本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==管理费用审计报告篇一：费用专项审计报告专项审计报告邹贵会专审字[201X]016-1号山东华波泵业有限公司：我们审计了后附的山东华波泵业有限公司（以下简称贵公司）201X年度的研究开发费用结构明细表及有关编制说明。
一、管理层的责任在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定，如实编制研究开发费用结构明细表，是申报企业管理层的责任。
这种责任包括：（1）设计、实施和维护与研究开发费用结构明细表相关的内部控制，以使研究开发费用结构明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计；（4）恰当界定研究开发项目的具体范围。
二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对研究开发费用结构明细表发表审计意见。
我们按照《高新技术企业认定专项审计指引》的规定执行了审计工作。
《高新技术企业认定专项审计指引》要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对研究开发费用结构明细表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关研究开发费用结构明细表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的研究开发费用结构明细表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，我们考虑与研究开发费用结构明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价研究开发费用结构明细表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见我们认为，贵公司201X年度的研究开发费用结构明细表已在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制，在所有重大方面公允反映了贵公司在所审计期间的研究开发费用情况。
四、编制基础及使用限制我们注意到如研究开发费用结构明细表编制说明第三条所述，贵公司201X年度的研究开发费用结构明细表是在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制的，可能不适用于其他目的。
本报告仅供贵公司申报高新技术企业认定时使用，不得用于其他目的。
本段内容不影响已发表的审计意见。
邹城贵和会计师事务所中国注册会计师：中国注册会计师：山东.邹城二零零九年四月二日篇二：财务内审-费用审计 (上篇)费用审计-上篇有位审计人员在对公司费用进行审计的时候，发现有一份现金支出的，无任何票据，仅一张申请单，写着因为某某原因，所以需要政府公关费多少元（超过5000了），然后老总签字了，会计就把老总签字的这张说明附在后面了，出纳那边现金就直接出去了。
他就有疑问，这种政府公关费光明正大入账有何风险？有什么法律条款？费用审计和货币资金审计是内审新人经常会接触到的审计项目。
一方面是因为这些审计无论在什么公司，审计内容和方法都比较固定，而且不是很难，另外一方面是可以出绩效。
费用审计这么简单，可是部分审计人员对于费用审计还是存在一些误区，他们认为费用审计就是看看预算有没有，有预算就是没问题，超预算了就要算问题。
然后在审计报告中把年度预算与实际使用情况做一个对比。
对于这种审计发现，一个财务经理是这么看的，我这个月预算是超了，我下个月少用点就行，反正不超过年度的费用预算总额。
这个不是什么问题。
预算只是一个管控的方式，所以通过预算分析得到的只是一些异常或者审计线索，而并不是真真的审计发现。
也有的审计人员认为费用审计先进行符合性测试，再在进行实质性测试，充分运用属性抽样和变量抽样相结合。
这个一看就是外审过来的。
概述：在内审中的费用审计，除了我们熟悉的销售费用、管理费用以及财务费用，还有待摊以及预提费用。
本章节主要介绍费用中的管理费用，根据费用金额以及舞弊概率，费用审计的重点是业务招待费、差旅费、会务费、咨询费、通讯费这五种费用。
一、基础知识篇1.1 费用分类费用通常指的是三项期间费用，即销售费用、管理费用以及财务费用，不计入到产品成本中，而是直接计入到当期的损益中。
管理费用：行政管理部门的为管理和组织经营而产生的各种费用。
管理费用包含的内容相当复杂，包括折旧，如无形资产、长期资产、待摊费用摊销；一些税费，如车船使用税、土地使用税、印花税；行政管理部门在公司经营管理中发生的，或者应由公司统一负担的公司经费，如工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、职工教育经费、研究开发费、提取的坏帐准备等。
制造费用虽然名称上是费用，但是其并非期间费用。
制造费用不直接计入到产品的成本中，而是间接计入成本。
主要是因为制造费用发生时一般无法直接判定它所归属的成本计算对象，而须按费用发生的地点进行归集，月终时再采用一定的方法在各成本计算对象间进行分配，计入成本中。
所以制造费用与期间费用是有本质上的区别的。
1.2 具体的管理费用项目管理费用很多，所以一一列举也不是很合适，这里选择了几个容易出现问题的2级明细科目。
业务招待费：企业为了联系业务或促销、处理社会关系等目的经常发生的业务。
税务上对业务招待费的规定是：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
业务招待费发生的表现形式有很多种，比如请客吃饭、赠送物品等。
为了控制业务招待费会有下面的控制：先由费用申请人填制《费用申请单》，详细注明招待时间、招待负责人或宴请事由、招待客人身份及陪同人，如果费用申请人是公司老板，那就安排助理填制。
招待完毕后由助理填制《费用报销单》，附餐费、商业发票等原始单据。
大额开支还需要附酒店的点菜单或者说流水单、接送客人的行车记录、住宿身份证记录等能证明客人确实存在且来过的原始记录。
部分公司还会要求现场拍照作为业务招待费的证明。
赠送礼品需要分年度送礼以及临时送礼。
年度送礼一般是根据总部的安排进行统一赠送，临时性安排则根据权限进行。
业务招待费除了上面讲的吃吃饭，还有送送礼、给点钱。
送钱分为两种，一个是定期的送礼，比如送税务局或者消防等部门，另外一种是解决重大公关事件的，比如送给报纸媒体的，帮忙消除影响，写软文的。
定期的送礼有预算，会有详细列明送礼的名单，职务，对方单位，联系电话，地址，送礼事由，送礼经办人，送礼方式（快件、面交等）。
每次送礼都需要公司领导的审批并经相关部门备案。
送礼结束，要对差异事项或者效果进行评估，未送部分礼金等需要回收。
各个部门的送礼信息限定在本部门，禁止在不同部门之间沟通。
泄密者一律开除，并确认签署相关申明。
当然送礼的东西，一般会以超市购物卡、当地特色的物品为主，这一块的采购是需要关注的。
至于一些不当的娱乐场所消费，一般公司不允许报销的。
差旅费：指出差期间因办理公务而产生的交通费、住宿费和公杂费等各项费用。
国内的发票目前是定额和机打两种形式，国外发票一般是手工填写的。
为了控制差旅费会有下面的控制：分子公司指定的协议酒店，协议酒店一般比正常入住要便宜几十元或者是赠送早餐等。
住宿报销时一般需要提供酒店的发票以及住宿流水账，部分控制严格的公司不能报销洗衣等费用。
交通方面一般要求提前一个月进行安排。
一般由公司行政部进行订票。
飞机票的报销时需要行程单的，当然有些公司还需要电子票。
部分公司会和票务公司签订合作协议，票务公司会根据实际情况给于返点。
有些票务公司会拿到低价的飞机票，但是卖给消费者的时候是加了价的，所以这个时候他提供给你的行程单是假的，虽然可以正常上飞机。
部分公司出于对差旅费的控制，会采用包干的方式，也就是说给你多少额度，额度内的住宿费、伙食费、通讯费，你可以找任何代票来报销。
当然员工自制的白条发票是不允许的。
在查包干制的差旅费的时候不能按照正常的审计思路去进行，而是只查票据是否合理即可。
这个还是需要看各地的税务局的做法，有些地区对于包干制的差旅是不需要票据的。
只要去税务局申请，批准下来后，会计在做账的时候也不需要票据，直接填补贴即可。
对于出差途中发生的业务招待费，有些会计是将其做入差旅费，其实是不合理的。
会务费：召开会议所发生的一切合理费用，包括租用会议场所费用、会议资料费、交通费、茶水费、餐费、住宿费等等。
会务费有两种情况，一种是本单位召开业务会议，发生的费用剔除从参加会议者收取的部分以后的余额，或者全部由会议组织者支付；另一种是参加上级或其他单位组织的会议，由会议组织者收取的代办费用。
以上两种情况中都包含了召开会议所发生的一切费用，当然也可能有餐费、住宿等费用。
第一种情况所发生的费用，应该能够区分内容，并且按照不同的性质区别对待，把租用会议场所费用、会议资料费、交通费等列为“公务费---会议费”，把餐费、住宿费等列为“业务招待费”，一般不应该出现所谓的“会务费”发票；但第二种情况完全不同，参加上级或其他单位组织的会议，属于“会务费”范围，凭会议组织者开具的“会务费”发票在“公务费---会议费”报销列支，和“业务招待费”就没有关系。
咨询费：托人就相关事项从咨询人员或公司获得意见或建议而支付的报酬。
如向律师或律师事务所咨询相关法律问题而支付咨询费，向税务师咨询相关税务问题而支付咨询费等，以及向虽没有国家认可的相关职称，但可以提供相关信息的人员支付的信息费都可以列入咨询费支出。
通讯费：通讯费除了给予员工的话费补贴，还包含公司的固定电话费以及宽带使用费。
员工补贴根据级别会有两种方式，一种是固定补贴，另一种是实报实销。
固定补贴的发票则需要移动营业厅购买充值卡，并开具公司抬头的发票。
如果是直接通过营业厅的充值机充值则会是个人名义的发票，这样会计入个人所得，计个人所得税。
实报实销则根据电信部门的话费账单即可，统一由公司支付。
也有些公司是给员工统一办理了套餐以及短号，超出套餐部分自己支付。
1.3 发票国内的发票分普通发票和增值税发票，管理费用所涉及到的发票都是服务业发票。
按照发票的面额可以分为定额发票以及机打票。
定额发票因为不好控制，而且容易出现假发票，所以目前是更多的是机打发票。
机打发票需要关注2个地方，一个是抬头，另外一个是印章，抬头需要以公司的名义开具，不能以个人名义，而印章需要与消费的地方一致。
对于包干制的会涉及到自己搞发票，有的会采用购买发票的方式来报销，一般购买发票的税点是在5-6%。
我们经常在火车站出口看到的一些妇女抱着小孩，嘴里一直嘀咕着发票发票。
这些发票往往都是假的，最好还是别买。
国外发票一般都是没有像我国那样，税务局统一规定样式核发的，有很多防伪标识。
