浅析商业银行会计风险与防范

现代经济信息我国商业银行会计风险的表现及成W浅析幸晓雨王焕新西南财经大学会计学院四川成都611130．●．．…………………………………………………………………………．．……………●…………………………………………………………‘…～f摘要：银行会计自始至终贯穿于银行业务处理的奎过程，从组织会计棱算。到为客户提供优质服务、鳊制会计报表、为管理者提供凌≮策信息等，每一个环节都存在着会计风险。本文阐述了我国商业会计风险面对的问题，分析了风险成因，并提出了相应的风险管理建议。；≈。．荚键词：商业银行；会计风险；会计风险管理一，0一、我国商业银行会计风险的表现形式1．会计核算风险会计核算风险主要是指会计核算的随意性和制度的缺失导致的风险对银行会计核算方面的风险，主要从会计基本原则的角度来进行分类和分析。会计核算不规范、会计账务处理失真。会计人员不能严格执行操作规程，使得会计fT作程序散乱，会计信息失真，甚至出现了假凭证、假账、假报表，影响了银行的“三铁”信誉，给各级领导决策提供了错误的信息，给经济工作和金融工作造成不应有的损失。目前，我国国有商业银行的会计报表由资产负债表、损益表组成。从报表的构成看，似乎应能满足银行利益相关者对银行会计信息的需求，但实际上，这套会计报表不能完全反映银行当前经营上的“账款”不符的现象，使报表使用者难以据此准确判断银行的实际经营状况和风险水平。同时，目前银行会计信息的采集过于注重静态的、过去式的信息，而忽视动态的、联系的、尤其是町供预测的会计信息，从而造成会计信息相关性不强，使用价值不高。难以满足银行管理部门加强内部管理、防范金融风险的需要。二、商业银行会计风险的成闲分析导致银行会计风险的原岗是多种多样的。但归根结底是由于银行内部管理上制度不健全、管理手段滞后、监督检查不力等所造成的各种漏洞和隐患。从而引发会计风险的发生。1．会计管理制度不健全从管理体制上看，国有商业银行在向商业银行转变、向集约经营转变的过程中，管理手段、内控方式未及时跟上。1993年会计体制改革以来，商业银行会计虽然伴随银行商业化变革取得了长足的发展，但是现时期最突出的问题就是在全行统一法人体制下会计管理体制严重分散基层行处核算秩序混乱，使会计部门不论从纵向上。还是从横向上，均不便发挥会计的监督功能和管理功能。随着业务发展，金融产品推陈出新，相应的会计管理和操作程序还不尽健全和完善。虽然近几年我国各家商业银行对内控制度的建设空前关注，然而却没有根据经营环境的变化对内控制度资源进行合理的配置，使之系统化、程序化。一方面，已有的制度之问各自独立、不完整、不系统，相互重复甚至相互矛盾，未形成一套环环相扣的风险防范程序。另一方面，在经营中重发展、轻规范，管理制度建没不到位，甚至远远滞后于新业务的开展，导致对新业务无管理办法或用老办法管新业务，形成制度对业务控制的真空。2．会计管理不到位会计部门本身是银行的要害部门和风险部门。近年来，银行各级管理人员高度重视会计内控体系和制度的建设，正在逐步健全和完善会计内控制度，各项会计制度不断地制定和推出，现有的会计制度一定程度卜能够满足会计风险管理的要求。但是，由于会计管理乏力，内部管理机制存在一些问题，致使现行的会计制度不能层层落实到位，或者不能原封不动、不折不扣地落实各项会计制度，这样就形成了一定的风险隐患，从而造成会计核算质量不高和发案率居高不下。另外，目前银行的会计内控制度实现式比较落后．科技含量及自动化程度低，基本上是人工操作。而人工操作弹性大、效率低。难以百分之百地达到内控的目的。3，检查监督乏力会计作为对“过程控制和环节监督”的管理T具，必须要求在进行会计核算的同时。依据法规制度，利用各项指标体系，对会计主体的业务行为进行严格监控管理。但现时期，商业银行会计的监控功能还远不能满足其控制经营风险的要求。这主要表现为：一是由于时间和人员的原因．会计检查缺乏广度和深度，只能对被检查行的一些表面情况进行抽查，效果有限。且检查的面对全行众多营业机构来说微不足道；进行检查的管理部门自成体系，各行其责，重复检查多，检查成本高；实施检查时，常提前通知被查行，导致有些行弄虚作假，检查难以发现真实情况。三，商业银行加强会计风险管理的若干建议针对国有商业银行会计风险的表现形式、特点和形成原因，进一步加强会计风险管理、防范和抵御会计风险还需要全社会的共同努力。才能有效地防范和抵御银行会计风险，保障银行资金的安全。维护银行、投资者和公民的利益。1．健全的会计内部管理制度建立健全有效的会计内部控制制度，是防范会计风险、保证业务健康发展的关键。针对目前国有f瓿业银行会计内控制度的现状，要进一步建立健全会计内控制度，应对现有的会计制度进行整理、融合、淘汰和补充，并结合业务操作程序。制定一套与实际相结合的、操作性强、便于执行的制度。针对代理业务等外挂系统的薄弱环节尽快完善其管理制度和管理规定，并落实业务核算的管理部门，做到新业务、新产品的推出与会计核算规定和操作流程同步进行。2．有力的会计检查监督机制在加强会计内控管理的同时，还必须逐步完善会计检查监督机制，才能保证会计业务处理的全过程能够全面、持续、长期地防范风险。要真正防范风险、解决问题隐患，必须从内部加强检查监督管理人手，使之成为一种制度，达到以检查促进制度落实的目的。会计检查应采取定期检查和不定期检查、全面检查和专项检查相结合的方法，建立一套严格、科学、规范的检查制度，对检查出的问题要落实整改措施，跟踪到底，分清责任，按照规定严格处理责任人。3．有效的会计内控制度评价体系会计内控制度的建设和执行情况是一个持续改进的过程，在这个过程中，银行内控制度评价发挥着重要的作用。要组织建立具有独立地位的内控评价部门，运用适当的评价方法和专业技术对各机构的内控制度建设、内控制度的执行情况进行客观公正的评价，以促进各机构内控制度的建设和执行。参考文献：【l】顾伟娟．基层商业银行会计风险成因与防gEJ]．浙江金融，2006，(8)：64-65．【2】高利．论商业银行会计风险的成因及防gEJ]．新疆金融，2007，(12)：40--42．【3】朱然．商业银行的会计风险及其防范【J】．商场现代化，2005，(8)：20．—．122

１圈　

浅析我国商业银行会计风险及其防范　

贾　

（开封市商业银行，　锐　

河南开封４７５０００）　

摘要：随着商业银行改革的不断深化，我国商业银行会计也处于重大变革时期。纵观国内外金融市场，近年来的商　

业银行违规违法案件不断发生，特别是会计部门发案率居高不下，银行业正面临前所未有的风险，兼并、倒闭现象日益　

增加。面对风险压力，加强对会计行为的规范和约束，已成当务之急。会计如何通过自身的职能去防范与抵御风险，是　

商业银行会计面临的重要课题。本文在分析商业银行会计风险的基础上，提出了一些防范风险的有效措施。　

关键词：会计风险；表现形式；成因分析；防范策略　

一　银行会计与会计风险概述　在研究银行会计风险的防范之前，我们要＿『解两个基础性　

的概念，即：银行会计和会计风险。　

１．银行会计　

从会计职能来看，银行会计作为一个管理者，不仅要反　映银行的经营活动，而且要对银行的经营运作起反映、核算和　

监督的作用：通过对银行经营活动的正确反映、核算、监督，　

将信息提供给需求者，使他们止确地决策，引导资金的正确投　向，有利于银行健康有序的经营与发展；反之，会给银行带来　

巨大的风险和损失。　．　

银行会计与其他部门的会计相比较具有下面几个突出的特点：　（１）反映情况的综合性和全面性。银行会计不仅能反映银行　

的业务活动和财务活动情况，而且体现了整个社会资金的流向　和国民经济各部门问的经济联系。　（２）会计核算过程和业务处理过程的统一性。银行会计部门　是银行业务部门的第一线，其会计核算过程就是直接办理和完　

成银行业务以及实现银行业务的过程。　（３）会计核算方法的特殊性。银行是经营货币的特殊企业，　

因此会计核算在采用一般核算方法的基础上，又形成了一套自　

己的特殊方法。例如，银行的会计凭证采用单式凭证的形式，　

大量采用原始凭证代替记账凭证。　

２．会计风险　

所谓银行会计风险，就是银行机构在经营管理过程中，由　

于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误，以及　

商业银行会计风险分析及防范-以建设银行为例

一、商业银行会计风险分析

商业银行会计风险主要指银行在业务过程中，可能面临的会计风险，包括信用风险、市场风险、操作风险、流动性风险等。这些风险可能会对银行的盈利能力、偿债能力和运营稳定性产生影响。

1. 信用风险

信用风险是指金融机构在交易过程中，因对方违约或不良资产等原因遭受的损失。建设银行在风险管理上采取了一系列措施，采用多元化风险管理方法，根据不同的业务类型、贷款类型、客户信用水平等来定期评估信用风险。

2. 市场风险

市场风险是指金融机构因投资交易、资产管理等活动，受到市场波动、利率、汇率变动等原因所带来的风险。建设银行在市场风险管理方面，建立了完善的风险管理体系，采用科学的风险计量和风险监控方法，对业务风险进行分类管理和监测，从而控制市场风险。

3. 操作风险

操作风险是指金融机构因内部操作失误、系统故障、管理薄弱等原因所面临的风险。建设银行加强内部控制，建立健全的规章制度和操作流程，同时具有完善的内部监控体系和合规管理机制，控制操作风险。

4. 流动性风险 流动性风险是指金融机构无法及时兑现资产或支出流动资金的风险。建设银行在流动性管理方面加强监测和控制，建立了风险指标监测和提前预警机制，加强了资金运营和流动性管理，保障了流动性的稳定性。

二、商业银行会计风险防范-以建设银行为例

1. 建立完善的风险管理机制

建设银行建立了不同业务风险管理制度并分类管理，包括信用风险管理制度、市场风险管理制度、操作风险管理制度、流动性风险管理制度等。

2. 严格的信用风险评估

建设银行采用评级制度和贷款管理制度，对客户信用状况、还款能力等进行评估，建立了风险管理档案，实现了风险评级和风险预警等工作。

3. 建立健全的市场风险监测机制

建设银行采用先进的市场风险测量和监测体系，实行日报表和月度报表发布制度，对金融市场波动风险进行及时控制和管理。

4. 加强内部监管与控制

Forum学术论坛 2012年12月165浅析商业银行会计工作的内控建设和风险防范

天津财经大学 武向平

摘 要：随着我国经济社会的快速发展以及与国际接轨的程度不断加深，商业银行面临的挑战也愈发重大，面临的风险也更加多样化，这对商业银行加强内部管理提出了更高的要求。会计工作作为商业银行内部管理中重要的一方面，其内控建设和风险防范也被提上了日

程。本文从分析商业银行会计内部控制的现状入手，并且分析造成当前现状的原因，提出强化商业银行会计内控制度的必要性和完善商

业银行内部会计控制的措施建议，希望能对防范银行会计风险有所借鉴，为会计业务的健康发展服务。

关键词：商业银行 内控风险 防范措施 会计

中图分类号：F832 文献标识码：A 文章编号：1005-5800(2012)12(c)-165-02

1 我国商业银行会计内控存在的问题

1.1 外部环境的冲击

商业银行的外部环境主要分为政治、经济、法律、文化等四个

方面。具体表现在以下几个方面。

1.1.1 政治环境

由于我国幅员辽阔，各省市地区之间政治经济发展不平衡，商

业银行在日常运作中不能采用“一刀切”的方式，而要因地制宜，这

就给商业银行的政策制定等带来了诸多不便，也在无形中加大了

管理难度。

1.1.2 经济环境

随着我国资本市场逐渐对国外银行和金融机构的放开，国外

资本的进入给我国传统商业银行的发展带来了严重的冲击，商业

银行的经营模式和理念都亟待改变。

1.1.3 法律环境

法律是商业银行健康而有秩序发展的保障，目前我国关于商

业银行方面的法律主要有《中华人民共和国商业银行法》、《中华人

民共和国会计法》等，这对商业银行日常会计核算和内部控制提出

了基本的要求和规范。但是随着商业银行的快速发展以及交易的

复杂化，出现了很多新的问题和纠纷，诸如此类在法律方面还多为

空白。

1.1.4 文化环境

文化是一个企业的灵魂，企业文化的好坏直接影响了企业发

展的前景。目前我国商业银行的经营理念还比较落后，片面追求业