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第6章流转税第一部分一教学目的与要求第6章流转税教学目的】1.全值流转税和增值流转税的概念、特点以及类别；2.关税的原理和类型及其经济效应。
1.掌握中国消费税和营业税的概念、性质及改革方向；2. 掌握中国增值税的特点、问题和改革方向；3.了解关税税率和税目的有关规定；4.掌握关税估价制度的基本内容和原则。
教学要求】二教学内容与方法讲授方法】从同学们日常生活购买商品出发引入流转税的概念，再结合国际贸易理论讨论关税。
1. 流转税的概念、性质、问题；2. 关税税率、税目和估价制度。
教学要点】第6章流转税全值流转税原理全值流转税的概念及特点以商品和劳务流转额的全部价值为征税对象的一种税收形式，也称周转税•稽征容易、管理简单•重复课税、限制分工•税基较大、聚财能力强•产生累退、有失公平第6章流转税6.1.1 全值流转税的特点和类别第6章流转税（1）消费税♦直接消费税和间接消费税♦无选择的消费税和有选择的消费税（2）营业税征收范围：♦销售劳务收入♦销售财产收入（3）关税全值流转税的类别第6章流转税6.1.2 中国消费税和营业税的改革方向1）消费税改革♦扩大征税范围♦适当调整部分税目税率2）营业税改革♦调整征税范围♦进一步明确营业税的征免界限♦增设“其他经营行为”税目♦改进部分征税项目的计税论据♦适当调整税率第6章流转税1）增值税的概念分类增值税是以增值额为课税对象的一种税，也就是对商品流转各个环节的增值额课征的一种税。
♦生产型增值税♦收入型增值税♦消费型增值税6.2.1 增值税概念、性质和经济效应第6章流转税2）增值税的性质一件商品最终实现消费时的最后销售额，相当于该商品从生产到流通各个经营环节的增值额之和。
表6－1 增值税的流转环节单位：元产销阶段销售金额购入品金额增加值税额（税率10％）销售税金购入品已付税金应缴税金采矿冶炼机械制造批发零售合计40100300400480－40100300400－406020010080480410304048－4103040－462010848第6章流转税3）增值税的经济效应不同类型的增值税，具体做法和政策不同，对经济的影响不同；相同的增值税在不同的宏观、微观经济环境中的作用也是有差别的。
第六章流转税【教学重点、难点】增值税的计算;增值税、消费税和营业税的概念、特点和计算方法。
【教学用具】多媒体【教学方法】：讲授与启发【教学过程】第一节增值税一、增值税的概念和类型（一）、增值税的概念增值税是对在商品生产与流通过程中或提供劳务服务过程中实现的增值额所征收的一种税。
理解增值税的概念，关键是要理解增值额的概念。
增值额是流转额的一部分，分为理论上的增值额和法定增值额。
1、理论上的增值额：一定时期内劳动者在生产或提供劳务过程中新创造的价值。
对一个生产经营单位来说，增值额就是该单位的商品销售额或劳务收入额扣除外购商品或劳务价值额后的余额。
一般来说，用于生产商品和提供劳务的外购投入物包括：﹙1﹚原材料及辅助材料；﹙2﹚燃料及动力；﹙3﹚包装物；﹙4﹚低值易耗品；﹙5﹚外购劳务；﹙6﹚固定资产各国增值税制度通常都允许将前五项列入扣除项目，而对固定资产的处理则因国情而定。
因此出现法定增值额的概念。
2、法定增值额：各国政府根据本国的国情和政策需要，在增值税制度中人为规定的增值额。
即纳税人的销售额减去税法规定的扣除项目金额后的余额。
各国对外购固定资产价款的处理办法不同，因此也就产生了不同税基的增值税类型。
（二）、增值税的类型1、生产型增值税：计算增值额时外购固定资产的价值不允许扣除。
：据以征税的税基为：折旧+工资+剩余价值2、收入型增值税：计算增值额时外购固定资产的价值只允许扣除当期折旧。
据以征税的税基为：工资+剩余价值3、消费型增值税：计算增值额时外购固定资产的价值允许一次性全部扣除。
据以征税的税基为：消费资料例一：某企业销售收入78万元，购入原材料24万元、固定资产40万元，当期提取折旧5万元。
结论：生产型增值税税基大，有利于财政收入增加，但不利于固定资产投资的扩大；消费型增值税对扩大固定资产投资有较强的激励效应，但对财政收入有一定不利影响二、增值税的特点1、征税范围广，税源大。
我国增值税征税范围覆盖了从工业到商业经营的所有货物销售环节与部分劳务销售领域。
第八课财政与税收第二框征税和纳税一、教学目标1、知识目标：识记税收的含义和本质；税收三个基本特征及关系掌握增值税和个人所得税的内容及其作用依法纳税是公民的基本义务；社会主义税收的性质和违反税法的主要表现2、能力目标：增强学生联系现实生活解决实际问题的能力3、情感、态度与价值观目标：培养学生的诚信意识，依法纳税二、教学重点、难点1、税收的含义和基本特征2、依法纳税是公民的基本义务3、增值税、个人所得税三、教学过程【导入新课】：观看视频：一个农民草帽哥中５００万大奖一、税收及其种类草帽哥困惑一：在体彩中心只领到400万奖金，他很困惑：怎么少了100万元？这100万是什么？学生回答：教师总结：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。
思考：马克思说：“赋税是喂养政府的奶娘。
这名话体现什么道理？学生回答：教师总结：有国必有税：国家通过税收形式组织财政收入，为自身的存在和发展提供物质保障。
税收是国家最理想、最普遍的形式，是财政收入最重要的源泉。
有税必有法：税收不能随心所欲，没有标准。
税法是税收的法律依据和法律保障。
讨论：100万元税款不缴行不行？缴了100万元税后，对他个人有直接的好处吗？能不能与体彩中心领导商量下，把税率降低点，少缴点税？学生回答：教师总结：税收的三个基本特征：强制性，无尝性，固定性（税收制度和政策会随着经济形势和生产关系的变化而变化），那么它们有什么关系？学生回答：教师总结：紧密联系不可分割统一于税法草帽哥困惑二：不知道缴纳100万元税款的是什么税?学生回答：教师总结：彩票中奖缴纳的是个人所得税，税率为20%，此种税率属于＿＿＿税率。
①征税对象：个人所得额②纳税人：在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得。
③税率：我国的个人所得税，按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率过渡：为什么要实行这种税率？学生回答：教师总结：实行超额累进税率，纳税人所得税越高，税率越高；所得越低，税率越低，个人所得税国家财政的重要的来源，也是调整个人收入分配，实现社会公平的有效手段。
第五章流转税制第四节关税
【教学重点、难点】
教学重点：关税的税制构成要素、正确计算关税应纳税款。
教学难点：正确计算关税应纳税款。
【教学用具】多媒体
【教学过程】
【课时安排】
2课时（90分钟）。
【教学过程】
导入
流转税已经学习了三种，今天讲最后一种关税。
新授课
第四节关税
一、关税概述
（一）关税的概念（板书）
关税是由海关根据国家制定的进出口关税条例和海关进出口税则，对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。
[提问]
（1）征税的管理机关是谁？海关
（2）什么是关境?什么是国境?有什么区别?
[讲解]
关境指一国海关法规可以全面实施的领域。
国境是一国与另外国家的分界线以内的领陆、领水、领空。
一般而言，一国的关境与其国境的范围是一致的，关境即国境。
但是，也有一些国家和地区的关境与国境不一致。
在设有自由区、自由港、保税区的国家，这些自由
港、自由区及保税区不属于该国的关境范围之内，这部分地区被称为“关境以外的本国领土”，此时，关境小于国境。
相反，在缔结关税同盟的国家之间，相互不征收进出境货物的关税，关境包括了几个缔约国的领土，所包括的这一地区被称为“关境以内的外国领土”，关境则大于国境。
（3）关税有哪些种？
进口关税、出口关税、过境关税。
（二）关税政策
[大屏幕演示]
汽车关税调整
1994年4月1日，我国对进口汽车关税第一次进行下调，175个税目中有105个下调，税率平均降低13个百分点。
排量3.0升以下的轿车关税降为110%，3.0升及以上排量的关税降为150%，各自下降了70个百分点。
1996年，我国许诺到2000年中国关税平均税率从23%降至15%，1997年10月1日先降到17%。
与此相对应，1997年10月1日，排量3.0升以下的进口汽车关税税率降到80%，3.0升以上降到100%。
2001年1月1日，汽车关税税率再次降低，排量3.0升以下的进口汽车关税税率降到70%，3.0升及以上降到80%。
2002年1月1日，排量3.0升以下的进口汽车关税税率降到43.8%，3.0升及以上降到50.7%。
2003年1月1日，排量3.0升以下的进口汽车关税税率降到38.2%，3.0升及以上降到43%。
2004年1月1日，排量3.0升以下的进口汽车关税税率降到34.2%，3.0升及以上降到37.6%。
2005年1月1日，我国按照承诺取消了进口汽车配额许可证制度，对汽车产品实行自动进口许可管理，同时将进口汽车关税水平降到30%。
2006年1月1日，我国再次将进口汽车关税税率从30%下调至28%，日历终于翻到了我国完全履行加入世贸组织承诺的最后一年。
随着2006年7月1日临近，我国进口汽车关税税率最终将在第9次调整后降至25%，进口汽车零部件的关税税率也将降至10%。
[讲解]
根据中国汽车关税解读我国关税政策。
从关税发展的历史和现状来看，关税的政策目标
主要有提高财政收入、保护民族产业和发展国内经济3项。
财政关税政策是最原始也是最古老的关税政策。
因为关税易于征收、便于管理，所以在一个相当的历史时期内，关税都是国家财政收入的重要来源。
1905年中国清政府关税收入占全部税收收入的39％。
那时关税政策的目标主要是为了增加财政收入。
随着国际间经贸往来的扩大和经济依赖性的增强，财政关税政策已经越来越不适应市场经济发展的需要。
因为关税阻碍各国之间的商品流通、经贸合作和技术交流。
因此，自20世纪中叶以来，以GATT／WTO为代表的国际经济组织就以削减关税为己任，主张自由贸易，反对政府干预。
在经过8轮多边贸易谈判后，关税在各国财政收入中的占比迅速下降。
截至目前，除少数国家(如印度)外，世界上大多数国家的关税在整个财政收入中的占比已经微不足道了。
我国加入WTO后，中国的平均关税水平已从5年前加入世贸组织时的15.3%降至2005年的9.9%。
二、关税的内容
（一）征收对象及纳税人
1.征税对象
[提问]
根据概念，关税的征税对象是什么？
学生回答：进出我国国境或关境的货物、物品。
教师讲解：货物是贸易性商品。
物品是非贸易性的，个人入境携带的行李和物品、个人邮递物品。
2.纳税人
[阅读教材]
根据关税征税对象，可以知道只要有上述行为的单位和个人就是关税的纳税人，阅读教材70页，看纳税人的具体规定有哪些？
（二）关税税目、税率
1.税目
[讲解]
关税的税目、税率都是由进出口税则规定。
进出口税则是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税与免税商品加以系统分类的一览表。
海关凭以征收关税，是关税政策
的具体体现。
海关税则一般包括两个部分：一部分是海关课征关税的规章条例及说明；另一部分是关税税目税率表。
税则规定全部应税商品为21类，2000年国务院关税税则委员会决定，局部调整进出口税则，调整后税目为7062个。
2.税率
[讲解]
税率分进口税率和出口税率两部分。
进口关税税率分普通税率和优惠税率。
我国现行进口关税税率是以从价税比例税率为主，辅以从量税、复合税和滑准税。
出口货物税率。
我国确定出口关税的总原则是：既要服从于鼓励出口的政策，又要做到能够控制一些商品的盲目出口，因而征出口税只限于少数产品。
主要是指：盈利特别高而且利润比较稳定的大宗商品；在国际市场上我国出口已占有相当比重的商品；国际市场上容量有限而盲目出口容易在国外形成削价竞销的商品，国内紧俏又大量进口的商品，以及国家控制出口的商品。
出口关税实行从价税，其税率从20～50％，共分5级。
[大屏幕演示]
关税税率表主要包括：税则号列（简称税号）、货品分类目录、税率三部分。
有关进口关税税率表如图表1、2、3所示。
出口货物税率，如图表4所示。
图表见附页。
（三）关税的计税依据和方法
1.计税依据
[讲解]
关税的计税依据为关税完税价格。
（1）进口货物完税价格为海关审定的CIF价格。
包括货价和货物运抵我国境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用。
（2）出口货物应当以海关审定的货物售与境外的FOB价格扣除关税后作为完税价格公式1：出口货物完税价格＝FOB价格÷（1＋出口关税税率）
2.计税方法
公式2：应纳关税=进出口货物完税价格×适用税率
[大屏幕演示]
例：某公司从德国进口钢铁盘条100 000千克，其成交价格为CIF天津新港125 000美
元，求应征关税税款是多少？已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价是100美元=852.22人民币元，审核申报价格，符合“成交价格”条件，确定税率为钢铁盘条归入税号7310，进口关税税率为15%。
完税价格=125 000×8.5222=1 065 275（人民币元）
应纳关税=1 065 275×15%=159 791.25（人民币元）
3.进口货物应纳增值税和消费税
[讲解]
在学习增值税征税范围时，增值税征税范围包含4项内容，其中有进口货物。
也就是进口货物需要纳增值税和关税。
如果是应税消费品，还需要纳消费税。
如果是应税消费品就需要纳消费税、增值税、关税。
公式3 ：非应税消费品
应纳增值税计税依据=完税价格+关税
公式4 ：应税消费品
应纳消费税计税依据=（完税价格+关税）÷（1－消费税税率）
公式5 ：应税消费品
应纳增值税计税依据=完税价格+关税+消费税
或者应纳增值税计税依据=（完税价格+关税）÷（1－消费税税率）
[大屏幕演示]
例：2001年，某公司向海关申报进口一批小轿车，海关申报价格为CIF天津新港价格10 251 256，消费税税率8%增值税税率17%，进口小轿车应当归入税号8703·2314，关税税率80%。
100 000日元兑换人民币买卖中间价为8 500元。
关税完税价格=10251256×8500÷100 000=871357（人民币元）
应纳关税=871357×80%=697086（人民币元）
消费税计税依据=(871357＋697086) ÷(1－8%)=1704829（人民币元）
应纳消费税=1704829×8%=136 386（人民币元）
应纳增值税=1704829×17%=289820（人民币元）
（四）关税的减税、免税
[阅读教材]
阅读教材72页，总结关税的减税、免税。
（五）纳税发生时间、纳税期限、纳税地点
[阅读教材]
阅读教材73页，总结关税的纳税发生时间、纳税期限、纳税地点。
[小结]
学生小结为主，教师补充。
[布置作业]
练习册相关内容。
课后分析
【板书设计】。
