计范围（可能简答，不过可能性不大）
就会计报表而言，凡和被审计单位会计报表有关、和注册会计师审计意见有关的资料，均属于会计报表的审计范围。
审计范围：
1.确定基础性会计记录和其他资料中所包含的信息是可靠，是否能够成为编制会计报表的依据。
2.确定有关信息、资料是否于会计报表中得到恰当的反映。（1、2和会计报表有关的资料）
3.考虑以下影响注册会计师形成审计结论的因素：（和注册会计师审计有关）
①由于判断贯穿于注册会计师工作的全过程
②由于证据的局限性，即注册会计师可能得到的证据有很多是说服性而非结论性的
③由于审计工作的测试性质和其固有的局限性
④内部控制固有的局限性等因素的影响
